Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"
| Вид материала | Отчет |
СодержаниеСправка о доходах физического лица Справка о доходах физического лица |
- «Российский налоговый курьер», 69.94kb.
- Журнал "Российский налоговый курьер", 114.55kb.
- 1. о деятельности фнс россии и её территориальных органов электронные сми официальный, 129.62kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 918.16kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 363.35kb.
- Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Приложение №1 к приказу, 331.33kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 1444.75kb.
- И. о руководителя ми фнс россии № по рмэ 2005 г. Инструкция, 57.55kb.
- Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем, 1677.31kb.
- Письмами фнс РФ от 14. 05. 2009 n 4-0-04/0178, от 22. 05. 2009 n 6-8-02/00009 сообщено,, 341.98kb.
В этом разделе указываются сведения о налоговом агенте.
В поле "Справка о доходах физического лица за 200_ год N _" указывается порядковый номер справки, а в поле "в ИФНС N _" проставляется четырехзначный код налогового органа, в который справка должна быть представлена налоговым агентом.
В п. 1.1 организации указывают идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а через разделитель "/" код причины постановки (КПП) на налоговый учет организации, а индивидуальные предприниматели - только ИНН.
В п. 1.2 указывается наименование организации-работодателя согласно данным, внесенным в Единый государственный реестр налогоплательщиков. Содержательную часть наименования (его аббревиатуру или название) нужно располагать в начале строки (например, "Дельта", ЗАО).
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели указывают в этом пункте фамилию, имя и отчество полностью (без сокращений) согласно документу, удостоверяющему их личность.
В п. 1.3 вносится код ОКАТО по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413, а в п. 1.4 - номер контактного телефона налогового агента.
Раздел 2
В разд. 2 указываются сведения о физическом лице - получателе дохода.
В п. 2.1 вписывается ИНН налогоплательщика (если он присвоен). Номер переписывается из документа, подтверждающего его постановку на учет в налоговом органе. Для физических лиц формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.
В п. 2.2 указывается фамилия, имя, отчество физического лица - получателя дохода. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом. Для иностранных физических лиц при написании допускается использование букв латинского алфавита.
При заполнении п. 2.3 "Статус" проставляется цифра 2 в том случае, если физическое лицо не является налоговым резидентом РФ. Если налогоплательщик - налоговый резидент РФ, то вписывается цифра 1. Статус налогоплательщика определяется на основании документов, подтверждающих период и количество дней его пребывания в России в налоговом периоде (паспорт с отметкой о регистрации по месту жительства в Российской Федерации, вид на жительство и др.).
В п. 2.4 арабскими цифрами вписываются число, месяц и год рождения налогоплательщика.
При заполнении п. 2.5 "Гражданство (код страны)" используется Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ), принятый Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст. Из данного Классификатора выбирают цифровой код государства, гражданином которого является физическое лицо - получатель дохода. Если у налогоплательщика отсутствует гражданство, то в этом пункте указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность гражданина.
Пункт 2.6 называется "Код документа, удостоверяющего личность". В нем указывают код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица. Код выбирают из справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика", приведенного в Приложении к форме N 2-НДФЛ. Например, код 21 означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина Российской Федерации.
В п. 2.7 указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. При этом знак N не ставится.
В п. 2.8 вписывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в Российской Федерации на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства. В отношении иностранных граждан в этом пункте указывается адрес их места регистрации.
Пункт 2.9 заполняется в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан. В этом пункте указывается адрес места жительства таких лиц в стране постоянного проживания в произвольной форме и код этой страны.
Обратите внимание: при заполнении адресной части справки по физическим лицам - иностранным гражданам, которые не являются налоговыми резидентами России, допускается заполнять только п. 2.9 (то есть п. 2.8 может не заполняться). Это следует из разъяснений ФНС России (см. Письмо ФНС России от 13.06.2006 N 04-1-03/308).
Раздел 3
В этом разделе отражаются доходы физического лица по их видам и месяцам налогового периода.
