Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 ... 20 21 22 23 24 25 26 27 ... 45

Раздел I

Как уже отмечалось, разд. I заполняют организации и предприниматели, которые являются плательщиками единого социального налога. У таких страхователей взаимоотношения с ФСС РФ строятся следующим образом. С одной стороны, они формируют средства обязательного социального страхования за счет ЕСН, подлежащего уплате в Фонд, с другой - расходуют их. В Фонд перечисляется сумма ЕСН за минусом суммы расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования. В разд. I страхователи отражают суммы ЕСН, начисленные и уплаченные в ФСС РФ, а также произведенные расходы. Этот раздел состоит из трех таблиц.

Таблица 1

В этой таблице указываются сведения о среднесписочной численности работников (в том числе женщин), налоговая база по ЕСН в части ФСС РФ и суммы налоговых льгот. Таблица заполняется следующим образом.

По строке 1 проставляется среднесписочная численность работников. Этот показатель рассчитывается по правилам, которые изложены в Порядке заполнения сведений о численности, заработной плате и движении работников в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденном Постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69.

По строке 2 из среднесписочной численности всех работающих выделяется количество женщин.

По строке 3 отражается налоговая база по ЕСН за отчетный период, с которой исчисляется уплачиваемый в Фонд налог.

По строке 4 показываются суммы льгот по ЕСН, которые налогоплательщики применяют на основании ст. 239 НК РФ.

Таблица 2

Таблица 2 "Расчеты по единому социальному налогу" состоит из двух частей. В одной отражаются сведения о начислениях по ЕСН в части соцстраха, в другой - расходы на обязательное социальное страхование и перечисления в Фонд за отчетный период.

По строке 1 указывается задолженность страхователя по уплате налога в Фонд на начало года. Это кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по ЕСН в части социального страхования" счета 68 или 69 (в зависимости от учетной политики организации) на начало года. Показатель этой строки равен показателю строки 18 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" таблицы 2 разд. I формы 4-ФСС РФ за предыдущий 2006 г. и в течение года не меняется. То есть во всех формах расчетной ведомости, заполняемых в 2007 г., он будет одним и тем же.

Организация, которая в течение отчетного периода сдавала уточненные налоговые декларации по ЕСН за прошлые налоговые периоды (например, за 2006 г.) в отношении сумм отчислений в ФСС РФ, сумму доначисления или уменьшения отражает по строке 2.

По строке 3 отражаются суммы ЕСН в части соцстраха, начисленные за отчетный период, а также на начало последнего квартала и в течение этого квартала с разбивкой по месяцам.

ЕСН в части соцстраха, начисленный на основании акта налоговой проверки, указывается по строке 4.

Чтобы контролировать расходование средств обязательного социального страхования, территориальные отделения Фонда проводят камеральные и выездные проверки. Проверкам подлежат расходы страхователей на выплату пособий по временной нетрудоспособности, на оплату путевок на оздоровление детей работников, а также другие виды расходов по обязательному социальному страхованию. Расходы, которые осуществлены в нарушение действующего законодательства либо не подтверждены необходимыми документами, не принимаются к зачету в счет начисленного ЕСН в части соцстраха, о чем Фонд сообщает страхователю. Такие расходы указываются по строке 5.

По строке 6 отражаются суммы денежных средств, переведенные Фондом на банковский счет страхователя в качестве возмещения расходов страхователя на выплаты по государственному социальному страхованию, превышающих сумму начисленного единого социального налога.

Чтобы получить возмещение, страхователь должен подать в отделение Фонда по месту регистрации заявление и необходимые документы: форму 4-ФСС РФ за отчетный период или промежуточную расчетную ведомость за соответствующий календарный месяц и копии платежных поручений об уплате ЕСН. В отдельных случаях (по усмотрению Фонда) помимо названных представляются копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию. Средства выделяются по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала) Фонда в течение двух недель с момента представления страхователем всех необходимых документов. Обратите внимание: в данном случае речь идет только о задолженности, образовавшейся из-за превышения расходов на цели обязательного социального страхования над суммой ЕСН, исчисленного к уплате в ФСС РФ. Эту задолженность возмещает Фонд. Задолженность, образовавшуюся из-за переплаты ЕСН, возвращают налоговые органы. Суммы, возвращенные налоговыми органами на счет страхователя, отражаются по строке 7.

