Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Вид материала

Отчет

Подобный материал:

• «Российский налоговый курьер», 69.94kb.
• Журнал "Российский налоговый курьер", 114.55kb.
• 1. о деятельности фнс россии и её территориальных органов электронные сми официальный, 129.62kb.
• 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 918.16kb.
• 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 363.35kb.
• Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Приложение №1 к приказу, 331.33kb.
• 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 1444.75kb.
• И. о руководителя ми фнс россии № по рмэ 2005 г. Инструкция, 57.55kb.
• Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем, 1677.31kb.
• Письмами фнс РФ от 14. 05. 2009 n 4-0-04/0178, от 22. 05. 2009 n 6-8-02/00009 сообщено,, 341.98kb.

Раздел 1


Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства.

В этом разделе исчисляется сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет. Сведения в него вносятся на основании показателей о сумме налога из разд. 2.

При заполнении разд. 1 сначала указываются ИНН и КПП организации в ячейках, которые расположены в верхней части листа.

По строке 010 указывается код бюджетной классификации в соответствии с Приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". Транспортный налог зачисляется на КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

По строке 020 отражается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. Если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.

В строку 030 вписывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Она формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц разд. 2 декларации.

По строке 040 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода.

По строке 050 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Значение этой строки определяется как разность показателей строк 030 и 040. Если эта разница отрицательная, по строке 050 ставятся нули.

По строке 060 указывается сумма излишне уплаченного налога в бюджет. Значение этой строки определяется как разность показателей строк 040 и 030. Если эта разница отрицательная, по строке 060 ставятся нули.

После заполнения всех строк разд. 1 необходимо заверить этот лист подписью руководителя организации либо представителя налогоплательщика в подтверждение достоверности и полноты указанных в нем сведений.


Раздел 2


Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. Если транспортные средства находятся на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, по каждому муниципальному образованию заполняется отдельный лист разд. 2.

По строке 010 указывается соответствующий код ОКАТО.

По строке 020 рассчитывается сумма налога по каждому транспортному средству. Эта строка состоит из таблицы, которая включает 14 граф. В них налогоплательщик отражает:

- в графе 1 - порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;

- графе 2 - код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в Приложении N 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации;

- графе 3 - идентификационный номер транспортного средства из документа о его регистрации: по наземным транспортным средствам - VIN, по водным - ИМО, по воздушным - серийный заводской номер судна;

- графе 4 - марку транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;

- графе 5 - регистрационный знак транспортного средства. При этом по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным - регистрационный знак судна;

- графе 6 - налоговую базу. По транспортным средствам, имеющим двигатели, она определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы, а по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых устанавливается валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, налоговая база определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в пп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в графе 6 проставляется цифра 1.

Бывает, что в регистрационных документах мощность двигателя указана не в лошадиных силах, а в киловаттах (кВт) или в килограмм-сила-метрах в секунду (кгс x м/с). В таком случае киловатты и килограмм-сила-метры в секунду следует пересчитать в лошадиные силы. Для этого мощность двигателя в киловаттах умножают на переводной коэффициент 1,35962 (1 кВт = 1,35962 л. с.), а мощность в килограмм-сила-метрах - на 0,01333 (1 кгс x м/с = 0,01333 л. с.). Полученный результат округляют до второго знака после запятой.

Если данные о мощности двигателя транспортного средства в технической документации отсутствуют, организации следует представить в налоговую инспекцию экспертное заключение о мощности двигателя от завода-изготовителя, продавца техники или сервисного центра, осуществляющего обслуживание и ремонт аналогичных транспортных средств;

- графе 7 - код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366 (указаны в Приложении N 2 к Порядку заполнения формы налоговой декларации);

- графе 8 - срок использования транспортного средства начиная с года его выпуска (года постройки). Данный показатель указывается в календарных годах. Эта строка заполняется только в том случае, если региональным законом по данному виду транспортных средств установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства;

- графе 9 - коэффициент, который применяется для исчисления транспортного налога. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Это относится и к транспортным средствам, угнанным и возвращенным в течение отчетного периода.

Если регистрация и снятие с регистрации транспортного средства произошли в течение одного календарного месяца, этот период принимается равным одному месяцу.

