Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"
| Вид материала | Отчет |
- «Российский налоговый курьер», 69.94kb.
- Журнал "Российский налоговый курьер", 114.55kb.
- 1. о деятельности фнс россии и её территориальных органов электронные сми официальный, 129.62kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 918.16kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 363.35kb.
- Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Приложение №1 к приказу, 331.33kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 1444.75kb.
- И. о руководителя ми фнс россии № по рмэ 2005 г. Инструкция, 57.55kb.
- Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем, 1677.31kb.
- Письмами фнс РФ от 14. 05. 2009 n 4-0-04/0178, от 22. 05. 2009 n 6-8-02/00009 сообщено,, 341.98kb.
││ в том числе: │ │ │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ убытка, полученного до 1 января 2002 года │ 020 │ │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ убытка, полученного после 1 января 2002 года │ │ │ │ │
││(сумма строк с 040 по 130) │ 030 │ 189 000 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ 2005 │ │ │ │ │
││ за ---------------------------- год │ 040 │ 73 000 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ 2006 │ │ │ │ │
││ за ---------------------------- год │ 050 │ 116 000 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ за ____________________________ год │ 060 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ за ____________________________ год │ 070 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ за ____________________________ год │ 080 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ за ____________________________ год │ 090 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ за ____________________________ год │ 100 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ за ____________________________ год │ 110 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ за ____________________________ год │ 120 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ за ____________________________ год │ 130 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Налоговая база за отчетный (налоговый) период │ │ │ │ │
││(строка 100 Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка │ │ │ │ │
││530 Листа 06) │ 140 │ 135 000 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма убытка или части убытка, уменьшающего │ │ │ │ │
││налоговую базу за отчетный (налоговый) период │ 150 │ 135 000 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Остаток неперенесенного убытка на конец налогового │ │ │ │ │
││периода - всего (строка 010 - строка 150 + убыток по │ │ │ │ │
││строке 060 Листа 02 с учетом уменьшения его на │ │ │ │ │
││показатели строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа │ │ │ │ │
││06), │ 160 │ 54 000 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в том числе: │ │ │ │ │
││ убытка, полученного до 1 января 2002 года │ │ │ │ │
││(строка 020 - строка 150, но строка 150 не более │ │ │ │ │
││строки 020) │ 170 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ убытка, полученного после 1 января 2002 года │ │ │ │ │
││[строка 030 - (строка 150 - строка 020), но строка │ │ │ │ │
││020 не больше строки 150] │ 180 │ 54 000 │ │ │
│└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘
В соответствии с п. 3 ст. 283 НК РФ перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Поэтому убыток, полученный в 2005 г., считается погашенным полностью, а убыток, полученный в 2006 г., считается погашенным частично. По итогам 2007 г. этот убыток погашен в сумме 62 000 руб. (135 000 руб. - 73 000 руб.).
Заполнение декларации организациями, имеющими в своем
составе обособленные структурные подразделения
Организации, у которых есть обособленные подразделения, в составе декларации за отчетный (налоговый) период должны представить Приложения N 5. В них распределяются авансовые платежи по налогу и суммы налога, подлежащие уплате в субъект РФ, между организацией (без учета входящих в нее обособленных подразделений) и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ).
Приложение N 5 заполняется отдельно:
- по организации без входящих в нее обособленных подразделений (код строки 002 - 1);
- по каждому обособленному подразделению (код строки 002 - 2);
- по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего отчетного (налогового) периода (код строки 002 - 3);
- по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ (код строки 002 - 4).
По месту нахождения каждого обособленного подразделения (по месту нахождения ответственного подразделения) организации представляют налоговую декларацию, состоящую из титульного листа, подраздела 1.1 и (или) подраздела 1.2 разд. 1, а также Приложение N 5 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ). При этом подраздел 1.2 разд. 1 в состав годовой декларации не включается.
Организации, имеющие обособленные структурные подразделения, уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет в полном объеме по месту нахождения головного подразделения. Сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет, организация должна заплатить как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого подразделения или по месту нахождения ответственного подразделения, через которое уплачивается налог по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.
Для того чтобы рассчитать суммы налога, подлежащие уплате по месту нахождения обособленных структурных подразделений, необходимо определить долю налоговой базы, приходящейся на каждое обособленное подразделение или на группу обособленных подразделений, если налог уплачивается через ответственное подразделение.
Доля налоговой базы отражается по строке 040 Приложения N 5 и определяется в соответствии со ст. 288 НК РФ как средняя арифметическая величина двух показателей:
1) удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) по организации в целом;
2) удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества организации в целом. Выбранный вариант расчета доли обособленного подразделения необходимо зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения организации.