По итоговой строке 8 отражается сумма показателей строк 1 - 7. Это общая сумма ЕСН в части соцстраха, начисленного за отчетный период (кредитовые обороты по соответствующему субсчету счета 68 или 69).

Далее последовательно заполняются строки 12 - 17 и 9 - 11.

По строке 12 отражается общая задолженность Фонда перед страхователем на начало года (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 68 или 69 на начало года). Этот показатель не изменяется в течение отчетного года. Сумма задолженности расшифровывается в последующих строках.

По строке 13 показывается сумма задолженности за Фондом на начало года, образовавшаяся из-за превышения расходов организации на обязательное социальное страхование над суммой ЕСН, исчисленного к уплате в Фонд.

По строке 14 приводится сумма задолженности Фонда на начало отчетного года, которая образовалась из-за переплаты ЕСН страхователем.

Показатели строк 12 - 14 должны соответствовать значениям строк 9 - 11 Отчета за прошлый (2006-й) год.

По строке 15 отражаются расходы страхователя на цели государственного социального страхования. Они расшифровываются по статьям в таблице 3.

Суммы этих расходов указываются также на начало квартала и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам.

Заполняя эту строку, следует иметь в виду, что в расчетной ведомости отражаются только расходы, произведенные за счет средств Фонда. Это значит, что величина пособия за первые два дня болезни, которое в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ) выплачивается за счет средств работодателя, в строке 15 не показывается. В ней отражаются только суммы пособий по временной нетрудоспособности, оплаченные с третьего дня болезни за счет средств соцстраха. Следует учитывать также, что согласно п. 8 ст. 6 Закона N 255-ФЗ с 1 января 2007 г. пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются за календарные дни, приходящиеся на период болезни либо отпуска по беременности и родам. Средний дневной заработок для исчисления этих пособий также определяется с учетом календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

Пример 1. Работник заболел в пятницу. По графику работы предприятия пятница для него является рабочим днем, а суббота - выходным. За счет средств организации оплачиваются пятница и суббота. С воскресенья пособие по временной нетрудоспособности оплачивается за счет средств соцстраха.

По строке 16 показываются суммы ЕСН в части соцстраха, перечисленные страхователем в Фонд за отчетный период, в том числе на начало последнего квартала отчетного периода и за этот квартал с разбивкой по месяцам. Уплата ЕСН должна быть подтверждена копиями платежных документов. Обратите внимание: по этой строке отражаются только перечисленные суммы налога. Пени и штрафы по ЕСН, уплаченные налогоплательщиком, в расчетной ведомости не показываются.

Пример 2. В 2007 г. организация уплатила ЕСН в части соцстраха в размере 489 000 руб. и перечислила пени в сумме 531 руб. за несвоевременную уплату налога, зачисляемого в ФСС РФ. По строке 16 в таблице 2 бухгалтер организации укажет 489 000 руб.

В строку 17 заносится сумма показателей строк 12, 15 и 16. Это сумма перечислений в Фонд и расходов за счет соцстраха за отчетный период (дебетовые обороты по соответствующему субсчету счета 68 или 69).

В последнюю очередь заполняются строки 9 - 11 и 18 и определяется задолженность на конец отчетного периода (страхователя или Фонда).

В строку 9 вписывается общая сумма задолженности перед страхователем на конец отчетного периода. Из этой суммы по строке 10 показывается сумма задолженности, образовавшаяся из-за превышения расходов по обязательному страхованию над суммой исчисленного ЕСН. По строке 11 отражается сумма задолженности, образовавшаяся из-за излишне уплаченного ЕСН.