Данные для заполнения разд. 3 "Доходы, облагаемые налогом по ставке ___ %" справки берут из графы "Итого" соответствующего раздела налоговой карточки по форме N 1-НДФЛ.
В заголовке раздела необходимо указать ставку налога, по которой облагаются отраженные в справке доходы, - 9, 13, 30 или 35%.
Записи о выплаченных доходах вносятся в раздел по месяцам. При этом каждому виду доходов соответствует один показатель. Если в одном месяце получены доходы разных видов, указывается каждая сумма дохода с соответствующим кодом.
Раздел 3 содержит следующие показатели:
- номер месяца, в котором был выплачен данный доход;
- код дохода, который берется из справочника "Виды доходов" Приложения 2 к форме N 2-НДФЛ;
- сумма дохода без учета налоговых вычетов;
- код соответствующего вычета из справочника "Вычеты" Приложения 2 к форме N 2-НДФЛ;
- сумма вычета.
Обратите внимание: стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ, и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 Кодекса, в разд. 3 не отражаются. В этом разделе налоговый агент приводит суммы профессиональных налоговых вычетов и частично необлагаемые суммы дохода (например, в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ).
Раздел 4
Данный раздел заполняется только в той справке, в которой указаны доходы по ставке 13%. В этом разделе отражаются сведения о стандартных и имущественных налоговых вычетах.
В п. 4.1 указываются суммы стандартных налоговых вычетов и имущественного налогового вычета, на которые налогоплательщик имел право в налоговом периоде.
Информация о праве на имущественный налоговый вычет переносится в справку из уведомления, выданного физическому лицу налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@. Вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо на приобретение на территории России жилого дома, комнаты, квартиры или доли (долей) в них, отражается в размере фактически произведенных расходов по коду 311. По коду 312 указывается вычет в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских кредитных и иных организаций.
Номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, отражаются в п. п. 4.2, 4.3 и 4.4 соответственно.
В п. 4.5 указывается общая сумма стандартных налоговых вычетов, в том числе на содержание детей, предоставленных физическому лицу в налоговом периоде.
В п. 4.6 отражается сумма имущественного вычета. При этом сумма предоставленного имущественного вычета не должна превышать общую сумму вычетов по кодам 311 и 312, указанную в п. 4.1 справки, и облагаемую сумму дохода за налоговый период.
Раздел 5
В разд. 5 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" отражаются итоговые суммы выплаченных доходов, исчисленных и удержанных налогов за налоговый период.
В п. 5.1 указывается общая сумма дохода, выплаченная физическому лицу без учета налоговых вычетов. Показатель этой строки равен сумме всех доходов, приведенных в разд. 3.
В п. 5.2 отражается облагаемая сумма дохода. Это разница между общей суммой дохода (п. 5.1) и суммой налоговых вычетов (сумма показателей п. п. 4.5 и 4.6 разд. 4).
В п. 5.3 указывается сумма налога, исчисленная налоговым агентом, а в п. 5.4 - удержанная им сумма налога.
Если по итогам налогового периода данных для заполнения строк 5.1 - 5.4 нет, в этих строках ставятся нули.
В п. п. 5.5 - 5.7 отражается сумма возврата налога, а также сумма, зачтенная и удержанная при уплате налога при перерасчете налога с доходов прошлых лет.
Если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу, ее сумма вписывается в п. 5.8. Излишне удержанная налоговым агентом сумма налога указывается в п. 5.9.
В п. 5.10 отражается сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ. Данной нормой Кодекса установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета в течение одного месяца со дня возникновения соответствующих обстоятельств. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма исчисленного налога, превысит 12 месяцев.
Заполненную справку подписывает руководитель организации - налогового агента. Подпись не должна закрываться печатью, которая проставляется в отведенном месте ("М.П." в нижнем левом углу справки).
Индивидуальные предприниматели сами подписывают справку и указывают свою фамилию и инициалы.
Пример заполнения формы N 2-НДФЛ
Рассмотрим порядок заполнения справки по форме N 2-НДФЛ на примере.