При расчете этих показателей следует учитывать, что среднесписочная численность работников (расходов на оплату труда) и остаточная стоимость амортизируемого имущества определяются за отчетный (налоговый) период.
Пример 5. ООО "Мир уюта" зарегистрировано в Москве. Организация занимается торговлей мебелью и имеет одно обособленное подразделение - салон-магазин "Комфорт" в Ярославской области. Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации за 2007 г. составляет 3 242 800 руб. Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в обособленном подразделении, исчисленная за 2007 г., - 1 167 408 руб.
Указанный показатель в целом по организации рассчитан следующим образом.
По данным налогового учета остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации:
на 1 января 2007 г. - 3 184 900 руб.;
на 1 февраля 2007 г. - 3 709 300 руб.;
на 1 марта 2007 г. - 3 029 100 руб.;
на 1 апреля 2007 г. - 3 149 500 руб.;
на 1 мая 2007 г. - 3 469 600 руб.;
на 1 июня 2007 г. - 3 348 200 руб.;
на 1 июля 2007 г. - 3 069 000 руб.;
на 1 августа 2007 г. - 3 056 200 руб.;
на 1 сентября 2007 г. - 3 179 600 руб.;
на 1 октября 2007 г. - 3 329 100 руб.;
на 1 ноября 2007 г. - 3 250 000 руб.;
на 1 декабря 2007 г. - 3 271 000 руб.;
на 1 января 2008 г. - 3 110 900 руб.
Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации за 2007 г. равна:
(3 184 900 руб. + 3 709 300 руб. + 3 029 100 руб. + 3 149 500 руб. + 3 469 600 руб. + 3 348 200 руб. + 3 069 000 руб. + 3 056 200 руб. + 3 179 600 руб. + 3 329 100 руб. + 3 250 000 руб. + 3 271 000 руб. + 3 110 900 руб.) : 13 = 3 242 800 руб.
Точно так же рассчитана среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества по филиалу.
В качестве показателя для распределения сумм налога организация использует показатель среднесписочной численности работников. За 2007 г. среднесписочная численность работников составляет 150 человек. Из них в головном подразделении работает 105 человек, в обособленном подразделении - 45.
Определим доли налоговой базы головного подразделения и обособленного подразделения для распределения сумм налога на прибыль.
Удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников всей организации составляет:
45 чел. : 150 чел. x 100% = 30%.
Удельный вес остаточной стоимости имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации составит:
1 167 408 руб. : 3 242 800 руб. x 100% = 36%.
Средняя арифметическая величина этих показателей равна:
(30% + 36%) : 2 = 33%.
Таким образом, доля налоговой базы, приходящаяся на обособленное структурное подразделение, равна 33%. Доля налоговой базы головного подразделения составляет 67% (100% - 33%).
Рассмотрим порядок заполнения Приложения N 5.
По строке 030 указывается налоговая база в целом по организации. В эту строку переносится показатель строки 120 листа 02 декларации.
При ликвидации обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Приложении за последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на ликвидированные обособленные подразделения. Разность строк 030 и 031 должна быть равна сумме показателей строк 050 Приложений N 5, заполненных в отношении ликвидированных подразделений.
По строке 040 отражается доля налоговой базы. В зависимости от заполняемого приложения по этой строке указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению и по группе обособленных подразделений.
Налоговая база, указываемая исходя из доли по строке 050, определяется умножением строки 030 (или строки 031 при наличии у организации ликвидированных обособленных подразделений) на строку 040.
По строке 060 проставляются ставки налога, действующие на территории субъектов, где расположены организация и ее обособленные подразделения.
По строке 070 указывается сумма налога. Она определяется умножением строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 всех заполненных Приложений N 5 переносится в строку 200 листа 02 декларации.
По строке 080 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.
Такими суммами являются:
- для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, - сумма исчисленного авансового платежа по декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5);
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с последующими квартальными расчетами, - сумма исчисленного авансового платежа согласно декларации за предыдущий период (строка 070 Приложения N 5) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитающаяся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (строка 120 Приложения N 5);
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - суммы исчисленного авансового платежа согласно декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5).
Сумма строк 080 заполненных Приложений N 5 должна быть равна показателю строки 230 листа 02 декларации.
По строке 090 отражается сумма налога, выплаченная за рубежом, которая засчитывается в уплату налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии со ст. 311 Налогового кодекса. Причем в данной строке указывается только та часть налога, которая относится к региональному бюджету.