В случае замены у транспортного средства двигателя и изменения его мощности в течение налогового периода налогоплательщик заполняет две строки в таблице по данному средству. При этом в каждой строке графы 6 таблицы он указывает соответствующий показатель мощности двигателя, а в графе 9 - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством с данной мощностью двигателя к общему количеству календарных месяцев в налоговом периоде. При исчислении суммы налога по таким транспортным средствам организация должна учесть изменение мощности двигателя начиная с месяца этой замены.


Пример. Организация имеет зарегистрированное транспортное средство - речное судно. 4 марта 2007 г. на речном судне был снят сломанный двигатель мощностью 350 л. с. и установлен и зарегистрирован новый - мощностью 450 л. с. В налоговой декларации за 2007 г. по этому речному судну требуется заполнить две строки таблицы разд. 2. В первую строку по графе 6 вписывается мощность двигателя 350 л. с., а по графе 9 указывается коэффициент - два месяца владения судном (с января по февраль) из 12 - 0,17 (2 мес. : 12 мес.). Во вторую строку по графе 6 вносится величина мощности нового двигателя 450 л. с., а по графе 9 - 10 месяцев владения судном (с марта по декабрь) из 12 - 0,83 (10 мес. : 12 мес.);

- графе 10 - ставку транспортного налога, установленную законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;

- графе 11 - сумму налога. Она рассчитывается как произведение налоговой базы (графа 6), налоговой ставки (графа 10) и коэффициента (графа 9);

- графе 12 - код налоговой льготы по транспортному налогу. Эту графу налогоплательщик заполняет, если в законе субъекта Российской Федерации для него предусмотрены льготы по транспортному налогу. Коды налоговых льгот берутся из Приложения N 3 к Порядку заполнения формы;

- графе 13 - сумму налоговой льготы. Если законом субъекта РФ установлена льгота в виде освобождения от налогообложения, показатель графы 13 рассчитывается по той же формуле, что и показатель графы 11.

Если региональным законом установлена льгота по налогу в виде уменьшения исчисленной суммы налога на процент (например, сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается следующим образом. Значение показателя графы 11 нужно умножить на процент, уменьшающий сумму налога, и полученный результат разделить на 100.

Если региональным законом установлена льгота по транспортному налогу в виде снижения налоговой ставки, сумма налоговой льготы исчисляется так. Из суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, вычитается сумма налога, рассчитанная по пониженной налоговой ставке;

- графе 14 - исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Она равна разности показателей граф 11 и 13. По транспортным средствам, которые региональным законом полностью освобождены от налогообложения, в этой графе ставится прочерк.


Пример заполнения декларации


Рассмотрим порядок заполнения декларации по транспортному налогу на примере.

ООО "Альфа" занимается торговлей промышленными товарами в г. Балашиха Московской области. По состоянию на 1 января 2008 г. на балансе организации находятся следующие транспортные средства:

1) легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 88 л. с. Машина приобретена в феврале 2007 г. и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце;

2) легковой автомобиль ВАЗ-2105 с мощностью двигателя 76 л. с. Машина приобретена в 2004 г., а 15 января 2007 г. было возбуждено уголовное дело по факту ее угона;

3) грузовой автомобиль КрАЗ-5444 с мощностью двигателя 260 л. с. Находится в эксплуатации с начала 2007 г.

Все транспортные средства ООО "Альфа" зарегистрированы в органах ГИБДД Московской области.

В течение 2007 г. (за I, II и III кварталы отчетного года) организацией начислены авансовые платежи в сумме 9216 руб.

Законом Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" (далее - Закон N 129/2002-ОЗ) установлены следующие налоговые ставки:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 7 руб/л. с.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. - 45 руб/л. с.

Региональный закон не предусматривает дифференциации налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Согласно Закону N 129/2002-ОЗ у ООО "Альфа" нет льгот по транспортному налогу.

Код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения транспортных средств - 46204501300, код вида экономической деятельности (ОКВЭД) - 51.16.1.

Посмотрим, как заполняется декларация по транспортному налогу за 2007 г., которую налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию. Напомним, что декларация подается не позднее 1 февраля 2008 г. Это установлено в п. 3 ст. 363.1 Кодекса.