О.Ю. Агеев работает в ОАО "Сигма". Его оклад составляет 10 000 руб. в месяц. Дата выдачи зарплаты - 5-е число месяца, следующего за отработанным месяцем.
О.Ю. Агеев женат и имеет одного ребенка. Поэтому работнику положены два вида стандартных налоговых вычетов:
- в размере 400 руб. - на основании пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ;
- в размере 600 руб. - на содержание ребенка согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Всего за 2007 г. О.Ю. Агееву начислена заработная плата в размере:
10 000 руб. x 12 мес. = 120 000 руб.
В марте 2007 г. общая сумма дохода О.Ю. Агеева, исчисленная с начала года, превысила 20 000 руб. С этого месяца он теряет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Стандартный налоговый вычет на ребенка налогоплательщик получал с января по апрель 2007 г., так как в мае его доход превысил 40 000 руб. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов равна:
400 руб. x 2 мес. + 600 руб. x 4 мес. = 3200 руб.
В июле 2007 г. О.Ю. Агееву был подарен телевизор. Его рыночная стоимость - 15 000 руб. (с учетом НДС 18% - 2288 руб.). Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного подарка (с учетом НДС). При исчислении НДФЛ от налогообложения освобождается сумма 4000 руб. со стоимости подарка (п. 28 ст. 217 НК РФ).
В ноябре 2007 г. О.Ю. Агееву выплачено вознаграждение как автору изобретения в размере 12 000 руб. При этом О.Ю. Агеев подал заявление на предоставление ему профессионального вычета в размере норматива, так как документально подтвердить свои расходы он не может. Данный вычет равен 30% от суммы вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ):
12 000 руб. x 30% = 3600 руб.
В собственности у О.Ю. Агеева находятся акции ОАО "Сигма". В апреле 2007 г. по этим акциям были выплачены дивиденды в сумме 6000 руб. Налогооблагаемая база на основании ст. ст. 214 и 275 Кодекса составила 5000 руб.
Обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц ОАО "Сигма" выполнило в установленный срок в полном объеме.
Поскольку в 2007 г. О.Ю. Агееву были выплачены доходы, облагаемые налогом по разным налоговым ставкам (9 и 13%), организация должна представить в налоговый орган две справки с разными ставками налога.
Справка о доходах, облагаемых по ставке 13%
Порядок заполнения разд. 1 и 2 справки достаточно прост и не вызовет трудностей, поэтому заполнение начнем с разд. 3.
Раздел 3 справки N 1
В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются отраженные в справке доходы, - 13%. Затем вносятся записи о выплаченных доходах по месяцам. При этом каждая запись состоит из следующих показателей:
- номер месяца, в котором был выплачен доход;
- код дохода из справочника "Виды доходов" Приложения 2 к форме N 2-НДФЛ;
- суммы дохода без учета налоговых вычетов;
- код соответствующего вычета из справочника "Вычеты" Приложения 2 к форме N 2-НДФЛ;
- суммы вычета.
ОАО "Сигма" отражает доход в виде заработной платы О.Ю. Агеева в сумме 10 000 руб. за каждый месяц налогового периода (код дохода 2000).
Доход работника в июле 2007 г. включал заработную плату (10 000 руб.) и стоимость полученного подарка (15 000 руб.). Коды этих видов доходов 2000 и 2520 соответственно. Следовательно, в разд. 3 справки за июль сделаны две записи.
Аналогичная ситуация складывается и в ноябре, когда О.Ю. Агееву было выплачено вознаграждение как автору изобретения в сумме 12 000 руб. Согласно справочнику "Виды доходов" код дохода в виде авторского вознаграждения за изобретение 2209. Поскольку О.Ю. Агееву был предоставлен профессиональный налоговый вычет в сумме 3600 руб., его сумма указывается с кодом вычета 405.
Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от работодателей, не превышающая 4000 руб., не подлежит налогообложению (п. 28 ст. 217 НК РФ). Таким образом, рыночной стоимости подарка (15 000 руб.), выданного в О.Ю. Агееву в июле, соответствует вычет по коду 501. Сумма вычета равна 4000 руб.