Строка 090 определяется следующим образом. Сначала рассчитывается удельный вес налога, начисленного в федеральный и региональный бюджеты в целом по организации (строки 190 и 200 листа 02), в общей сумме налога на прибыль (строка 180 листа 02). Исходя из удельного веса, сумму налога, выплаченную за пределами России, распределяют между федеральным и региональным бюджетами.
Сумма "зарубежного" налога, относящаяся к федеральному бюджету, уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет по месту нахождения организации (головного подразделения). Между обособленными подразделениями эта сумма не распределяется.
Сумму "зарубежного" налога, относящуюся к региональным бюджетам, нужно распределять между головным подразделением и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений).
Расчет и распределение суммы налога, выплаченной за пределами России, оформляются в виде отдельной справки.
Строка 100 приложений заполняется в том случае, если показатель строки 070 превышает соответственно сумму показателей строк 080 и 090. То есть если разница между строкой 070 и суммой строк 080 и 090 положительная.
Если разница отрицательная, то нужно выяснить, за счет какого показателя она образовалась. Дело в том, что согласно п. 3 ст. 311 НК РФ размер засчитываемых сумм "зарубежного" налога не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Российской Федерации. Поэтому если разница строк 070 и 080 положительная, а сумма "зарубежного" налога (строка 090) больше этой величины, то в строке 100 ставится прочерк. Если же сумма налога к уменьшению образовалась за счет того, что величина авансовых платежей (строка 080) превышает сумму исчисленного налога (строка 070), такая отрицательная разница отражается по строке 110. Сумма "зарубежного" налога не увеличивает эту отрицательную величину.
По строке 120 отражаются ежемесячные платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в квартале, следующем за отчетным (налоговым) периодом. Сумма ежемесячного платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между головным подразделением и каждым обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы, указанных по строке 040 Приложения N 5.
Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 разд. 1.
Строка 120 в декларации за налоговый период (год) не заполняется.
Строки 130 и 140 не заполняются, так как с 2007 г. налог на прибыль с базы переходного периода организациями не уплачивается.
При составлении Приложения N 5 по ликвидированному обособленному подразделению в декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, по строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было ликвидировано. Строка 120 в Приложениях N 5 по указанным подразделениям не заполняется.
Если в текущем отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом в целом по организации налоговая база снизилась, то ранее исчисленный налог на прибыль уменьшается как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая ликвидированные. Строка 050 Приложения N 5 по ликвидированному подразделению в данном случае определяется путем умножения строки 040 на строку 030.
На филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, может быть возложена обязанность по уплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. В этом случае подразделение уплачивает налог по месту своего нахождения на основании сведений о сумме налога на прибыль, которые сообщает головное подразделение. Если на обособленное подразделение возложена упомянутая обязанность, то в строке 150 делается отметка V.
Организациям, имеющим обособленные подразделения, необходимо обратить внимание на заполнение разд. 1, в который вносятся итоговые показатели сумм налога, подлежащие уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Порядок заполнения подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1 такими организациями изложен на с. 29 - 30.
Рассмотрим на примере, как заполняют декларацию организации, у которых есть обособленные подразделения.
Пример 6. Воспользуемся условием примера 5. Предположим, что ООО "Мир уюта" уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в общеустановленном порядке с последующими ежеквартальными перерасчетами.
Рассмотрим заполнение декларации по налогу на прибыль за 2007 г. головным подразделением организации, которое находится в Москве.
Для упрощения примера порядок заполнения приложений к листу 02 не приводится.
Декларацию следует заполнять в следующем порядке. Сначала организация должна заполнить строки 010 - 190 листа 02 декларации. В этом листе у ООО "Мир уюта" отражены следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности:
- по строке 010 - доходы от реализации - 20 178 000 руб.;
- по строке 020 - внереализационные доходы - 362 000 руб.;
- по строке 030 - расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, - 13 427 000 руб.;
- по строке 040 - внереализационные расходы - 76 500 руб.
Затем заполняется строка 060. Она равна: 20 178 000 руб. + 362 000 руб. - 13 427 000 руб. - 76 500 руб. = 7 036 500 руб.
Поскольку показателей, подлежащих отражению по строкам 070 - 090 и 110, у организации нет, далее заполнены строки 100 и 120.
В них перенесен показатель строки 060 - 7 036 500 руб.
Таким образом, налоговая база, с которой ООО "Мир уюта" должно исчислить налог на прибыль за 2007 г., равна 7 036 500 руб.
Далее заполнены строки 140 и 150. Строки 160 и 170 организации с обособленными подразделениями не заполняют. По строке 140 указана ставка налога на прибыль - всего - 24%. По строке 150 - ставка налога на прибыль в федеральный бюджет - 6,5%.