Показатель строки 9 формируется как разность показателей строк 17 и 8. Строка заполняется, если показатель строки 17 превышает показатель строки 8.

По строке 18 отражается задолженность страхователя перед ФСС РФ на конец отчетного периода. Показатель строки определяется как разность строк 8 и 17. Строка заполняется, если показатель строки 8 превышает показатель строки 17.

Таблица 3

В таблице 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования" расшифровывается показатель строки 15 таблицы 2 Отчета. Речь идет о суммах, направленных на нужды социального страхования, то есть о выплатах, которые предусмотрены Федеральным законом от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" (далее - Закон N 234-ФЗ). Это расходы страхователей (с подробной расшифровкой по видам выплат) на различные социальные пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п.) и путевки.

Все суммы в графе 4 указываются нарастающим итогом с начала года. В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, выданных путевок. В графе 1 указывается количество получателей пособий.

По строке 1 графы 1 отражается количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный период. Эта строка заполняется на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период.

В графе 3 приводится количество оплаченных дней болезни за счет средств ФСС РФ. Дни болезни, оплаченные работодателем, в этой графе не показываются.

В графе 4 указывается общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных в отчетном периоде за счет средств обязательного социального страхования.

В графе 5 отражаются суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством. Напомним, что право на выплату таких пособий предоставляет Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральный закон от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральный закон от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

По строке 2 отражаются данные о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных совместителям не по основному месту работы.

Строки 3 - 16 заполняются в следующем порядке. В графе 3 каждой из строк указывается количество дней, за которые выплачены пособия по беременности и родам, а также количество выплаченных пособий по уходу за ребенком, при рождении ребенка и др. По строкам 3 - 16 графы 4 нарастающим итогом с начала года отражаются расходы, которые произведены на указанные цели. По строкам 3 - 11 и 13 графы 5 указываются суммы пособий, выплаченные сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством.

Обратите внимание: ст. 13 Федерального закона N 234-ФЗ установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) и пособия по беременности и родам. В 2007 г. он не может превышать 16 125 руб. за полный календарный месяц (напомним, в 2006 г. эта сумма составляла 15 000 руб.).

Кроме того, Федеральным законом от 05.12.2006 N 207-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной поддержки граждан, имеющих детей" с 1 января 2007 г. увеличена сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В частности, женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию и находящимся в отпуске по уходу за ребенком, пособие выплачивается в размере 40% среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления этого отпуска. При этом минимальный размер пособия составляет 1500 руб. по уходу за первым ребенком и 3000 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. Максимальный размер пособия по уходу за ребенком не может превышать за полный календарный месяц 6000 руб.

При начислении пособий по беременности и родам следует учитывать, что по страховым случаям, наступившим в 2006 г. и продолжающимся в 2007-м, пособия до 31 декабря 2006 г. выплачиваются исходя из максимального размера - 15 000 руб., а с 1 января 2007 г. выплаты производятся исходя из суммы 16 125 руб.

Напомним, что единовременное пособие, выплачиваемое при рождении ребенка, по-прежнему составляет 8000 руб.

С 2007 г. размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам зависит от страхового стажа, а не от непрерывного трудового стажа, как это было до 1 января 2007 г. Страховой стаж - это суммарная продолжительность уплаты страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ в страховой стаж для определения размера пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В строку 17 вписывается общая сумма расходов на выплату социальных пособий за отчетный период (сумма значений строк 1, 3, 5, 12 - 16).

По строкам 18 - 22 отражаются расходы, направленные на оздоровление детей.

Расходы осуществляются в пределах ассигнований, утвержденных отделением Фонда (филиалом отделения Фонда) на 2007 г. в размерах, которые установлены ст. 11 Закона N 234-ФЗ.

По строке 23 отражается сумма значений строк 18 - 22, по строке 24 - сумма значений строк 17 и 23. Значение строки 24 по графе 5 должно быть равно значению строки 17.

Далее в специальной таблице расшифровывается показатель строки 6 таблицы 3. В ней указывается количество получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет с разбивкой в зависимости от их средней заработной платы.