Раздел 4 справки N 1
В п. 4.1 справки N 1 ОАО "Сигма" указывает следующие данные:
- код вычета 103 - сумма вычета 800 руб.
(400 руб. x 2 мес.);
- код вычета 101 - сумма вычета 2400 руб.
(600 руб. x 4 мес.).
В п. 4.5 отражается общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных О.Ю. Агееву за налоговый период, - 3200 руб. (800 руб. + 2400 руб.).
Раздел 5 справки N 1
В п. 5.1 отражается общая сумма дохода, выплаченного О.Ю. Агееву за 2007 г. Она составляет:
10 000 руб. x 12 мес. + 15 000 руб. + 12 000 руб. = 147 000 руб.
В п. 5.2 указывается облагаемая сумма дохода, то есть разница между суммой дохода и суммой налоговых вычетов. Она равна:
147 000 руб. - 3200 руб. - 4000 руб. - 3600 руб. = 136 200 руб.
В п. 5.3 вписывается исчисленная налоговым агентом сумма налога - 17 706 руб. (136 200 руб. x 13%). Эту же сумму нужно указать и в п. 5.4 раздела.
Справка о доходах, облагаемых по ставке 9%
Теперь заполним вторую справку (далее - справка N 2), в которой отражаются данные о доходах, облагаемых по ставке 9%.
Раздел 3 справки N 2
По ставке 9% отражаются начисленные О.Ю. Агееву дивиденды. Поскольку в отчетном налоговом периоде дивиденды выплачивались только в апреле, в разд. 3 справки N 2 указываются код дохода 1010 и сумма дохода 6000 руб.
Раздел 4 справки N 2
Стандартные и имущественные налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Поэтому в справке N 2 разд. 4 не заполняется.
Раздел 5 справки N 2
В п. 5.1 справки N 2 ОАО "Сигма" указывает общую сумму дивидендов, распределенных в пользу О.Ю. Агеева, - 6000 руб.
В п. 5.2 отражается облагаемая сумма дивидендов, выплаченных физическому лицу, рассчитанная в соответствии со ст. ст. 214 и 275 Налогового кодекса, - 5000 руб.
В п. 5.3 указывается исчисленная сумма налога на доходы физических лиц - 450 руб. (5000 руб. x 9%).
Поскольку налог был своевременно удержан и перечислен в бюджет, в п. 5.4 также указывается сумма 450 руб.
Заполненные справки подписываются руководителем ОАО "Сигма" и заверяются печатью организации.
Образцы заполненных справок по форме N 2-НДФЛ приводятся на с. 164 - 165.
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
7 1 18 03 2008 7709
за 200- год N --- от --.--.----. в ИФНС N ----
1. Данные о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица
7709346562 770901001
------------------------------------/-----------------------------
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического
"Сигма", ОАО
лица -------------------------------------------------------------
__________________________________________________________________
45286580000 495 783-95-51
1.3. Код ОКАТО ---------------- 1.4. Телефон (---) ---------------
2. Данные о физическом лице - получателе дохода
770502245575 Агеев Олег Юрьевич
2.1. ИНН ------------2.2. Фамилия, имя, отчество------------------
1
2.3. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) -- 2.4. Дата рождения
31 01 1970 643
--.--.---- 2.5. Гражданство (код страны) --------------------
21
2.6. Код документа, удостоверяющего личность -- 2.7. Серия, номер
46 03 343452
документа ------------
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый
121601 77 Москва
индекс ------ код региона ---- район _________ город ---------
Новозаводская 25 24
населенный пункт __ улица -------------дом -- корпус _ квартира --
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес _____________
13
3. Доходы, облагаемые по ставке --%
┌─────┬────┬─────────┬────┬────────┐ ┌─────┬────┬──────┬────┬─────┐
│Месяц│Код │ Сумма │Код │ Сумма │ │Месяц│Код │Сумма │Код │Сумма│
│ │до- │ дохода │вы- │ вычета │ │ │до- │дохода│вы- │вы- │
│ │хода│ │чета│ │ │ │хода│ │чета│чета │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 01 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 02 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 03 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 04 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 05 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 06 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 07 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 07 │2520│15 000,00│ 501│4 000,00│ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 08 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 09 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 10 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 11 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 11 │2209│12 000,00│ 405│3 600,00│ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 12 │2000│10 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────┴────┴─────────┴────┴────────┘ └─────┴────┴──────┴────┴─────┘
4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у
налогоплательщика
┌──────┬───────┐ ┌──────┬────────┐ ┌──────┬───────┐ ┌──────┬────────┐
│ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │
│вычета│вычета │ │вычета│ вычета │ │вычета│вычета │ │вычета│ вычета │
├──────┼───────┤ ├──────┼────────┤ ├──────┼───────┤ ├──────┼────────┤
│ 103 │ 800,00│ │ 101 │2 400,00│ │ │ │ │ │ │
└──────┴───────┘ └──────┴────────┘ └──────┴───────┘ └──────┴────────┘
4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный
налоговый вычет _______________________
4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ 4.4. Код налогового
органа, выдавшего Уведомление ________________
4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов ___
3200,00
------------------------------------------------------------------
4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов
______________
5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода
| 5.1. Общая сумма дохода | 147 000,00 |
| 5.2. Облагаемая сумма дохода | 136 200,00 |
| 5.3. Сумма налога исчисленная | 17 706,00 |
| 5.4. Сумма налога удержанная | 17 706,00 |
| 5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет | |
| 5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет | |
| 5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет | |
| 5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком | |
| 5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | |
| 5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган | |
генеральный директор Иванов Иванов А.К.
Налоговый агент -------------------- ------------ ------------
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О)
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
7 2 18 03 2008 7709
за 200- год N --- от --.--.----. в ИФНС N ----
1. Данные о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица
7709346562 770901001
------------------------------------/-----------------------------
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического
"Сигма", ОАО
лица -------------------------------------------------------------
__________________________________________________________________
45286580000 495 783-95-51
1.3. Код ОКАТО ---------------- 1.4. Телефон (---) ---------------
2. Данные о физическом лице - получателе дохода
770502245575 Агеев Олег Юрьевич
2.1. ИНН ------------2.2. Фамилия, имя, отчество------------------
1
2.3. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) -- 2.4. Дата рождения
31 01 1970 643
--.--.---- 2.5. Гражданство (код страны) --------------------
21
2.6. Код документа, удостоверяющего личность -- 2.7. Серия, номер
46 03 343452
документа ------------
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый
121601 77 Москва
индекс ------ код региона ---- район _________ город ---------
Новозаводская 25 24
населенный пункт __ улица -------------дом -- корпус _ квартира --
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес _____________
9
3. Доходы, облагаемые по ставке -%
┌─────┬────┬─────────┬────┬────────┐ ┌─────┬────┬──────┬────┬─────┐
│Месяц│Код │ Сумма │Код │ Сумма │ │Месяц│Код │Сумма │Код │Сумма│
│ │до- │ дохода │вы- │ вычета │ │ │до- │дохода│вы- │вы- │
│ │хода│ │чета│ │ │ │хода│ │чета│чета │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ 04 │1010│ 6 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼─────────┼────┼────────┤ ├─────┼────┼──────┼────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────┴────┴─────────┴────┴────────┘ └─────┴────┴──────┴────┴─────┘
4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у
налогоплательщика
┌──────┬───────┐ ┌──────┬────────┐ ┌──────┬───────┐ ┌──────┬────────┐
│ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │
│вычета│вычета │ │вычета│ вычета │ │вычета│вычета │ │вычета│ вычета │
├──────┼───────┤ ├──────┼────────┤ ├──────┼───────┤ ├──────┼────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────┴───────┘ └──────┴────────┘ └──────┴───────┘ └──────┴────────┘
4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный
налоговый вычет _______________________
4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ 4.4. Код налогового
органа, выдавшего Уведомление ________________
4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов ___
4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов
______________
5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода
| 5.1. Общая сумма дохода | 6 000,00 |
| 5.2. Облагаемая сумма дохода | 5 000,00 |
| 5.3. Сумма налога исчисленная | 450 |
| 5.4. Сумма налога удержанная | 450 |
| 5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет | |
| 5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет | |
| 5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет | |
| 5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком | |
| 5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | |
| 5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган | |
генеральный директор Иванов Иванов А.К.