Сумма налога на прибыль в целом по организации составляет:
7 036 500 руб. x 24% = 1 688 760 руб.
Этот показатель отражается по строке 180 листа 02 декларации.
Теперь надо распределить сумму налога на прибыль по бюджетам разных уровней.
ООО "Мир уюта" должно заплатить налог в федеральный бюджет (по организации в целом), в бюджет г. Москвы (по головному подразделению) и в бюджет Ярославской области (по обособленному подразделению).
Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет, указывается по строке 190 листа 02 декларации. Эта сумма составляет 457 373 руб. (7 036 500 руб. x 6,5%).
Распределение налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ между головным подразделением и обособленным подразделением производится в Приложении N 5. Организация должна заполнить два таких Приложения: отдельно по головному и обособленному подразделениям.
Налог распределяется исходя из доли налоговой базы, приходящейся на головное подразделение и на обособленное подразделение. В нашем примере доля головного подразделения составляет 67%, обособленного подразделения - 33% (см. пример 5).
Суммы налога, которые подлежат уплате в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головного подразделения и обособленного подразделения, представлены в табл. 4.
Таблица 4
Суммы исчисленного налога на прибыль
по головному и обособленному подразделениям
| Наименование бюджета | Налоговая база, руб. | Ставка налога, % | Сумма налога в бюджет субъекта РФ по головному подразделению, руб. (гр. 2 x гр. 3) | Сумма налога в бюджет субъекта РФ по обособленному подразделению, руб. (гр. 2 x гр. 3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| В бюджет г. Москвы | 4 714 455 (7 036 500 х 67%) | 17,5 | 825 030 (строка 070 Приложения N 5) | - |
| В бюджет Ярославской области | 2 322 045 (7 036 500 х 33%) | 17,5 | - | 406 357 (строка 070 Приложения N 5) |
Исчисленные суммы налога в бюджеты субъектов РФ указываются по строке 070 соответствующих Приложений N 5 и по строке 200 листа 02. При этом сумма налога в бюджеты субъектов РФ, отражаемая по строке 200 листа 02, определяется путем сложения сумм налога в бюджет г. Москвы и в бюджет Ярославской области:
825 030 руб. + 406 357руб. = 1231 387 руб.
Предположим, что сумма начисленных авансовых платежей на 2007 г. равна 1490 300 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет - 403 623 руб.;
- в бюджет г. Москвы - 728 074 руб.;
- в бюджет Ярославской области - 358 603 руб.
Сумма авансовых платежей, начисленная в федеральный бюджет (403 623 руб.), указывается по строке 220 листа 02.
Суммы начисленных авансовых платежей в бюджеты субъектов РФ отражаются по строке 080 соответствующих Приложений N 5 и по строке 230 листа 02 декларации. Чтобы заполнить строку 230 листа 02, нужно сложить суммы начисленных авансовых платежей в бюджет г. Москвы и в бюджет Ярославской области. Эта сумма равна:
728 074 руб. + 358 603 руб. = 1 086 677 руб.
Затем рассчитываются суммы налога на прибыль, подлежащие доплате в бюджеты по итогам налогового периода.
Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате по месту нахождения головного подразделения по сроку 28 марта 2008 г., составит:
- в федеральный бюджет: 457 373 руб. - 403 623 руб. = 53 750 руб.;
- в бюджет г. Москвы: 825 030 руб. - 728 074 руб. = 96 956 руб. (строка 100 Приложения N 5).
Сумма налога к доплате по обособленному подразделению составит:
- в бюджет Ярославской области: 406 357 руб. - 358 603 руб. = 47 754 руб. (строка 100 Приложения N 5).
Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в бюджет за 2007 г. в целом по организации, отражается по строке 270 листа 02 декларации. Показатель этой строки равен:
53 750 руб. + 96 956 руб. + 47 754 руб. = 198 460 руб.
Строки 290, 300 и 310 листа 02, а также строка 120 в Приложениях N 5 в декларации по итогам года не заполняются.
ООО "Мир уюта" в составе деклараций, которые сдаются по месту нахождения головного подразделения и обособленного подразделения, должно также представить подраздел 1.1 разд. 1. В этом подразделе указываются итоговые суммы налога, которые начисляются в карточках лицевого счета налогоплательщика по месту нахождения головного подразделения и обособленного подразделения.
В подразделе 1.1 разд. 1, который сдается по месту нахождения головного подразделения, указываются суммы налога, подлежащие доплате:
- в федеральный бюджет - по организации в целом (53 750 руб.);
- в бюджет субъекта РФ - по головному подразделению (96 956 руб.).
