Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Вид материала

Отчет

Подобный материал:

• «Российский налоговый курьер», 69.94kb.
• Журнал "Российский налоговый курьер", 114.55kb.
• 1. о деятельности фнс россии и её территориальных органов электронные сми официальный, 129.62kb.
• 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 918.16kb.
• 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 363.35kb.
• Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Приложение №1 к приказу, 331.33kb.
• 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 1444.75kb.
• И. о руководителя ми фнс россии № по рмэ 2005 г. Инструкция, 57.55kb.
• Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем, 1677.31kb.
• Письмами фнс РФ от 14. 05. 2009 n 4-0-04/0178, от 22. 05. 2009 n 6-8-02/00009 сообщено,, 341.98kb.

Раздел 1


Поскольку ООО "Сигма" является плательщиком единого социального налога, оно заполняет разд. I.


Таблица 1


Таблица 1, в которой указываются сведения о среднесписочной численности работников, налоговая база по ЕСН в части соцстраха и суммы налоговых льгот, заполняется следующим образом.

По строке 1 проставляется среднесписочная численность работников за 2007 г. ООО "Сигма" по этой строке укажет 35.

По строке 2 указывается количество женщин в среднесписочной численности работников. ООО "Сигма" по этой строке поставит 24.

По строке 3 отражается налоговая база по ЕСН, с которой определяется ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ. ООО "Сигма" укажет по этой строке 6 565 511,13 руб.

По строке 4 показываются суммы льгот, которые налогоплательщики применяют на основании ст. 239 НК РФ. ООО "Сигма" по этой строке ставит прочерк, так как льгот по ЕСН у организации нет.


Таблица 2


По строке 1 указывается задолженность организации по уплате налога в Фонд на начало года. У ООО "Сигма" на начало года нет задолженности по уплате ЕСН в части соцстраха, поэтому по строке 1 таблицы 2 оно ставит прочерк.

По строке 2 отражаются суммы, на которые был увеличен или уменьшен ранее начисленный ЕСН. Эта строка заполняется в случае, если организация подавала уточненные декларации по ЕСН за прошлые годы. В 2007 г. ООО "Сигма" не подавало уточненные декларации по ЕСН за прошедшие годы. Поэтому по строке 2 оно ставит прочерк.

По строке 3 отражается сумма ЕСН в части соцстраха, начисленная за отчетный период. Она указывается с разбивкой на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного периода с распределением по месяцам.

ООО "Сигма" отразит по строке 3 следующие суммы:

- всего за отчетный период - 190 399,83 руб.;

- на начало IV квартала - 143 173,95;

- за IV квартал 2007 г. - 47 225,88 руб.;

- за октябрь 2007 г. - 15 733,58 руб.;

- за ноябрь 2007 г. - 15 649,60 руб.;

- за декабрь 2007 г. - 15 842,70 руб.

По строкам 4, 5 и 7 ООО "Сигма" ставит прочерки, так как в 2007 г. у общества не было сумм, подлежащих отражению по этим строкам: выездные проверки налоговыми органами и Фондом не проводились, по результатам камеральных проверок нарушений не выявлено, на банковский счет организации суммы от налогового органа не поступали.

По строке 6 показывается сумма, полученная от Фонда в возмещение произведенных расходов, - 41 000,00 руб.

По итоговой строке 8 отражается сумма показателей строк 1 - 7. Эта строка равна 231 399,83 руб. (190 399,83 руб. + 41 000,00 руб.).

Одна часть таблицы 2 заполнена. Теперь можно перейти к заполнению другой части.

Общая сумма задолженности Фонда и бюджета перед страхователем на начало года указывается по строке 12. На начало 2007 г. переплата ООО "Сигма" по ЕСН составила 3050,18 руб. Эту сумму общество указывает по строкам 12 и 14.

По строке 15 отражаются расходы на цели государственного социального страхования, произведенные страхователем самостоятельно. ООО "Сигма" в отчете за 2007 г. по строке 15 отражает суммы оплаченных работникам в феврале и октябре за счет средств соцстраха пособий по временной нетрудоспособности в сумме 9025,72 руб. и выплаченных с марта по декабрь пособий по уходу за ребенком до полутора лет в сумме 34 506,10 руб. (3450,61 руб. x 10 мес.). Всего 43 531,82 руб., в том числе:

- на начало IV квартала - 26 999, 43 руб.