Налоговый агент -------------------- ------------ ------------
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О)
Единый социальный налог
Порядок исчисления и уплаты налога
Начисление и уплата единого социального налога (ЕСН) регулируется гл. 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса <*>.
--------------------------------
<*> Глава 24 НК РФ введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
Плательщиками ЕСН, согласно ст. 235 НК РФ, являются:
- лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Заметим, что индивидуальные предприниматели включены в первую и во вторую группы налогоплательщиков. В первом случае они являются работодателями и платят ЕСН с доходов наемных работников, а во втором - платят единый социальный налог с собственных доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
В рамках данной главы мы будем рассматривать только первую группу - работодателей, производящих выплаты наемным работникам.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по определенным видам договоров: трудовым, гражданско-правовым, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам, занимающимся частной практикой), и авторским. Это закреплено в п. 1 ст. 236 НК РФ. При этом выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым и авторским договорам исключаются из объекта налогообложения при исчислении налога в Фонд социального страхования (п. 3 ст. 238 НК РФ).
Обратите внимание: объектом налогообложения по ЕСН являются только выплаты и иные вознаграждения при наличии взаимоотношений "работник - работодатель". Если такие взаимоотношения отсутствуют, нет и объекта налогообложения. Например, выплата материальной помощи физическому лицу, не связанному с организацией никакими видами договоров, перечисленных в п. 1 ст. 236 НК РФ, не облагается ЕСН.
Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения:
- не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- перечисленные в ст. 238 НК РФ.
Выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, не признаются объектом налогообложения на основании п. 3 ст. 236 НК РФ. Это касается выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц организациями, формирующими налоговую базу по налогу на прибыль. На организации, которые не являются плательщиками налога на прибыль, положения данного пункта не распространяются. К таким организациям относятся, например, некоммерческие организации и бюджетные учреждения, которые не ведут коммерческой деятельности. Этот пункт также не применяется к выплатам за счет целевых поступлений.
При отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, следует руководствоваться положениями гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ. Перечень расходов, не учитываемых при определении налоговой базы, дан в ст. 270 НК РФ. Таким образом, если организация формирует налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты, приведенные в ст. 270 НК РФ, не являются объектом обложения ЕСН.
К таким выплатам, в частности, относятся: дивиденды, премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений; материальная помощь работникам; оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков; подъемные, выплаченные сверх норм, установленных законодательством, и др.
При формировании объекта налогообложения следует исключить выплаты, не облагаемые ЕСН на основании ст. 238 НК РФ.
Рассмотрим наиболее часто встречающиеся из них.
Во-первых, это государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (сюда относятся пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по беременности и родам, пособия по безработице, пособия на погребение и т.д.).
Во-вторых, это компенсационные выплаты:
- возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива и соответствующего денежного возмещения. Заявленные компенсационные выплаты должны производиться в соответствии с российским законодательством (норма может быть распространена на лиц, работающих в районах Крайнего Севера, работников прокуратуры, судей и работников аппаратов судов, военнослужащих). В тех случаях, когда организация по собственной инициативе оплачивает за работника аренду квартиры, коммунальные услуги и т.д., обложение ЕСН производится в общеустановленном порядке;
- выплаты при увольнении работника (компенсации за неиспользованный отпуск, выходные пособия и т.д.);
- компенсационные выплаты, связанные с трудоустройством работников, уволенных по сокращению штатов, в связи с ликвидацией или реорганизацией предприятия. Кроме выплаты выходного пособия за такими сотрудниками сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (а в порядке исключения - и в течение третьего месяца);
- возмещение расходов на повышение профессионального уровня работников. В этом случае обучение должно производиться в связи с производственной необходимостью по решению организации.
