Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 45

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы, по истечении отчетного (налогового) периода должны представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую отчетность.

В состав налоговой отчетности включаются декларации и расчеты по налогам, по которым организация или физическое лицо является плательщиком.

Все налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Региональными признаются налоги и сборы, которые устанавливаются федеральным законодательством и законами субъектов Российской Федерации. При введении в действие региональных налогов законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются некоторые элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах норм, установленных федеральным законодательством), порядок и сроки уплаты налогов. При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут предусматривать налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками. К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

Местные налоги устанавливаются федеральным законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах норм, установленных федеральным законодательством, порядок и сроки уплаты налога. Порядок применения налоговых льгот также определяется местными властями.

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Российское налоговое законодательство предусматривает применение специальных налоговых режимов. Ими являются:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога;

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции для предприятий-инвесторов, осуществляющих поиск, добычу и разведку минерального сырья.

Для каждого налога устанавливается налоговый период. В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период, установленный по налогу на прибыль организаций, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, - календарный год. Для некоторых налогов налоговым периодом признается месяц или квартал (НДС, акцизы, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог).

Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Например, по налогу на прибыль отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для плательщиков налога на прибыль, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и т.д. Отчетные периоды (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) установлены по ЕСН. Аналогичные отчетные периоды определены по налогу на имущество. При этом региональные власти имеют право не устанавливать отчетные периоды по этому налогу.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. С 1 января 2008 г. декларации и расчеты в электронном виде в обязательном порядке должны представлять налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых по состоянию на указанную дату превышает 100 человек.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Сроки представления налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по разным налогам различны. Они устанавливаются Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации или нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в зависимости от вида налога или сбора.

Ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций установлена ст. 119 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если налогоплательщик не представил декларацию в срок, превышающий 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления декларации, он будет оштрафован в размере 30% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

В этом разделе книги рассматривается порядок исчисления и уплаты основных федеральных налогов (налога на прибыль организаций, НДС, акцизов, единого социального налога, водного налога). Порядок применения специальных налоговых режимов изложен в соответствующих главах - "Упрощенная система налогообложения", "Единый налог на вмененный доход", "Единый сельскохозяйственный налог". Даны необходимые рекомендации по исчислению и уплате региональных налогов (налога на имущество организаций, транспортного налога, налога на игорный бизнес). Также разъясняется порядок исчисления и уплаты земельного налога.

Порядок заполнения деклараций, расчетов и других отчетных форм изложен построчно, приведены конкретные цифровые примеры.

С 2007 г. изменились некоторые формы налоговой отчетности. Так утверждены новые формы деклараций по налогу на добавленную стоимость, по акцизам на подакцизные товары (за исключением табачных изделий) и на табачные изделия. Обновлены также формы деклараций по налогу на прибыль организаций, налогу на игорный бизнес и др.

Покупатели книги "Годовой налоговый отчет" смогут получить новые отчетные формы на сайте журнала "Российский налоговый курьер".

Заполнение титульного листа

В состав любой налоговой декларации входит титульный лист. Он заполняется после отражения показателей во всех разделах декларации.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения разрабатывает Минфин России. В своей работе он руководствуется Едиными требованиями к формированию и формализации налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления налогов и сборов. Единые требования утверждены Приказом МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 (в ред. Приказа МНС России от 22.06.2004 N САЭ-3-06/385@). Этим документом установлена единая унифицированная форма титульного листа для всех деклараций, а также Порядок заполнения типовой формы титульного листа налоговой декларации.

Несмотря на то что форма титульного листа унифицирована, порядок его заполнения по разным видам налогов незначительно различается. Объясняется это тем, что помимо общих показателей на титульных листах предусмотрены показатели, характерные для конкретного вида налога.

Минфин России постепенно обновляет ранее выпущенные декларации. Поэтому наряду с новыми декларациями, в которых титульный лист состоит из одной страницы, действуют декларации, в которых титульный лист содержит две страницы.

Рассмотрим порядок заполнения титульного листа с учетом особенностей, которые зависят от вида налога, по которому заполняется декларация.

Налогоплательщик заполняет страницу 001 типовой формы титульного листа, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа". Эта страница содержит:

1) сведения о виде налоговой декларации, налоговом периоде и дате представления декларации в налоговый орган;

2) основные учетные сведения о налогоплательщике;

3) подпись налогоплательщика - физического лица либо руководителя, главного бухгалтера организации-налогоплательщика и (или) их уполномоченного представителя.

Сначала на титульном листе указывается ИНН (идентификационный номер налогоплательщика), присвоенный организации или индивидуальному предпринимателю налоговым органом.

В строке "ИНН" двенадцать ячеек. Такое же количество знаков содержит ИНН индивидуального предпринимателя и физического лица. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках необходимо проставить нули. После ИНН организации указывают КПП.

Юридические и физические лица, представляющие декларацию, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет <*>.