(2845,16 + 3450,61 руб. x 7 мес.);

- за IV квартал 2007 г. - 16 532,39 руб.

(6180,56 руб. + 3450,61 руб. x 3 мес.);

- за октябрь 2007 г. - 9631,17 руб.

(6180,56 руб. + 3450,61 руб.);

- за ноябрь 2007 г. - 3450,61 руб.;

- за декабрь 2007 г. - 3450,61 руб.

По строке 16 показываются суммы ЕСН в части соцстраха, перечисленные страхователем в Фонд за отчетный период с начала года, в том числе на начало квартала и за отчетный квартал с разбивкой по месяцам. ООО "Сигма" по строке 16 должно отразить сумму ЕСН в части отчислений в Фонд, уплаченную в 2007 г. В этом периоде перечислено 191 600,00 руб., в том числе:

- на начало IV квартала 2007 г. - 145 000,00 руб.;

- в IV квартале 2007 г. - 46 600,00 руб.;

- в октябре 2007 г. - 15 200,00 руб. (платежное поручение от 08.10.2007 N 611);

- в ноябре 2007 г. - 15 700,00 руб. (платежное поручение от 09.11.2007 N 703);

- в декабре 2007 г. - 15 700,00 руб. (платежное поручение от 10.12.2007 N 825).

В строку 17 заносится сумма показателей строк 12, 15 и 16. Это сумма перечислений в Фонд и расходов за счет соцстраха за отчетный период. ООО "Сигма" по итоговой строке 17 укажет сумму 238 182,00 руб. (3050,18 руб. + 43 531,82 руб. + 191 600,00 руб.).

Теперь нужно заполнить строки 9 и 18 и определить сумму образовавшейся задолженности.

По строке 9 отражается общая задолженность Фонда и бюджета перед страхователем на конец отчетного периода. Показатель этой строки формируется как разность показателей строк 17 и 8 в том случае, когда показатель строки 17 больше показателя строки 8. Задолженность Фонда перед ООО "Сигма" на 31 декабря 2007 г. составила 6782,17 руб. (238 182,00 руб. - 231 399,83 руб.). Она образовалась за счет превышения расходов в сумме 2531,82 руб. (строка 10) и переплаты по ЕСН в сумме 4250,35 руб. (строка 11).

По строке 18 отражается задолженность страхователя перед ФСС РФ на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 8 и 17 (если показатель строки 8 больше). В этой строке ООО "Сигма" ставит прочерк.


Таблица 3


В таблице 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования" расшифровывается показатель строки 15 таблицы 2 Отчета. Речь идет о суммах, направленных на выплату различных социальных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п.) и на путевки.

ООО "Сигма" в графах 1, 3 и 4 по строке 1 отразит следующие показатели:

- в графе 1 - количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный период, - 3 (три пособия);

- в графе 3 - количество оплаченных дней болезни за счет средств соцстраха - 16 дней;

- в графе 4 - общую сумму пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных в отчетном периоде за счет средств соцстраха, - 9025,72 руб.

Далее заполняются строки 2 - 16. Из названных строк ООО "Сигма" заполнит строки 5, 6 и 7, по которым отражаются данные в отношении пособий по уходу за ребенком до полутора лет.

По строке 5 организация укажет:

- в графе 1 - количество получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет - 1;

в графе 3 - количество выплаченных пособий - 10 (за март - декабрь);

в графе 4 - сумму выплаченных пособий за отчетный период - 34 506,10 руб. (3450,61 руб. x 10 мес.).

Показатели строки 5 указываются также по строкам 6 и 7.

По строке 17 вписывается общая сумма расходов на выплату социальных пособий за отчетный период (сумма строк 1, 3, 5, 12 - 16). У ООО "Сигма" этот показатель равен 43 531,82 руб. (9025,72 руб. + 34 506,10 руб.).

ООО "Сигма" не оплачивало путевки в детские лагеря и санатории, а также не возмещало расходы лицам, сопровождающим детей. Поэтому по строкам 18 - 23 ставятся прочерки.