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения, указывается в подразделе 1.1 разд. 1, который подается в налоговую инспекцию по месту расположения филиала (47 754 руб.).
Подраздел 1.2 разд. 1 по итогам налогового периода не заполняется.
Образец заполненной декларации, сдаваемой по месту нахождения организации, см. на с. 60 - 64.
┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐
├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│6│0│6│5│7│1│0│ │ │
│ 51006020 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │7│7│0│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151006 │ │
│ │ │
│ Раздел 00101 │ │
│ │ │
│ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, │ │
│ по данным налогоплательщика │ │
│ │ │
│ 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые │ │
│ платежи и налог на прибыль │ │
│ │ │
│ Показатели Код Значения показателей │ │
│ строки │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код по ОКАТО 010 │4│5│2│8│6│5│6│3│0│0│0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│Срок уплаты 020 │2│8│ │0│3│ │2│0│0│8│ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│В федеральный бюджет │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код бюджетной 030 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│1│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │
│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога к доплате 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5│3│7│5│0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога к уменьшению 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│Сумма налога с налоговой ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│базы переходного периода 051 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│В бюджет субъекта │ │
│Российской Федерации │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код бюджетной 060 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│2│0│2│1│0│0│0│1│1│0│ │ │
│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога к доплате 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │9│6│9│5│6│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога к уменьшению 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│Сумма налога с налоговой ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│базы переходного периода 081 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│В местный бюджет │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код бюджетной 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│Сумма налога с налоговой ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│базы переходного периода 091 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │
│ │ │
│ Муромов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Руководитель организации ----------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│8│ │ │
│ Подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Представитель налогоплательщика ___________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ Подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘
┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐
├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│6│0│6│5│7│1│0│ │ │
│ 51006051 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │7│7│0│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151006│ │
│ │ │
│ Раздел 00200│ │
│ │ │
│ Лист 02│ │
│ │ │
│ Расчет налога на прибыль организаций │ │
│ │ │
│ ┌──────┐ │ │
│ Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) │ - │ │ │
│ ────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┘ │ │
│ │ │
│ (руб.) │ │
│┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐ │ │
││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │
││ │строки│ │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Доходы от реализации (строка 040 Приложения N 1 к │ │ │ │ │
││Листу 02) │ 010 │ 20 178 000 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Внереализационные доходы (строка 100 Приложения N 1 к│ │ │ │ │
││Листу 02) │ 020 │ 362 000 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации │ │ │ │ │
││(строка 110 Приложения N 2 к Листу 02) │ 030 │ 13 427 000 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300 │ │ │ │ │
││Приложения N 2 к Листу 02) │ 040 │ 76 500 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 │ │ │ │ │
││(строка 290 Приложения N 3 к Листу 02) │ 050 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - │ │ │ │ │
││строка 030 - строка 040 + строка 050) │ 060 │ 7 036 500 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке │ │ │ │ │
││060 │ 070 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Прибыль, полученная Банком России от осуществления │ │ │ │ │
││деятельности, связанной с выполнением его функций, │ │ │ │ │
││и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов │ 080 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального │ │ │ │ │
││закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ │ 090 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Налоговая база (строка 060 - строка 070 - строка │ │ │ │ │
││080 - строка 090) │ 100 │ 7 036 500 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма убытка или части убытка, уменьшающего │ │ │ │ │
││налоговую базу за отчетный (налоговый) период │ │ │ │ │
││(строка 150 Приложения N 4 к Листу 02) │ 110 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Налоговая база для исчисления налога: │ │ │ │ │
││(строка 100 - строка 110) + строка 100 Листов 05 + │ │ │ │ │
││строка 530 Листа 06) │ 120 │ 7 036 500 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации │ │ │ │ │
││(с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 │ │ │ │ │
││статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, │ │ │ │ │
││далее - НК) │ 130 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Ставка налога на прибыль - всего (%), │ │ │ │ │