Организация должна заполнить в составе декларации титульный лист, разд. 1 и разд. 2. Декларацию следует заполнять начиная с разд. 2.


Раздел 2


Все транспортные средства ООО "Альфа" находятся на территории одного муниципального образования. Поэтому организация заполняет один лист разд. 2. В строке 010 этого раздела указывается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств - 46204501300.

Далее заполняется строка 020.

По легковому автомобилю ВАЗ-21099 в ней указываются:

- в графе 1 - порядковый номер записи сведений о транспортных средствах - 1;

- графе 2 - код вида транспортного средства из Приложения N 1 к Порядку заполнения формы декларации - 510 04.

- графе 3 - идентификационный номер легкового автомобиля ВАЗ-21099 в соответствии с документом о регистрации транспортного средства - ХТА21099450209463.

- графе 4 - марка автомобиля по документу о государственной регистрации - ВАЗ-21099;

- графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - м285ос50rus;

- графе 6 - налоговая база, то есть мощность автомобиля в лошадиных силах - 88;

- графе 7 - код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ согласно Приложению N 2 к Порядку заполнения формы декларации - 251;

- графе 8 - прочерк, поскольку региональным законом не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства;

- графе 9 - коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога.

Для расчета коэффициента количество полных месяцев владения транспортным средством делится на количество месяцев в налоговом периоде.

Срок владения данным транспортным средством в 2007 г. составляет 11 месяцев (с февраля по декабрь). При этом месяц постановки на учет (февраль) включается в расчет количества полных месяцев владения автомобилем. Поэтому в графе 9 указывается коэффициент 0,92 (11 мес. : 12 мес.);

- графе 10 - налоговая ставка, которая установлена Законом N 129/2002-ОЗ для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 7 руб/л. с.;

- графе 11 - исчисленная сумма налога по данному транспортному средству - 567 руб. (88 л. с. x 0,92 x 7 руб/л. с.);

- графах 12 и 13 - прочерки, поскольку ООО "Альфа" не имеет льгот по транспортному налогу;

- графе 14 - сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, - 567 руб.

По легковому автомобилю ВАЗ-2105 ООО "Альфа" проставит:

- в графе 1 - порядковый номер записи - 2;

- графе 2 - код вида транспортного средства - 510 04;

- графе 3 - ХТА210503450209463;

- графе 4 - марку автомобиля - ВАЗ-2105;

- графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - л495лс50rus;

- графе 6 - налоговую базу - 76;

- графе 7 - 251;

- графе 8 - прочерк;

- графе 9 - коэффициент 0,08 (1 мес. : 12 мес.), поскольку автомобиль находился в собственности организации только в январе;

- графе 10 - 7 рубx/л. с.;

- графе 11 - 43 руб. (76 л. с. x 0,08 x 7 руб/л. с.);

- графах 12 и 13 - прочерки;

- графе 14 - 43 руб.

По грузовому автомобилю КрАЗ-5444 организация отразит:

- в графе 1 - 3;

- графе 2 - код вида транспортного средства из Приложения N 1 к Порядку заполнения формы - 520 01;

- графе 3 - Х7D4782160190;

- графе 4 - КрАЗ-5444;

- графе 5 - п887мс50rus;

- графе 6 - 260;

- графе 7 - 251;

- графе 8 - прочерк;

- графе 9 - 1 (организация владела грузовым автомобилем в течение всего налогового периода);

- графе 10 - 45 руб/л. с.;

- графе 11 - 11700 руб. (260 л. с. x 1 x 45 руб/л. с.);

- графах 12 и 13 - прочерки;

- графе 14 - 11 700 руб.

Теперь можно перейти к заполнению разд. 1.


Раздел 1


По строке 010 указывается код бюджетной классификации. КБК для транспортного налога - 182 1 06 04011 02 1000 110.

По строке 020 отражается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств - 46204501300.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, отражается по строке 030. Показатель этой строки равен сумме показателей графы 14 строки 020 разд. 2 декларации:

567 руб. + 43 руб. + 11 700 руб. = 12 310 руб.

В строку 040 вписывается сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода, - 9216 руб.