Общая сумма расходов страхователя на цели обязательного социального страхования за отчетный период отражается по строке 24. ООО "Сигма" указывает в ней 43 531,82 руб. Это общая сумма расходов на социальное страхование за 2007 г.

Последней заполняется справочная таблица, в которой указывается количество получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет в зависимости от средней заработной платы, из которой начислено это пособие. Работнице ООО "Сигма" пособие начислено из зарплаты 8626,52 руб. Поэтому цифра 1 указывается по строке 3.


Таблицы 7 и 8


Теперь организация должна заполнить таблицы 7 и 8.

В таблице 7 отражаются сведения о количестве и стоимости путевок, приобретенных за счет средств ФСС РФ в отчетном периоде.

В таблице 8 приводится расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, которые пострадали в техногенных катастрофах от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством.

Эти таблицы ООО "Сигма" не заполняет, так как в 2007 г. указанных расходов у организации не было.


Раздел III


В этом разделе отражаются сведения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В раздел входит четыре таблицы (9 - 12).


Таблица 9


В этой таблице указываются общие сведения о страховых взносах.

В графе 1 отражается среднесписочная численность работников. В графах 2 и 3 отдельно указывается среднесписочная численность работников-инвалидов и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. ООО "Сигма" по графе 1 вписывает среднесписочную численность работников в количестве 35 человек, а в графах 2 и 3 ставит прочерки, так как указанных категорий работников в организации нет.

В графе 4 отражается общая сумма выплат, начисленных в пользу работников, за отчетный период с разбивкой по месяцам последнего квартала. ООО "Сигма" укажет в этой графе:

- всего за отчетный период - 6 565 511,13 руб.;

- за октябрь - 542 537,14 руб.;

- за ноябрь - 539 641,22 руб.;

- за декабрь - 546 300,15 руб.

В 2007 г. ООО "Сигма" выплатило работникам пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком на сумму 46 404,71 руб. (11 898,61 руб. + 34 506,10 руб.). На эти социальные пособия страховые взносы не начисляются. Сумму 46 404,71 руб. ООО "Сигма" отразит в графе 6.

В графе 7 указывается размер страхового тарифа. Его величина зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности страхователя. Размер страхового тарифа ООО "Сигма" (в соответствии с классом профессионального риска) - 0,4%. Эта ставка отражается в графе 7.

В графах 8 - 10 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Для ООО "Сигма" не установлены скидки и надбавки к страховому тарифу, поэтому в графах 8 - 10 оно ставит прочерки. А в графе 11 нужно указать тот же размер тарифа страховых взносов, что и в графе 7 (0,40%).


Таблица 10


В таблице 10 отражаются данные о начисленных и уплаченных суммах взносов, а также расходах по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

По строке 1 указывается задолженность страхователя по страховым взносам на начало года. У ООО "Сигма" отсутствует задолженность по страховым взносам на начало 2007 г., поэтому по строке 1 оно ставит прочерк.

По строке 2 отражается общая сумма страховых взносов, начисленных за отчетный период, в том числе на начало последнего квартала отчетного периода и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам последнего квартала.

ООО "Сигма" по строке 2 таблицы 10 Отчета за 2007 г. отразит следующие суммы начисленных страховых взносов:

- всего за отчетный период - 26 262,04 руб.;

- на начало IV квартала 2007 г. - 19 748,13 руб.;

- за октябрь 2007 г. - 2170,15 руб.;

- за ноябрь 2007 г. - 2158,56 руб.;

- за декабрь 2007 г. - 2185,20 руб.

По строкам 3 - 6 ООО "Сигма" ставит прочерки, так как данные для заполнения этих строк у организации отсутствуют: выездные проверки не проводились, в результате камеральных проверок нарушений не выявлено, суммы в возмещение расходов Фондом не перечислялись.

По строке 7 указывается сумма страховых взносов, которую нужно уплатить за отчетный период. Это сумма показателей строк 1 - 6. ООО "Сигма" в этой строке отражает 26 262,04 руб. (сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2007 г.).

Одна часть таблицы 10 заполнена. Теперь можно перейти к заполнению другой части.

По строке 9 вписывается сумма задолженности Фонда на начало года по возмещению расходов страхователя на выплату пособий по страховым случаям. В указанной строке организация ставит прочерк.