││в том числе: │ 140 │ 24 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в федеральный бюджет │ 150 │ 6,5 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в бюджет субъекта Российской Федерации │ 160 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом │ │ │ │ │
││положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) │ 170 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, │ │ │ │ │
││ в том числе: │ 180 │ 1 688 760 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в федеральный бюджет (строка 120 x строка 150 : │ │ │ │ │
││100) │ 190 │ 457 373 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в бюджет субъекта Российской Федерации ((строка │ │ │ │ │
││120 - строка 130) x строка 160 : 100) + (строка 130 │ │ │ │ │
││x строка 170 : 100) │ 200 │ 1 231 387 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный │ │ │ │ │
││(налоговый) период - всего, │ 210 │ 1 490 300 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││в том числе: │ │ │ │ │
││ в федеральный бюджет │ 220 │ 403 623 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в бюджет субъекта Российской Федерации │ 230 │ 1 086 677 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ Сумма налога, выплаченная за пределами Российской │ │ │ │ │
││Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно │ │ │ │ │
││порядку, установленному статьей 311 НК, │ 240 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││в том числе: │ │ │ │ │
││ в федеральный бюджет │ 250 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в бюджет субъекта Российской Федерации │ 260 │ - │ │ │
│└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘
┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐
├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│6│0│6│5│7│1│0│ │ │
│ 51006068 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │7│7│0│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│4│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151006│ │
│ │ │
│ Раздел 00200│ │
│ │ │
│┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐ │ │
││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога на прибыль к доплате - всего (строка │ │ │ │ │
││180 - строка 210 - строка 240, если строка 180 больше│ │ │ │ │
││суммы строк 210 и 240), (строка 040 подраздела 1.1 │ │ │ │ │
││Раздела 1 + строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1) │ 270 │ 198 460 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего │ │ │ │ │
││(строка 210 + строка 240) - строка 180, если строка │ │ │ │ │
││180 меньше суммы строк 210 и 240), (строка 050 │ │ │ │ │
││подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 │ │ │ │ │
││Раздела 1) │ 280 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма ежемесячных авансовых платежей на __ квартал │ │ │ │ │
││200_ года - всего (строка 180 - строка 180 │ │ │ │ │
││Декларации за предыдущий отчетный период), │ 290 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││в том числе: │ │ │ │ │
││ в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 │ │ │ │ │
││подраздела 1.2 Раздела 1) │ 300 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма │ │ │ │ │
││строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1) │ 310 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии │ │ │ │ │
││с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона │ │ │ │ │
││от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к │ │ │ │ │
││уплате по отчетным периодам текущего года: в │ │ │ │ │
││федеральный бюджет (строки 085 Листа 12 или Листа 13 │ │ │ │ │
││Декларации за I полугодие 2002 года) │ 320 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 095 │ │ │ │ │
││Листа 12 или Листа 13 Декларации за I полугодие 2002 │ │ │ │ │
││года) │ 330 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в местный бюджет (строки 105 Листа 12 или Листа 13 │ │ │ │ │
││Декларации за I полугодие 2002 года) │ 340 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Количество сроков уплаты по отчетным периодам │ │ │ │ │
││текущего года │ 350 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии │ │ │ │ │
││с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 6 │ │ │ │ │
││августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по │ │ │ │ │
││сроку 28 ___________ (сумма строк 051, 081, 091 │ │ │ │ │
││подраздела 1.1 Раздела 1) │ 360 │ - │ │ │
│└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘
┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐
├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│6│0│6│5│7│1│0│ │ │
│ 51006136 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │7│7│0│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│5│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151006│ │
│ │ │
│ Раздел 00205│ │
│ │ │
│ Приложение N 5 к Листу 02│ │
│ │ │
│ Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет │ │
│ субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные │ │
│ подразделения │ │
│ │ │
│ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │
│ │Налогоплательщики, не имеющие │ │ │
│ │обособленных подразделений, Приложение N 5│ │ │
│ │к Листу 02 не представляют │ │ │
│ └──────────────────────────────────────────┘ │ │
│ │ │
│ ┌──────┐│ │
│Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) │ - ││ │
│ └──────┘│ │
│ │ │
│ ┌───────────┐ │ │
│Расчет составлен: (код строки 002) │ 1 │ │ │
│ └───────────┘ │ │
│ (вставить необходимый код) │ │
│ │ │
│1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений │ │
│ │ │
│2 - по обособленному подразделению │ │
│ │ │
│3 - по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего │ │
│налогового периода │ │
│ │ │
│4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории │ │
│одного субъекта Российской Федерации │ │
│ │ │
│┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐ │ │
││ Показатели │ Код │ Значение показателя │ │ │
││ │строки│ │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Наименование обособленного подразделения или │ │ │ │ │