Раздел II

В разд. II Отчета входят таблицы 4 - 6. Как уже отмечалось, их заполняют только страхователи, применяющие специальные режимы налогообложения. Порядок их заполнения рассмотрен в отдельном разделе на с. 223.

Таблицы 7 и 8 заполняют все - и те, кто работает на спецрежимах, и те, кто применяет общую систему налогообложения.

Таблица 7

В таблице 7 отражается количество путевок, а также расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных Федеральным законом о бюджете ФСС РФ на 2007 г., а также исходя из ассигнований, выделенных страхователю на эти цели.

Таблица составляется нарастающим итогом с начала года. В нее вносятся сведения о выданных путевках:

- в детские оздоровительные лагеря;

- в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия;

- в детские санатории.

По графам 3 и 4 заносится остаток путевок (количество и стоимость) на начало года. Величина на протяжении отчетного года не меняется.

По графам 5 и 6 отражаются количество и стоимость путевок, полученных страхователями от Фонда.

По графам 7 и 8 указываются количество и полная или частичная стоимость путевок, приобретенных страхователями самостоятельно.

В графы 9 и 10 вписываются количество и стоимость выданных работникам путевок, сроки использования которых начинаются в отчетном периоде.

В графах 11 и 12 отражается возврат путевок (количество и сумма), полученных от Фонда.

В графах 13 и 14 фиксируется остаток путевок (количество и сумма) на конец отчетного периода.

Таблица 8

В таблице 8 расчетной ведомости 4-ФСС РФ приводится расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, которые пострадали от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством.

Таблица содержит одиннадцать строк. В них указываются число получателей и суммы пособий, выплаченные лицам, которые пострадали от радиации:

1) по временной нетрудоспособности;

2) по беременности и родам;

3) по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (в том числе по уходу за первым ребенком, по уходу за вторым и последующими детьми);

4) на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.

В строке "Всего" указывается сумма показателей строк 1 - 3 и 10 по соответствующим графам.

В графе 3 указывается число получателей, которым в отчетном периоде предоставлены льготы и компенсации.

В графе 4 отражается количество дней, выплат пособий.

В графу 5 вписывается сумма расходов в соответствии с показателями расходов, указанными в таблице 3 (гр. 5) и таблице 6 (гр. 5).

В графах 6 - 15 отражаются расходы и число получателей, которым предоставлены льготы и компенсации, выплаченные:

- по графам 6 и 7 - вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- по графам 8 и 9 - вследствие аварии на производственном объединении "Маяк";

- по графам 10 и 11 - вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

- по графам 12 и 13 - лицам из подразделений особого риска (в соответствии с Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2123-1), лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий, кроме ЧАЭС (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.03.1993 N 253 с последующими изменениями и дополнениями);

- по графам 14 и 15 - иные случаи, установленные законодательством.

Раздел III

В этом разделе отражаются сведения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В счет начисленных страховых взносов организации выплачивают работникам обеспечение по страхованию. Разницу между начисленными страховыми взносами и суммами расходов, выплаченными в качестве обеспечения, организации перечисляют Фонду.

Организация, у которой не было расходов на выплату обеспечений, перечисляет Фонду всю сумму начисленных страховых взносов. Если средств на выплату работникам обеспечения недостаточно, например из-за превышения расходов над начисленными страховыми взносами по этому виду страхования, организация обращается к Фонду и тот перечисляет ей недостающую сумму.

Раздел III заполняют все страхователи независимо от того, какой режим налогообложения они применяют.

В раздел входит четыре таблицы (9 - 12).

Класс профессионального риска в форме 4-ФСС РФ не указывается. Эти сведения имеются в исполнительном органе ФСС РФ. Ежегодно до 15 апреля включительно страхователи должны представить в органы фонда документы, подтверждающие основной вид их деятельности. По данным представленных документов устанавливаются класс профессионального риска и соответствующий ему тариф.