По строке 10 показываются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. ООО "Сигма" по строке 10 ставит прочерк, поскольку несчастных случаев и профзаболеваний не было.

По строке 11 отражаются суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на счет Фонда. ООО "Сигма" по строке 11 отразит следующие суммы уплаченных страховых взносов:

- всего за отчетный период - 25 910,00 руб.;

- на начало IV квартала 2007 г. - 19 500,00 руб.;

- в октябре 2007 г. - 2150,00 руб. (платежное поручение от 08.10.2007 N 612);

- в ноябре 2007 г. - 2100,00 руб. (платежное поручение от 09.11.2007 N 704);

- в декабре 2007 г. - 2160,00 руб. (платежное поручение от 10.12.2007 N 826).

По строке 12 проставляется списанная сумма пеней, но только в части задолженности страхователя на начало отчетного года. ООО "Сигма" по этой строке ставит прочерк.

По строке 13 указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем за отчетный период. Это сумма показателей строк 9 - 12. ООО "Сигма" по строке 13 указывает сумму 25 910,00 руб.

После того как заполнены строки 9 - 13, можно заполнять строки 8, 14 и 15.

По строке 8 отражается сумма задолженности Фонда. Она формируется как разность показателей строк 13 и 7 (если значение показателя строки 13 больше). По строке 8 ООО "Сигма" ставит прочерк.

В строку 14 вписывается задолженность страхователя на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 7 и 13 (если показатель строки 7 больше). По этой строке ООО "Сигма" указывает 352,04 руб. (26 262,04 руб. - 25 910,00 руб.).

По строке 15 указывается, какую часть в общей сумме задолженности составляет просроченная задолженность. По этой строке ООО "Сигма" ставит прочерк, поскольку просроченной задолженности по уплате страховых взносов у организации нет.

В разд. III Отчета также входят таблицы 11 и 12. В таблице 11 отражаются расчеты страхователя с Фондом по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с начала года, а в таблице 12 - количество застрахованных работников, которые пострадали в результате несчастных случаев на производстве. У ООО "Сигма" в 2007 г. не было несчастных случаев и профзаболеваний, поэтому таблицы 11 и 12 оно не заполняет.


Расчет по форме 4-ФСС РФ при спецрежимах


Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от уплаты единого социального налога. Вместе с тем в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ они вправе выплачивать своим работникам пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ в сумме, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда (с 1 мая 2006 г. по 1 сентября 2007 г. - 1100 руб., с 1 сентября 2007 г. - 2300 руб.). Сумму пособия, превышающую это ограничение, работодатель оплачивает за счет собственных средств. Все остальные пособия выплачиваются работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации. В полном размере за счет средств ФСС РФ организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим спецрежимы, выплачиваются следующие виды пособий:

- пособие по беременности и родам (в 2007 г. оно не должно превышать 16 125 руб. за полный календарный месяц);

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- пособие при усыновлении ребенка;

- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (в 2007 г. выплачивается в размерах, установленных Законом N 207-ФЗ, см. с. 209);

- социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг.

Поэтому налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, как и все остальные налогоплательщики, должны отчитываться перед ФСС РФ о произведенных ими расходах на социальное страхование.

Как уже отмечалось, страхователи, применяющие специальные налоговые режимы, заполняют титульный лист, разд. II (таблицы 4 - 6), таблицы 7, 8 и разд. III (таблицы 9 - 12) формы 4-ФСС РФ.

Если организация перечисляет взносы в ФСС РФ добровольно, она все равно заполняет разд. II и III.

Рассмотрим, как следует заполнять форму 4-ФСС РФ страхователям, применяющим специальные режимы налогообложения.

В данном разделе мы не будем рассматривать заполнение титульного листа, таблицы 6 (она аналогична таблице 3), таблиц 7 и 8, а также таблиц 9, 10, 11 и 12 разд. III, так как порядок их заполнения подробно рассмотрен в предыдущем разделе для налогоплательщиков с общим режимом налогообложения. Рассмотрим только порядок заполнения таблиц 4 и 5 разд. II.