По строке 050 указывается сумма транспортного налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода. Показатель этой строки равен разности показателей строк 030 и 040, если эта разница положительная. В строке 050 ООО "Альфа" указывает 3094 руб. (12 310 руб. - 9216 руб.).

В строку 060 организация вписывает ноль.

В нижней части разд. 1 следует поставить подпись руководителю ООО "Альфа", подтверждающему полноту и достоверность сведений.


Титульный лист


После заполнения разд. 1 и 2 декларации можно перейти к заполнению титульного листа.

В верхней части титульного листа в специальных ячейках указываются ИНН и КПП организации.

В поле "Вид документа" ставится цифра 1 (первичный), в поле "Отчетный год" - 2007.

Далее организация указывает наименование и код налоговой инспекции г. Балашиха Московской области, полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью "Альфа", код вида экономической деятельности (ОКВЭД) - 51.16.10, а также номер контактного телефона.

Декларация представлена на трех страницах, поэтому в соответствующей ячейке ставится 003.

Напомним, что к декларации необходимо приложить копию постановления о возбуждении уголовного дела по факту угона автомобиля ВАЗ-2105. Поэтому в поле "с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" ООО "Альфа" впишет количество листов подтверждающих документов - 004.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждает в соответствующем разделе руководитель организации. Здесь полностью указывается фамилия, имя, отчество должностного лица и проставляется дата подписания декларации.

Пример заполнения декларации по транспортному налогу см. на с. 272 - 274.


┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│5│0│0│1│3│4│6│2│1│1│ │ │

│ 52004018 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │5│0│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ Форма по КНД 1152004│ │

│ │ │

│ Налоговая декларация по транспортному налогу │ │

│ │ │

│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │

│(через дробь номер корректировки) │ │

│ │ │

│ Вид ┌─┐ ┌─┐ Отчетный ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│документа │1│/│ │ год │2│0│0│7│ │ │

│ └─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ИФНС России по г. Балашиха Московской области ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Представляется в ---------------------------------------------------------- Код │5│0│0│1│ │ │

│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" │ │

│------------------------------------------------------------------------------------------│ │

│ (полное наименование российской организации) │ │

│__________________________________________________________________________________________│ │

│ (полное наименование иностранной организации) │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │ │

│Код вида экономической деятельности (ОКВЭД) │5│1│.│1│6│.│1│0│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ │ │

│ (495) 521-44-20 │ │

│Номер контактного телефона налогоплательщика ---------------------------------------------│ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┐ с приложением ┌─┬─┬─┐ │ │

│Данная декларация составлена на │0│0│3│ страницах подтверждающих │0│0│4│ листах │ │

│ └─┴─┴─┘ документов или └─┴─┴─┘ │ │

│ их копий на │ │

├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤ │

│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │

│указанных в настоящей декларации, │ │ │

│подтверждаю: │ │ │

│ Яковлев Юрий Ильич │Сведения о представлении налоговой декларации │ │

│Руководитель -----------------------------│ │ │

│ (фамилия, имя, отчество │Данная декларация представлена (нужное отметить│ │

│ (полностью)) │знаком V) │ │

│ │ ┌─┐ ┌─┐ по телекоммуникаци- ┌─┐ │ │

│ Яковлев ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│лично │ │ по почте │ │ онным каналам связи │ │ │ │

│Подпись ------- Дата │3│1│ │0│1│ │2│0│0│8││ └─┘ └─┘ └─┘ │ │

│ МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │ │

│ │ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ │на │ │ │ │ страницах │ │

│Представитель │ └─┴─┴─┘ │ │

│налогоплательщика ________________________│ │ │

│ (фамилия, имя, отчество│ │ │

│ (полностью)) │с приложением подтверждающих ┌─┬─┬─┐ │ │

│ │документов или их копий на │ │ │ │ листах │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┴─┘ │ │

│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││Дата представления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│декларации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │ │

│__________________________________________│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ наименование документа, подтверждающего │Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│__________________________________________│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ полномочия представителя │ │ │

│ │ __________________ ______________ │ │

│ │ Фамилия, И.О. Подпись │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘


┌─┬──────────┬─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│5│0│0│1│3│4│6│2│1│1│ │ │