В-третьих, не подлежат налогообложению:
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.
Также не подлежат налогообложению суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому в порядке, установленном законодательством; суммы взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц. Суммы платежей по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты при наступлении страхового случая, освобождаются от ЕСН только по договорам, заключаемым на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
Налоговой базой для организаций и индивидуальных предпринимателей - работодателей является сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (услуг), и авторским договорам за отчетный (налоговый) период.
Они включаются в налоговую базу независимо от того, в какой форме выплачены: в денежной или натуральной. Выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются при расчете налоговой базы как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. При этом стоимость товаров (работ, услуг) определяется исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. В стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а по подакцизным товарам - и соответствующая сумма акциза.
Также при формировании налоговой базы учитываются суммы полной и (или) частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных и иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи. Членами семьи являются супруги, родители и дети.
К работам и услугам относятся коммунальные услуги, питание, отдых, обучение в интересах работника и членов его семьи, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Налоговым периодом является календарный год (ст. 240 НК РФ). Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая база по ЕСН определяется с начала календарного года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
При формировании налоговой базы объект налогообложения уменьшается на сумму налоговых льгот. Налоговые льготы определены ст. 239 НК РФ.
Прежде всего льготы предоставляются организациям любых организационно-правовых форм в части уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы. Это определено пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ.
Налогоплательщику необходимо получить от физического лица, являющегося инвалидом I, II или III группы, копию справки, выданной учреждением медико-социальной экспертизы. Применяющие льготы организации должны представить в налоговый орган список инвалидов, выполняющих работы по трудовым, гражданско-правовым и (или) авторским договорам, а также сведения о номере и дате выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности.
При исчислении налоговой льготы по каждому физическому лицу - инвалиду в сумму выплат до 100 000 руб. не включаются выплаты, не подлежащие налогообложению на основании ст. 238 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты налога освобождаются также три категории работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника.
Это прежде всего общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, а также региональные и местные отделения таких организаций. Общественными организациями инвалидов признаются организации, созданные инвалидами и лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов.
Для получения льготы общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) должны документально подтвердить свое право на льготу при представлении декларации за истекший налоговый период, а также по требованию налогового органа при проведении им проверки (камеральной или выездной).
Льготой пользуются организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%.
Применение льготы предусматривает соблюдение налогоплательщиком нескольких критериев одновременно:
- вклады в уставный капитал должны быть внесены общественными организациями инвалидов, в которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
- уставный капитал должен полностью состоять из вкладов указанных организаций;
- среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50% от среднесписочной численности работников организации;
- доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда организации должна составлять не менее 25%.
В случае изменения численности работающих инвалидов и доли фонда заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда организации в целом производится перерасчет по налогу за соответствующий период.
Следует помнить, что льгота по уплате налога предоставляется на налоговый период. Поэтому налогоплательщики, нарушившие в течение года установленные критерии по численности работающих инвалидов и их фонду заработной платы, теряют право на льготу в целом на весь год. При этом рассчитывать налог без учета льготы нужно уже в течение года при исчислении авансовых платежей, а именно начиная с того месяца, когда нарушены условия.
Третьей категорией организаций, которым предоставляется льгота в соответствии с рассматриваемой статьей, являются учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Учреждениям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, такая льгота предоставляется на основании учредительных документов (решение учредителя о создании организации, устав, положение), в которых должны содержаться сведения о собственнике имущества данной организации (реестр акционеров). Эта льгота может быть предоставлена при наличии в учредительных документах организации записи, что она создана для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Указанные документы должны быть представлены либо вместе с декларацией за истекший налоговый период, либо по требованию налогового органа для проведения камеральной (выездной) проверки.