Раздел II


Данный раздел предназначен для заполнения всеми страхователями, применяющими специальные налоговые режимы. У каждого специального налогового режима имеется свой шифр:

- 011 - для упрощенной системы налогообложения;

- 021 - для единого налога на вмененный доход;

- 032 - для единого сельскохозяйственного налога.

Заполнение раздела начинается с проставления соответствующего шифра в трех ячейках в верхнем правом углу. Затем заполняются входящие в этот раздел таблицы.


Таблица 4


В таблице указываются среднесписочная численность работников и выплаты в пользу работников. Строки заполняются нарастающим итогом с начала года.

По строке 1 проставляется среднесписочная численность работников. Определять среднесписочную численность нужно в соответствии с Постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69.

По строке 2 указывается количество работающих в организации женщин.

По строке 3 отражаются выплаты, начисленные в пользу работников (доход).


Таблица 5


Данные этой таблицы заполняются на основе записей в учете налогоплательщика.

По строке 1 показывается сумма задолженности за страхователем на начало года по данным учета налогоплательщика. Эта величина на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 отражаются суммы денежных средств, полученных от ФСС РФ на банковский счет страхователя для возмещения расходов на цели социального страхования.

По строке 3 указывается сумма показателей строк 1 и 2.

В строку 4 вписывается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода по данным учета налогоплательщика.

По строке 5 отражается сумма задолженности за ФСС РФ на начало года по данным учета налогоплательщика. Эта сумма на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 6 показываются произведенные расходы за отчетный период нарастающим итогом.

По строке 7 отражается перечисленная страхователем в отчетном периоде сумма задолженности перед ФСС РФ на начало года.

По строке 8 отражается сумма значений строк с 5-й по 7-ю.

По строке 9 отражается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода.


Пример заполнения формы 4-ФСС РФ


Рассмотрим порядок заполнения Отчета за 2007 г.

ООО "Просторы" применяет упрощенную систему налогообложения. Добровольные взносы по социальному страхованию организация не платит.

Среднесписочная численность работающих по состоянию на 31 декабря 2007 г. составляет 29 человек, в том числе 10 женщин.

За 2007 г. работникам начислена зарплата в сумме 2 567 408,56 руб., в том числе:

- за октябрь - 209 730,52 руб.;

- за ноябрь - 251 451,18 руб.;

- за декабрь - 283 020,95 руб.

В 2007 г. в ООО "Просторы" болело четыре человека:

- в феврале болело 2 человека. Общее количество календарных дней нетрудоспособности - 12. Сумма оплаченных больничных - 3170,54 руб. Часть пособий по временной нетрудоспособности в сумме 470 руб. должна быть компенсирована из средств ФСС РФ. Остальная часть (2700,54 руб.) оплачена за счет собственных средств организации;

- в марте болел 1 человек (8 календарных дней). Ему было выплачено пособие в сумме 1580,64 руб. Вся сумма должна быть компенсирована Фондом, так как работник болел вследствие несчастного случая на производстве;

- в ноябре болел 1 человек (7 календарных дней). Ему выплачено пособие в сумме 4510,18 руб. Часть пособия по временной нетрудоспособности в сумме 546,70 руб. должна быть оплачена за счет средств соцстраха, остальная часть (3963,48 руб.) - из средств работодателя.

В марте умер работник ООО "Просторы". Его родственникам было выплачено пособие на погребение в размере 1000 руб.

Одна из работниц организации ушла в декретный отпуск в ноябре 2007 г. Пособие по беременности и родам начислено за 140 дней и выплачено в размере 36 170,28 руб.

На расчетный счет фирмы из ФСС РФ в декабре 2007 г. получено 35 000 руб. в качестве возмещения расходов организации на выплату пособий по временной нетрудоспособности, не связанной с несчастными случаями на производстве, и на выплату пособия по беременности и родам.

Кроме того, ООО "Просторы" уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Организации присвоен 10-й класс профессионального риска, поэтому взносы составляют 1,1% от общей суммы выплат работникам. В 2007 г. уплачены взносы в сумме 28 200,00 руб. На расчетный счет организации из Фонда в декабре 2007 г. получено 1600,00 руб. в возмещение расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности, связанной с несчастным случаем на производстве.

Прокомментируем заполнение бухгалтером ООО "Просторы" расчетной ведомости 4-ФСС РФ.