Размеры страховых тарифов на 2007 г. и категории страхователей, уплачивающих страховые взносы по льготным тарифам, установлены Федеральным законом от 09.12.2006 N 235-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год".

Таблица 9

В таблице 9 указываются общие сведения о страховых взносах.

В графах 1 - 3 отражается среднесписочная численность работников. При этом в графе 1 указывается среднесписочная численность работников всего по организации, в графе 2 - среднесписочная численность работающих инвалидов, в графе 3 - среднесписочная численность работающих, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

В графе 4 отражается общая сумма выплат работникам за отчетный период, на которые начисляются страховые взносы. В этой же графе приводится расшифровка указанных выплат за отчетный квартал и по месяцам. В графе 5 отдельно указываются выплаты работникам-инвалидам.

Выплаты, на которые страховые взносы не начисляются, отражаются в графе 6. Перечень этих выплат приведен в Постановлении Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Графы 7 - 11 заполняются на основании Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое отделение Фонда выдает страхователю.

В графе 7 указывается размер страхового тарифа. Его величина зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности страхователя.

В графе 8 проставляется процент скидки к страховому тарифу.

В графе 9 указывается дата приказа Фонда, которым страхователю установлена надбавка к страховому тарифу.

В графе 10 проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленный Фондом на текущий календарный год.

В графе 11 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.

Таблица 10

В таблице 10 отражаются данные о начисленных и перечисленных суммах взносов, а также о расходах по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Таблица состоит из двух частей. В одной показывается общая сумма страховых взносов, которую страхователь должен уплатить в отчетном периоде, и задолженность Фонда по возмещению расходов страхователя на конец отчетного периода. В другой отражаются суммы страховых взносов, фактически перечисленные страхователем в отчетном периоде, расходы по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также задолженность страхователя перед ФСС РФ на конец отчетного периода.

По строке 1 указывается задолженность страхователя по страховым взносам на начало года. Это кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" счета 69 на начало года. Этот показатель равен показателю строки 14 таблицы 10 формы 4-ФСС РФ за предыдущий год. Он остается неизменным в течение отчетного года.

По строке 2 отражается общая сумма страховых взносов, начисленных за отчетный период, в том числе на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам.

По строке 3 отражается сумма взносов, начисленных Фондом по актам выездных проверок.

По строке 4 показываются суммы расходов, которые Фонд не принял к зачету по актам выездных и камеральных проверок.

Если страхователь сам обнаружил, что недоплатил взносы, то недостающую сумму нужно указать в строке 5. Здесь же отражаются доначисленные суммы страховых взносов в том случае, если ошибку нашли работники Фонда при камеральной проверке. Суммы начисленных пеней в таблице не отражаются.

По строке 6 указываются суммы, полученные от Фонда на счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

По строке 7 указывается сумма страховых взносов, которую страхователю нужно уплатить за отчетный период. Это сумма показателей строк 1 - 6.

Затем заполняется строка 9. Данные в строку 8 заносятся после того, как будет заполнена строка 13 таблицы.

По строке 9 отражается сумма задолженности Фонда на начало года по возмещению расходов страхователя на выплату пособий по страховым случаям. Это дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 69 на начало года. Показатель строки 9 соответствует показателю строки 8 таблицы 10 расчетной ведомости за предыдущий год и на протяжении отчетного года не изменяется.

По строке 10 показываются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нарастающим итогом с начала года, в том числе на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного периода. Это расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности, причиной которых стали несчастные случаи на производстве и профзаболевания.

По строке 11 отражаются суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на счет Фонда. Они показываются нарастающим итогом с начала года. При этом выделяются суммы перечисленных страховых взносов на начало последнего квартала отчетного периода и за последний квартал с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного периода. Обязательно указываются дата и номер платежных поручений.

По строке 12 проставляется списанная сумма пеней, но только в части задолженности страхователя на начало отчетного года.

По строке 13 указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем за отчетный период. Она формируется как сумма показателей строк 9 - 12.