││обособленного подразделения, через которое │ │ │ │ │
││осуществляется уплата налога на прибыль в │ │ │ │ │
││соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 │ │ │ │ │
││НК, организации без входящих в нее обособленных │ │ │ │ │
││подразделений │ 010 │ ООО "Мир уюта" │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││КПП обособленного подразделения, обособленного │ │ │ │ │
││подразделения, через которое осуществляется уплата │ │ │ │ │
││налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым │ │ │ │ │
││пункта 2 статьи 288 НК, организации без входящих в │ │ │ │ │
││нее обособленных подразделений │ 020 │ 770601001 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Налоговая база в целом по организации (руб.), │ 030 │ 7 036 500 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в том числе без учета ликвидированных в течение │ │ │ │ │
││текущего налогового периода обособленных │ │ │ │ │
││подразделений (руб.) │ 031 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Доля налоговой базы (%) │ 040 │ 67 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Налоговая база исходя из доли (руб.) │ 050 │ 4 714 455 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской │ │ │ │ │
││Федерации │ 060 │ 17,5 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога (строка 050 x строка 060 : 100) (руб.) │ 070 │ 825 030 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Начислено налога в бюджет субъекта Российской │ │ │ │ │
││Федерации (руб.) │ 080 │ 728 074 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога, выплаченная за пределами Российской │ │ │ │ │
││Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.) │ 090 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога к доплате (строка 070 - строка 080 - │ │ │ │ │
││строка 090, если сумма строк 080 и 090 < строки │ │ │ │ │
││070) (руб.) │ 100 │ 96 956 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога к уменьшению (строка 080 + строка 090) │ │ │ │ │
││- строка 070, если сумма строк 080 и 090 > строки │ │ │ │ │
││070 (руб.) │ 110 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Ежемесячные авансовые платежи на __ квартал (руб.) │ 120 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Налог на прибыль с сумм, которые ранее не │ │ │ │ │
││учитывались при формировании налоговой базы: │ │ │ │ │
││ в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.) │ 130 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в местный бюджет (руб.) │ 140 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Отметка о возложении обязанности по уплате налога │ │ │ │ │
││на обособленное подразделение, обособленное │ │ │ │ │
││подразделение, через которое осуществляется уплата │ │ │ │ │
││налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым │ │ │ │ │
││пункта 2 статьи 288 НК ("V") │ 150 │ - │ │ │
│└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘
┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐
├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│6│0│6│5│7│1│0│ │ │
│ 51006136 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │7│7│0│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│6│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1151006│ │
│ │ │
│ Раздел 00205│ │
│ │ │
│ Приложение N 5 к Листу 02│ │
│ │ │
│ Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет │ │
│ субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные │ │
│ подразделения │ │
│ │ │
│ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │
│ │Налогоплательщики, не имеющие │ │ │
│ │обособленных подразделений, Приложение N 5│ │ │
│ │к Листу 02 не представляют │ │ │
│ └──────────────────────────────────────────┘ │ │
│ │ │
│ ┌──────┐│ │
│Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) │ - ││ │
│ └──────┘│ │
│ │ │
│ ┌───────────┐ │ │
│Расчет составлен: (код строки 002) │ 2 │ │ │
│ └───────────┘ │ │
│ (вставить необходимый код) │ │
│ │ │
│1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений │ │
│ │ │
│2 - по обособленному подразделению │ │
│ │ │
│3 - по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего │ │
│налогового периода │ │
│ │ │
│4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории │ │
│одного субъекта Российской Федерации │ │
│ │ │
│┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐ │ │
││ Показатели │ Код │ Значение показателя │ │ │
││ │строки│ │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Наименование обособленного подразделения или │ │ │ │ │
││обособленного подразделения, через которое │ │ │ │ │
││осуществляется уплата налога на прибыль в │ │ │ │ │
││соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 │ │ │ │ │
││НК, организации без входящих в нее обособленных │ │ │ │ │
││подразделений │ 010 │Салон-магазин "Комфорт"│ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││КПП обособленного подразделения, обособленного │ │ │ │ │
││подразделения, через которое осуществляется уплата │ │ │ │ │
││налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым │ │ │ │ │
││пункта 2 статьи 288 НК, организации без входящих в │ │ │ │ │
││нее обособленных подразделений │ 020 │ 760801001 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Налоговая база в целом по организации (руб.), │ 030 │ 7 036 500 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в том числе без учета ликвидированных в течение │ │ │ │ │
││текущего налогового периода обособленных │ │ │ │ │
││подразделений (руб.) │ 031 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Доля налоговой базы (%) │ 040 │ 33 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Налоговая база исходя из доли (руб.) │ 050 │ 2 322 045 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской │ │ │ │ │
││Федерации │ 060 │ 17,5 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога (строка 050 x строка 060 : 100) (руб.) │ 070 │ 406 357 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Начислено налога в бюджет субъекта Российской │ │ │ │ │