--------------------------------

<*> Для российских организаций и физических лиц формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, для иностранных организаций - Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, для крупнейших налогоплательщиков - Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@. Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков определены Приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н. Критерий отнесения организаций - юридических лиц к категории крупнейших установлен Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@.

В строке "Вид документа" указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за тот или иной налоговый период.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налога в прошлом налоговом периоде налогоплательщик должен его пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за этот период. В таком случае на титульном листе в поле строки "Вид документа" указывается код 3, а через дробь - порядковый номер уточненной декларации.

Наименование следующего показателя в декларациях различное. Так, например, в декларациях по НДС, ЕНВД, земельному налогу, водному налогу и др. он называется "налоговый период", в декларации по налогу на прибыль организаций - "налоговый (отчетный) период", в декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и ЕСХН - "отчетный (налоговый) период". Заполняется ячейка "Налоговый период" следующим образом. В ней указывается цифра 1, если налогоплательщик отчитывается ежемесячно, и цифра 3, если он представляет декларацию поквартально. Плательщики налога на прибыль в ячейке "Налоговый (отчетный) период" декларации за квартал ставят цифру 3, за полугодие - 6, за девять месяцев - 9, за год - 0. Аналогичным образом заполняют ячейку "Отчетный (налоговый) период" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и плательщики ЕСХН (за полугодие и год).

Далее указывается номер месяца или квартала, за который подается декларация. Если указывается месяц, то используются цифры от 01 до 12, если квартал - от 01 до 04.

Показатель "Отчетный год" заполняется соответствующими цифрами.

В поле строки "Представляется в____" необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры - это код субъекта Российской Федерации, вторые две - код налоговой инспекции.

В строке "По месту нахождения" в зависимости от того, куда представляется декларация (по месту нахождения организации, обособленного подразделения или налогового агента), в соответствующей ячейке ставится знак V. Крупнейший налогоплательщик ставит знак V в строке "По месту учета крупнейшего налогоплательщика". Эти строки заполняются в декларации по налогу на прибыль.

В декларации по акцизам в строке "По месту нахождения (жительства)" в зависимости от того, кто представляет декларацию (российская организация, обособленное подразделение или предприниматель), в соответствующей ячейке ставится знак V. Иностранные организации ставят этот знак в строке "По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство".

Далее в титульном листе указывается полное наименование российской или иностранной организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель или физическое лицо, то указывается его фамилия, имя и отчество. Они вписываются полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Код вида экономической деятельности (если этот показатель предусмотрен на титульном листе) указывается согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) указывается на основании свидетельства о государственной регистрации юридических лиц или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц <*>.

--------------------------------

<*> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Основной регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) указывается на основании свидетельства о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей <*>. Эти показатели предусмотрены на титульных листах деклараций по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Регистрационный номер Пенсионного фонда РФ в декларации по страховым взносам на ОПС указывается в соответствии с записью в извещении страхователя.

На титульном листе в декларации по акцизам отражаются также сведения о наличии (отсутствии) свидетельства. В ячейке указываются следующие цифры:

- 1 - при наличии свидетельства на производство прямогонного бензина;

- 2 - при наличии свидетельства на переработку прямогонного бензина;

- 3 - при наличии свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;

- 4 - при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;

- 5 - при наличии свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;

- 6 - при наличии свидетельства на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

- 7 - при отсутствии свидетельства.

В дополнительных ячейках, которые предусмотрены в декларации по "упрощенке", указывается объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Также на титульных листах проставляется номер контактного телефона налогоплательщика.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждает своей подписью в соответствующем разделе руководитель организации. Подпись заверяется печатью организации. Также в этом разделе полностью указывается фамилия, имя и отчество названного лица и проставляется дата подписания декларации. Декларацию может подписать и представитель налогоплательщика. В этом случае к декларации прилагается документ, подтверждающий его полномочия по подписанию декларации.

Работник налогового органа при приеме налоговой декларации в разделе "Заполняется работником налогового органа" подтверждает количество страниц декларации и количество листов документов, приложенных к декларации. Он также указывает, каким образом представлена декларация (лично, по почте или по телекоммуникационным каналам связи), дату представления и номер регистрации. Все заполненные сведения заверяются подписью работника налогового органа.

Страница 002 титульного листа (если она имеется в декларации) заполняется только тогда, когда на первом листе отсутствует ИНН руководителя, главного бухгалтера или физического лица, подписавших декларацию. На этой странице указываются:

- фамилия, имя, отчество - полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

- номер контактного телефона с кодом города для взаимодействия работника налогового органа с руководителем, главным бухгалтером или физическим лицом;

- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, кем выдан и дата выдачи);

- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации. Для иностранных лиц и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Помимо перечисленных сведений физические лица указывают дату и место рождения, пол и гражданство.

Сведения, указанные на странице 002, заверяются подписями тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице.

Налог на прибыль организаций

Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления и уплаты организациями налога на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ <*>.