Названные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также иных товаров, указанных в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.2000 N 884 "Об утверждении Перечня товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость, а также при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса)". К ним относятся: шины для автомобилей, охотничьи ружья, яхты, катера (кроме специального назначения), продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов), драгоценные камни и драгоценные металлы, меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента), высококачественные изделия из хрусталя и фарфора, икра осетровых и лососевых рыб, готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов.
Ставки ЕСН установлены ст. 241 НК РФ. Федеральными законами от 27.07.2006 N N 137-ФЗ и 144-ФЗ в нее внесены изменения. С 1 января 2007 г. действуют следующие ставки налога. Для работодателей (за исключением работодателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций художественных промыслов, а также организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий):
- в федеральный бюджет - 20%;
- в Фонд социального страхования - 2,9%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0%.
Для работодателей, являющихся сельхозпроизводителями, и организаций художественных промыслов:
- в федеральный бюджет - 15,8%;
- в Фонд социального страхования - 1,9%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,2%.
Для работодателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны:
- в федеральный бюджет - 14%.
Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны):
- в федеральный бюджет - 20%;
- в Фонд социального страхования - 2,9%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0%.
Ежемесячно налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по единому социальному налогу на основании величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания календарного месяца, и ставки налога. То есть сумма авансовых платежей по ЕСН исчисляется нарастающим итогом. Полученная величина уменьшается на сумму ранее уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, разница является суммой ежемесячного авансового платежа по ЕСН.
Уплата авансовых платежей производится ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.
При исчислении авансового платежа в федеральный бюджет осуществляется налоговый вычет в виде авансового платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
По итогам отчетного периода сумма авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за соответствующий месяц. Если сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса, то разница признается занижением суммы единого социального налога. Это установлено п. 3 ст. 243 НК РФ. Указанная разница признается занижением суммы ЕСН с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по единому социальному налогу.
Налогоплательщик-работодатель самостоятельно рассчитывает сумму налога, причитающуюся к доплате или возврату по итогам истекшего года. Разница между суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, и суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, должна быть внесена в бюджет в срок не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период. В случае переплаты налога указанная разница подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса.
Порядок представления декларации
Согласно п. 7 ст. 243 НК РФ все работодатели обязаны представлять в налоговые органы декларации по ЕСН по итогам налогового периода. Срок ее представления - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Декларация по ЕСН за 2007 г. должна быть представлена налогоплательщиками не позднее 31 марта 2008 г. (30 марта - выходной день).
Форма декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н.
Декларация включает в себя:
- титульный лист;
- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды";
- разд. 2 "Расчет единого социального налога";
- разд. 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии";
- разд. 2.2 "Сводные показатели за налоговый период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой декларации";
- разд. 3 "Выплаты, начисленные налогоплательщиком в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 - 0440 Раздела 2";
- разд. 3.1 "Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных пп. 2 п. 1 ст. 239 Налогового кодекса Российской Федерации";
Все налогоплательщики представляют титульный лист, разд. 1, 2 и 2.1. Раздел 2.2 заполняется налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, которые исполняют обязанности организации по исчислению и уплате налога и представлению декларации. Разделы 3 и 3.1 представляют налогоплательщики, применяющие налоговые льготы в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 239 НК РФ.
Если организация, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, являются плательщиками ЕСН, но выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по договорам временно не начисляют, они должны представить в налоговую инспекцию декларацию, несмотря на отсутствие объекта налогообложения в налоговом периоде.
Порядок заполнения декларации
Порядок заполнения декларации зависит от того, какие разделы, входящие в него, должна заполнить организация. Начинать заполнение декларации следует с разд. 2.1, 2.2, 3 и 3.1, которые используются для внесения данных в разд. 2. После них нужно заполнить разд. 2 и 1, а затем титульный лист.
Рассмотрим порядок заполнения всех разделов декларации за исключением титульного листа. Порядок заполнения титульного листа см. на с. 23.