│ 52004025 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │5│0│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ Форма по КНД 1152004│ │

│ Раздел 00001│ │

│ │ │

│ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет │ │

│ (по данным налогоплательщика) │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значения показателей │ │

│ строки │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│6│0│4│0│1│1│0│2│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │4│6│2│0│4│5│0│1│3│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Исчисленная сумма налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│подлежащая уплате в 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│2│3│1│0│ │ │

│бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма авансовых платежей, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│подлежащая уплате в бюджет 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │9│2│1│6│ │ │

│в течение налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│(руб.) │ │

│ │ │

│Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уплате в бюджет по итогам 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3│0│9│4│ │ │

│налогового периода (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма налога к ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уменьшению (руб.) 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель │ │

│ организации │ │

│ Яковлев ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ----------------------------- Дата │3│1│ │0│1│ │2│0│0│8│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Представитель │ │

│ налогоплательщика │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись _____________________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘


┌─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐

├─┘ └─┤

│ Раздел 00002 ──────│

│ 5────│

│ Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому 2────│

│ транспортному средству 0────│

│ (по данным налогоплательщика) 0────│

│ 4────│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 0────│

│Код по ОКАТО 010 │4│6│2│0│4│5│0│1│3│0│0│ 3────│

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 2────│

│ ──────│

│ Код строки 020 ┌─┤

│┌───┬──────┬───────────────────┬─────────┬───────────┬───┬─────┬─────┬──────┬─────┬──────┬───┬──────┬──────┐ └─┤

││ N │Код │ Идентификационный │Марка │Регистрац. │На-│Еди- │Срок │Коэф- │Став-│Исчис-│Код│Сумма │Исчис-│ │

││п/п│вида │номер транспортного│транс- │знак транс-│ло-│ница │ис- │фици- │ка │ленная│на-│нало- │ленная│ К И │

││ │транс-│ средства │портного │портного │го-│изме-│поль-│ент, │нало-│сумма │ло-│говой │сумма │ П Н │

││ │порт- │ │средства │средства │вая│рения│зова-│опре- │га │налога│го-│льготы│нало- │ П Н │

││ │ного │ │ │ │ба-│нало-│ния │деля- │ │(руб.)│вой│(руб.)│га, │ ┌─┐┌─┐│

││ │сред- │ │ │ │за │говой│(пол-│емый │ │ │ль-│ │подле-│ │5││0││

││ │ства │ │ │ │ │базы │ных │в со- │ │ │го-│ │жащая │ ├─┤├─┤│

││ │ │ │ │ │ │по │лет) │ответ-│ │ │ты │ │уплате│ │0││0││

││ │ │ │ │ │ │ОКЕИ │ │ствии │ │ │ │ │в бюд-│ ├─┤├─┤│

││ │ │ │ │ │ │ │ │с п. 3│ │ │ │ │жет │ │0││5││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ст. │ │ │ │ │(руб.)│ ├─┤├─┤│

││ │ │ │ │ │ │ │ │362 │ │ │ │ │ │ │1││0││

││ │ │ │ │ │ │ │ │НК РФ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│├───┼──────┼───────────────────┼─────────┼───────────┼───┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │0││0││

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12│ 13 │ 14 │ ├─┤├─┤│

│├───┼──────┼───────────────────┼─────────┼───────────┼───┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │1││1││

││ 1 │510 04│ХТА 21099450209463 │ВАЗ-21099│м285ос50rus│ 88│ 251 │ - │ 0,92 │ 7 │ 567│ - │ - │ 567│ ├─┤├─┤│

│├───┼──────┼───────────────────┼─────────┼───────────┼───┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │0││3││

││ 2 │510 04│ХТА 210503450209463│ВАЗ-2105 │л495лс50rus│ 76│ 251 │ - │ 0,08 │ 7 │ 43│ - │ - │ 43│ ├─┤├─┤│

│├───┼──────┼───────────────────┼─────────┼───────────┼───┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │0││4││

││ 3 │520 01│Х7D4782160190 │КрАЗ-5444│п887мс50rus│260│ 251 │ - │ 1 │ 45 │11 700│ - │ - │11 700│ ├─┤├─┤│