--------------------------------

<*> Глава 25 НК РФ введена в действие с 1 января 2002 г. Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

Плательщиками налога на прибыль в соответствии со ст. 246 НК РФ признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная организациями. В зависимости от категорий налогоплательщиков прибылью признаются:

1) для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

2) для представительств иностранных организаций - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Порядок определения этих доходов установлен ст. 309 НК РФ.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли. Налог определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Ставки налога на прибыль установлены ст. 284 НК РФ. Для всех российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций установлена единая ставка налога - 24%. В 2007 г. налог на прибыль распределяется в бюджеты разных уровней следующим образом:

- в федеральный бюджет - 6,5%;

- в региональный бюджет - 17,5%.

Законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть уменьшена до 13,5%.

Статьей 284 НК РФ установлены также ставки налога по отдельным видам доходов и операций, осуществляемых налогоплательщиками: по доходам, полученным в виде дивидендов (9 и 15%); по доходам, полученным в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15, 9 и 0%). Суммы налога на прибыль, исчисленные налогоплательщиками по этим видам операций, зачисляются в полной сумме в федеральный бюджет.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется налогоплательщиками нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом согласно ст. 285 НК РФ является календарный год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, являются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца календарного года.

Все платежи по налогу на прибыль, которые уплачиваются налогоплательщиком в течение налогового периода, Кодексом определены как авансовые.

Возможны три варианта исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение календарного года.

Вариант первый. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает только квартальные авансовые платежи.

Такой порядок уплаты налога вправе применять те организации, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал. Также ежеквартально налог уплачивают: постоянные представительства иностранных организаций; бюджетные учреждения; некоммерческие организации, которые не имеют дохода от реализации товаров (работ, услуг); участники простых товариществ в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Вариант второй. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи.

Этот порядок применяют те организации, которые не вошли в список налогоплательщиков, уплачивающих только ежеквартальные авансовые платежи. Указанные организации в течение квартала исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Сумма ежемесячного авансового платежа определяется следующим образом.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в первом квартале текущего года, равен сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале предыдущего года. Ежемесячный авансовый платеж во втором, третьем и четвертом кварталах текущего года уплачивается в размере одной трети исчисленного аванса за предыдущий квартал, то есть соответственно за первый, второй и третий квартал. Авансовый платеж, подлежащий уплате в бюджет по итогам квартала, определяется с учетом ранее начисленных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Вариант третий. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Особенностью этого способа является то, что на уплату налога организации переходят по своему желанию. При уплате налога на прибыль по этому варианту сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены ст. 287 Кодекса. Авансовые платежи по налогу, исчисленные по итогам отчетного периода, уплачиваются не позднее 28 дней со дня его окончания (ст. 289 НК РФ). Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчислен налог.

Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок представления декларации

Согласно ст. 289 НК РФ плательщики налога на прибыль по истечении каждого отчетного и налогового периода должны представлять налоговую декларацию. Она подается независимо от того, есть у налогоплательщика в том или ином отчетном (налоговом) периоде обязанность по уплате налога или нет. Все организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения (месту государственной регистрации). Организации, у которых есть обособленные подразделения, помимо этого подают декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения или по месту нахождения одного из обособленных подразделений при расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода налогоплательщики (налоговые агенты) представляют не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина России от 09.01.2007 N 1н).

В состав налоговой декларации входят следующие листы и приложения:

1) титульный лист;

2) разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

3) лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций";

4) Приложение N 1 к листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы";

5) Приложение N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам";

6) Приложение N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)";

7) Приложение N 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу";

8) Приложение N 5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения";

9) лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";

10) лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ";

11) лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)";

12) лист 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов";

13) лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

В состав декларации все организации обязательно включают титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, а также Приложения N N 1 и 2 к нему. Остальные подразделы, листы и приложения включаются в состав декларации только в том случае, если организация имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в этих подразделах, листах и приложениях.

Обратите внимание: перечисленные листы и приложения представляются в составе декларации как за отчетный, так и за налоговый период. Исключение сделано только для Приложения N 4 к листу 02 и листа 07. Приложение N 4 к листу 02 представляется в составе декларации за I квартал и год. Лист 07 заполняется только в годовой декларации.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, представляют декларацию в указанном объеме за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По итогам других отчетных периодов (январь, январь - февраль, январь - апрель и др.) заполняется титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02. При наличии соответствующих операций и (или) обособленных подразделений в состав такой декларации включаются также подраздел 1.3 разд. 1, Приложение N 5 к листу 02 и листы 03 и 04.

Организации, имеющие обособленные подразделения, по месту их нахождения представляют отдельную декларацию, состоящую из титульного листа, подраздела 1.1 и (или) подраздела 1.2 разд. 1 и Приложения N 5 к листу 02 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению или к группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ, если налог уплачивается через одно подразделение.

Порядок заполнения декларации

Сначала рассмотрим, как заполняются основные листы декларации, а именно разд. 1 и лист 02 с соответствующими приложениями. Порядок заполнения титульного листа представлен на с. 23.

Blog

Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Содержание