По строке 8 отражается сумма задолженности Фонда. Она формируется как разность показателей строк 13 и 7 (если значение показателя строки 13 больше).

В строку 14 вписывается задолженность страхователя на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 7 и 13 (если показатель строки 7 больше).

По строке 15 указывается сумма просроченной задолженности, исчисленная самим страхователем на основании данных учета.

Таблица 11

В таблице 11 отражаются расчеты страхователя с Фондом по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с начала года.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" установлены следующие виды страхового обеспечения:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- единовременные и ежемесячные страховые выплаты;

- оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Все выплаты и гарантии, предоставляемые по Закону N 125-ФЗ, осуществляются за счет средств ФСС РФ.

Законом N 234-ФЗ определена сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2007 г. Согласно ст. 15 этого Закона указанная сумма составляет 46 900 руб.

Этим же Законом установлен максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в 2007 г. Он не может превышать 36 000 руб.

Таблица 11 заполняется следующим образом.

По строке 1 отражаются сведения по оплаченным пособиям по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве. Это пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка работника, исчисленного в порядке, установленном законодательством РФ.

По строке 4 указываются пособия по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями.

По строке 7 показывается сумма оплаченного отпуска для санаторно-курортного лечения застрахованным лицам (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ).

В строки 2, 3, 5, 6 и 8 заносятся те же виды расходов, но произведенные страхователем в пользу лиц, работающих по совместительству не по основному месту работы, а также пострадавших на другом предприятии. Показатели по этим строкам выделяются из значений по строкам 1, 4 и 7.

В строку 9 записываются суммы, которые организация направила на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. Согласно ст. 17 Закона N 234-ФЗ на указанные мероприятия в 2007 г. страхователи имеют право направлять до 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за 2006 г., за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных в 2006 г. Организация, производившая расходы на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, должна отразить их по указанной строке и представить специальный отчет о расходовании этих средств по форме, утверждаемой Фондом.

По строке 10 указываются суммы, израсходованные организацией на углубленные медосмотры работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

По строке 11 отражается сумма строк 1, 4, 7, 9 и 10.

Сведения в таблице 11 заносятся по двум графам.

В графе 3 показывается количество дней, за которые выплачены пособия по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 12

В этой таблице отражается количество застрахованных работников, которые пострадали в результате несчастных случаев на производстве, произошедших у страхователя в отчетном периоде.

По строке 1 отмечается число пострадавших в результате несчастных случаев. Показатели записываются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (форма утверждена Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73).

Из этого числа выделяется число случаев со смертельным исходом (по строке 2).

По строке 3 отражаются сведения по профессиональным заболеваниям. Значения вносятся на основании актов о случаях профессиональных заболеваний (Постановление Правительства РФ от 15.12.2000 N 967).

В строку 4 вписывается сумма строк 1 и 3 с выделением по строке 5 числа пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью. Строка 5 заполняется на основании листков временной нетрудоспособности.

Пример заполнения расчетной ведомости 4-ФСС РФ

Рассмотрим на конкретном примере порядок формирования показателей в разд. I и III Отчета за 2007 г., которые заполняют большинство налогоплательщиков.

ООО "Сигма" занимается производством молочных продуктов. ЕСН в части, подлежащей перечислению в ФСС РФ (далее - ЕСН в части соцстраха), общество уплачивает по максимальной ставке 2,9%. Вид деятельности общества относится к третьему классу профессионального риска. Поэтому ООО "Сигма" уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) по ставке 0,4%.

В ООО "Сигма" среднесписочная численность работников за отчетный период составляет 35 человек (одиннадцать мужчин и двадцать четыре женщины).

Данные за 2007 г. о начисленных суммах заработной платы, социальных пособий, ЕСН в части соцстраха и страховых взносов представлены в таблице.

Таблица

Заработная плата, ЕСН в части соцстраха и

страховые взносы за 2007 год

(руб.)