│├───┼──────┼───────────────────┼─────────┼───────────┼───┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ │1││6││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┘├─┤│

│├───┼──────┼───────────────────┼─────────┼───────────┼───┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┼───┼──────┼──────┤ С │2││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ т ├─┤│

│└───┴──────┴───────────────────┴─────────┴───────────┴───┴─────┴─────┴──────┴─────┴──────┴───┴──────┴──────┘ р.│1││

│ ┌─┐├─┤│

│ │0││1││

│ ├─┤└─┘│

│ │0│ │

│ ├─┤ │

│ │3│ │

│ └─┘ │

│ Форма │

│ по │

│ КНД 1152004│

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─┐ │

└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


Земельный налог


Порядок исчисления и уплаты налога


Исчисление и уплата земельного налога производятся в соответствии с гл. 31 "Земельный налог" НК РФ <*>.

--------------------------------

<*> Глава 31 НК РФ введена в действие с 1 января 2005 г. Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ.


Плательщиками налога признаются организации, предприниматели и граждане, у которых земельные участки находятся:

- в собственности;

- в постоянном (бессрочном) пользовании;

- в пожизненном наследуемом владении.

Объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в Москве и Санкт-Петербурге - в пределах города), на территории которого введен налог. Исключение составляют площади, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно п. 4 ст. 27 Земельного кодекса РФ к таким землям относятся участки под объектами федеральной собственности. В частности, это земельные участки, на которых расположены здания военных судов, ФСБ, а также строения и сооружения, которые предназначены для использования атомной энергии, хранения ядерных материалов, радиоактивных веществ, и ряд других. Также не являются объектом налогообложения некоторые из земельных участков, которые ограничены в обороте законодательством Российской Федерации. Они перечислены в пп. 2 - 5 п. 2 ст. 389 Налогового кодекса.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Она определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В ст. 392 НК РФ изложен порядок определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей собственности нескольких лиц. Так, владельцы, у которых земля находится в общей долевой собственности, кадастровую стоимость земельного участка, с которой им нужно платить налог, рассчитывают пропорционально доле каждого в общей долевой собственности. Если в общей долевой собственности находится здание, сооружение и т.д., то участок под ним для уплаты земельного налога делится между владельцами пропорционально их доле в праве собственности на указанные строения. Если земля находится в общей совместной собственности, то она определяется для каждого собственника в равных долях.

Ставки налога определены в процентах по отношению к кадастровой стоимости земельного участка. Конкретные размеры ставок устанавливают представительные органы муниципальных образований. В соответствии со ст. 394 НК РФ размеры ставок не могут превышать 0,3% по землям сельскохозяйственного и жилищного назначения и 1,5% по остальным земельным участкам.

Муниципальные образования могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется путем умножения кадастровой стоимости земельного участка на ставку налога.

По итогам отчетных периодов исчисляются и уплачиваются авансовые платежи. Авансовый платеж, подлежащий уплате по истечении отчетного периода, рассчитывается по формуле:


Авансовый платеж по земельному налогу за отчетный период = 1/4 x кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога


Представительные органы муниципального образования имеют право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные представительными органами муниципальных образований. При этом согласно п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты авансовых платежей по налогу не может быть установлен ранее 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Срок уплаты налога (по итогам года) - не ранее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.


Порядок представления декларации


В соответствии со ст. 398 НК РФ по итогам налогового периода (года) организации и предприниматели обязаны представлять налоговые декларации. Декларации подаются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые инспекции, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков.

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 124н (в ред. Приказа Минфина России от 29.03.2007 N 27н).

В состав декларации входят:

- титульный лист;

- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";

- разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога".

Налогоплательщики заполняют все разделы, предусмотренные в декларации. Если налогоплательщик имеет несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального образования, то сдается одна декларация. Но при этом на каждый земельный участок (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист разд. 2 (в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).


Порядок заполнения декларации


Заполнять декларацию целесообразно в следующей последовательности: разд. 2, разд. 1 и титульный лист.

Рассмотрим порядок заполнения разделов поочередно в том порядке, в каком они расположены в декларации (порядок заполнения титульного листа см. на с. 23).