││Федерации (руб.) │ 080 │ 358 603 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога, выплаченная за пределами Российской │ │ │ │ │
││Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.) │ 090 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога к доплате (строка 070 - строка 080 - │ │ │ │ │
││строка 090, если сумма строк 080 и 090 < строки │ │ │ │ │
││070) (руб.) │ 100 │ 47 754 │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Сумма налога к уменьшению (строка 080 + строка 090) │ │ │ │ │
││- строка 070, если сумма строк 080 и 090 > строки │ │ │ │ │
││070 (руб.) │ 110 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Ежемесячные авансовые платежи на __ квартал (руб.) │ 120 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Налог на прибыль с сумм, которые ранее не │ │ │ │ │
││учитывались при формировании налоговой базы: │ │ │ │ │
││ в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.) │ 130 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││ в местный бюджет (руб.) │ 140 │ - │ │ │
│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │
││Отметка о возложении обязанности по уплате налога │ │ │ │ │
││на обособленное подразделение, обособленное │ │ │ │ │
││подразделение, через которое осуществляется уплата │ │ │ │ │
││налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым │ │ │ │ │
││пункта 2 статьи 288 НК ("V") │ 150 │ - │ │ │
│└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘
Лист 03 и подраздел 1.3 раздела 1 декларации
Организации могут выплачивать другим юридическим (физическим) лицам доход в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Эти организации признаются налоговыми агентами. В соответствии с п. 4 ст. 287 НК РФ они перечисляют в федеральный бюджет налог, удержанный при выплате такого дохода, в течение 10 дней. Налог на доходы физических лиц надо уплатить не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дивидендов или дня их перечисления на счета получателей (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях), а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам производится налоговыми агентами. Для этого расчета предназначены лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 декларации по налогу на прибыль.
Налоговый агент включает лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 в декларацию за тот отчетный (налоговый) период, в котором выплачивались дивиденды. Отдельные особенности предусмотрены только для выплаты дивидендов частями за несколько отчетных периодов. Эти особенности будут рассмотрены ниже.
Организациям, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, нужно знать следующее. Несмотря на то что эта категория налогоплательщиков по итогам отчетных периодов внутри квартала отчитывается по упрощенной форме, при выплате дивидендов лист 03 включается в состав декларации начиная с месяца, в котором выплачиваются дивиденды.
Остальные налогоплательщики о суммах выплаченных дивидендов отчитываются ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным (налоговым) периодом. В тот же срок сдают декларацию по налогу на прибыль российские организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, а также те, которые уплачивают ЕНВД.
Лист 03 декларации состоит их трех разделов.
В разделе А производится расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации). Его заполняют российские организации, выплатившие доход в виде дивидендов.
В разделе Б производится расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом. Этот раздел листа заполняется в том случае, когда российская организация выплачивает проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу.
В разделе В приводится расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов) по каждому получателю доходов с указанием реквизитов получателя, суммы выплаченного дохода, даты перечисления дивидендов (процентов) и суммы налога.
Прежде чем подробно рассматривать порядок формирования показателей листа 03, отметим общие принципы его заполнения.
Лист 03 заполняется по каждому решению о выплате дивидендов, принятому общим собранием акционеров (участников) общества. Если налоговый агент в отчетном (налоговом) периоде выплачивал дивиденды по нескольким решениям, то в составе декларации должно быть представлено соответствующее количество листов 03.
Иногда организация в отчетном периоде выплачивает дивиденды несколько раз. Если эти выплаты производятся на основании одного решения, то сведения о перечисленных дивидендах и удержанной сумме налога за этот период представляются в одном разделе А листа 03.
Частичная выплата дивидендов может приходиться на разные отчетные периоды. В этом случае раздел А листа 03 представляется в составе декларации за все отчетные периоды начиная с первой выплаты до конца текущего налогового периода. То есть если дивиденды были перечислены в I и III кварталах, раздел А листа 03 включается в декларации, которые налоговый агент подает и за полугодие, и за год.
Кроме того, лист 03 заполняется по мере выплаты дивидендов, а не по факту принятия решения об их выплате. Напомним, что срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров (участников). Нередко в уставах такие положения отсутствуют. В этом случае для акционерных обществ применяется ограничение: указанный срок не может превышать 60 дней с момента принятия решения о выплате дивидендов. Это предусмотрено в п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
Если же по каким-либо причинам дивиденды выплачиваются с задержкой, суть заполнения листа 03 не меняется. Ведь 10-дневный срок для перечисления удержанной суммы налога начинает исчисляться с даты фактической выплаты дивидендов. Основанием служит п. 4 ст. 287 НК РФ.
Рассмотрим более подробно порядок заполнения разделов листа 03, а также подраздела 1.3 разд. 1 декларации, в котором отражаются итоговые суммы, подлежащие перечислению по конкретным срокам уплаты.