Вид начислений	9 месяцев	IV квартал				2007 г. (гр. 2 + гр. 6)
Вид начислений	9 месяцев	октябрь	ноябрь	декабрь	Итого (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5)	2007 г. (гр. 2 + гр. 6)
1	2	3	4	5	6	7
Заработная плата (ФОТ)	4 937 032,62	542 537,14	539 641,22	546 300,15	1 628 478,51	6 565 511,13
ЕСН в части соцстраха (2,9% от ФОТ)	143 173,95	15 733,58	15 649,60	15 842,70	47 225,88	190 399,83
Пособия	27 812,33	11 691,16	3 450,61	3 450,61	18 592,38	46 404,71
Страховые взносы (0,4% от ФОТ)	19 748,13	2 170,15	2 158,56	2 185,20	6 513,91	26 262,04

На начало 2007 г. у ООО "Сигма" числилась переплата по ЕСН в Фонд социального страхования РФ в сумме 3050,18 руб.

В 2007 г. организация оплатила трем своим работникам больничные листы в сумме 11 898,61 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ - в сумме 9025,72 руб. за 16 календарных дней (оплата произведена начиная с третьего дня болезни), из них:

- одному работнику в феврале в сумме 3658,06 руб. (в т.ч. за счет средств ФСС РФ - в сумме 2845,16 руб. за 7 календарных дней);

- двум работникам в октябре в сумме 8240,55 руб. (в т.ч. за счет средств соцстраха - в сумме 6180,56 руб. за 9 календарных дней).

С марта 2007 г. ООО "Сигма" ежемесячно выплачивает сотруднице пособие по уходу за ребенком до полутора лет в размере 3450,61 руб. Общая сумма расходов на обязательное социальное страхование за счет средств соцстраха за 2007 г. составила 43 531,82 руб. (9025,72 руб. + 34 506,10 руб.).

Несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2007 г. в ООО "Сигма" не было.

ЕСН в части соцстраха и страховые взносы уплачены в Фонд:

- за октябрь - 9 ноября 2007 г.;

- за ноябрь - 10 декабря 2007 г.;

- за декабрь - 14 января 2008 г.

В октябре уплачены ЕСН в части соцстраха за сентябрь 2007 г. в сумме 15 200,00 руб. и страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за сентябрь в сумме 2150,00 руб.

В ноябре получены от Фонда средства в возмещение расходов, произведенных в 2007 г., в сумме 41 000,00 руб.

ООО "Сигма" заполнит Отчет следующим образом (см. с. 218 - 221).

Форма-4 ФСС РФ

Составляется и представляется

ежеквартально нарастающим итогом

не позднее 15 числа месяца,

следующего за истекшим кварталом,

в исполнительный орган Фонда

по месту регистрации.

Заполняется в рублях и копейках.

РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

год 7

за --------- 200- г.

Общество с ограниченной ответственностью "Сигма"

------------------------------------------------------------------

Полное наименование организации (обособленного

подразделения)/Ф.И.О. физического лица

Коды

┌────────────────────┐

по ОКПО │ 05187461 │

├────────────────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН/КПП │7705387634/770501001│

├────────────────────┤

Основной государственный регистрационный ОГРН │ 1026610002483 │

номер │ │

производство ├────────────────────┤

Вид деятельности ------------------ по ОКВЭД/ОКОНХ │ 15.5/ │

молочных продуктов │ │

-------------------------------------------------- │ │

├────────────────────┤

по ОКДП │ │

├────────────────────┤

Организационно-правовая форма, │ │

Общество с │ │

форма собственности --------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65/16 │

ограниченной ответственностью, частная │ │

-------------------------------------------------- └────────────────────┘

113987, г. Москва, ул. Вавилова, д. 35

Адрес ---------------------------------------------

___________________________________________________

7700198652

Регистрационный номер (код) страхователя ----------

15 января 2008 года

Дата представления ------------------- Дата проведения камеральной проверки ________________________

(заполняется сотрудником

Фонда)

Дата принятия ______________________ Дата направления требования _________________________________

(заполняется (заполняется сотрудником Фонда)

сотрудником Фонда)

Blog

Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Содержание