Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит» Для специальности: 050506 «Экономика»

Вид материала

Неформализованные методы
Рекомендуемая литература
Методические указания по подготовке к семинарским занятиям
Методические указания по подготовке к семинарским занятиям
Методические указания по подготовке к семинарским занятиям

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Тема 15: Анализ в аудите. Другие виды аудита и сопутствующие аудиту услуги

Как уже отмечалось, конечным продуктом работы аудитора является документ, выражающий его мнение о правильности предоставляемой предприятием финансовой отчетности, которая отражает финансовые условия и результаты деятельности последнего. Одна из главных целей аудита поэтому состоит в получении как можно более высокой степени уверенности в отсутствии ошибок и отступлений от правил, которые в случае необнаружения могут существенно повлиять на достоверность предоставляемых предприятием финансовых сведений.

Установить достоверность элементов и показателей финансовой отчетности, правильность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, можно было бы закончить аудиторскую проверку финансовой отчетности. Однако на этом работа аудитора не завершается: он должен заглянуть глубже в дела проверяемого предприятия, определить его финансовые прорывы. «Конечной целью аудита, - пишет М.И. Баканов, - является анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, анализ финансовых показателей единичного предприятия». Без тщательного финансового анализа невозможна проверка финансового положения предприятия. Только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом положении предприятия можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации. Именно поэтому каждый аудитор должен знать технологию проведения финансового анализа предприятия, уметь делать на его основе необходимые выводы, разрабатывать и предлагать предприятию меры по улучшению его финансового положения.

Задачами финансового анализа в системе аудита являются:

- оценка состава и структуры активов предприятия и источников их формирования;

- определение производственного потенциала предприятия;

- установление финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособности и деловой активности;

- выявление изменений в финансовом положении в пространственно – временном разрезе и основных факторов, вызвавших их;

- оценка финансового положения предприятия и перспектив его функционирования в будущем.

Анализ в аудите используется в двух аспектах: во-первых, как метод познания финансового механизма предприятия, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его операционной, финансовой и инвестиционной деятельности; во-вторых, как вид аудиторских услуг.

Аудиторская деятельность, как показывает зарубежный опыт, должна опираться на широкий спектр приемов и методов экономического анализа.

В процессе проведения аудита используются разнообразные способы и специальные приемы финансового анализа, которые опираются на общую методологию экономического анализа, представляющую собой совокупность принципов диалектики, общенаучные методы и метод данной науки.

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Первый уровень классификации выделает неформализованные и формализованные методы.

Неформализованные методы основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, построения систем показателей, построения систем аналитических таблиц и т.п. Следует отметить, сто применение неформализованных методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имею интуиция, опыт и знания аналитика.

К формализованным методам относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Известны десятки этих методов, они составляют второй уровень классификации. К ним относятся следующие классические методы финансового анализа: элиминирование, балансовые увязки, группировки, средние и относительные величины, графические и относительные величины, графический, индексный и др.

Практика финансового анализа уже выбрала методику анализа финансовой отчетности предприятий, функционирующих в условиях рыночной экономики. Вполне понятно, что сложившаяся до перехода на рыночные условия методика анализа ее, десятки лет применяющаяся на всех уровнях управления и самими предприятиями, была разработана для условиях управления и самими предприятиями, была разработана для условий функционирования административной системы хозяйствования и государственной собственности в основном централизованных источников финансирования, нормирования временно привлекаемых средств, оборотных средств.

Углубленный анализа финансового положения конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. Его цель – дать полную оценку финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития предприятия на перспективу.

Таким образом, вышеизложенного следует, что аудитор располагает различными способами и приемами финансового анализа деятельности хозяйствующего субъекта. Умело их используя и выбрав правильную методику в отношении последовательности его проведения, он сможет провести глубокий, всесторонний, комплексный анализа финансового положения, дать объективную и достоверную оценку, разработать рекомендации по укреплению финансовой устойчивости и повышению доходности предприятия.

Нами рассмотрен первый аспект использования финансового анализа при аудиторской проверке финансовой отчетности.

Второй аспект рассматривает финансовый анализ как вид аудиторских услуг, т.е. как услуги аудитора или аудиторской фирмы клиенту. Руководству хозяйствующего субъекта, собственникам и акционерам нужна полная и обстоятельная информация о финансовом положении предприятия в конце отчетного периода, результатах его финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год. Такая информация может быть получена на основе проведения комплексного анализа финансовой отчетности.

Рекомендуемая литература

1. К.Ш. Дюсенбаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсенбаева Аудит и анализ финансовой отчетности Алма

ты 1998 с. 308

2. Ержанов М.С. Аудит – 1 (базовый учебник)- Алматы: Бастау, 2005г с 200-203

3. Ажибаева З.Н. Аудит – Алматы: Экономика, 2004 с.218-238

4.Аудит: Учебник для вузов В.И Подольский, – 2-е изд. Перераб. и доп. – М.: Экономист, 2007, стр 249- 285.

2.3 Планы семинарских занятий

Тема 1: Сущность, цель и виды внешнего аудита

1. Содержание, сущность и цель внешнего аудита.

2. История возникновения и развития аудита

3. Функции аудита

Вопросы для самопроверки:

1. Дайте определение понятию «аудит»

2. Почему возникла необходимость в проведении аудита и кто является пользователем услуг аудитора?

3. Какова история и основные этапы развития аудита?

4. Какова основная цель и задачи аудита?

5. Укажите на основные различие между внутренним и внешним аудитом

6. Как вы понимаете обязательный и инициативный аудит?

7. Какие основные функции выполняет аудит?

8. Назовите сопутствующие аудиту услуги

Методические указания по подготовке к семинарским занятиям

1. Бегло прочитать (Skim) – лекцию согласно программе;

2. Сформулировать кратко понятие миссии (mission), написать краткое эссе «Наша миссия» по теме не более 0,5 стр.

3. Изучить материалы по рекомендуемой литературе

4. Ответить на вопросы самопроверки и контрольные тесты

Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

сущность, содержание, цель аудита
знать содержание Закона РК «Об аудиторской деятельности» в разрезе аудиторской деятельности;
основные вопросы классификации аудита и их виды

Студент должен уметь:

раскрыть понятия аудит, аудиторская деятельность, внешний, внутренний аудит
сравнить и определить отличительные черты внешнего и внутреннего аудита;
применять полученные знания для решения учебных и профессиональных задач.

Рекомендуемая литература

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 г. № 340 (с изменениями и дополнениями), стаья 1,2

2. Международные стандарты аудита 100 «Предисловие к международным стандартма аудита и сопутствующих услуг», 110 «Глоссарий терминов»

3. Ержанов М.С. Аудит – 1 (базовый учебник)- Алматы: Бастау, 2005г. стр 14-30

4. Ажибаева З.Н. Аудит – Алматы: Экономика, 2004 стр.6-46

5. Абленов Д.О. Аудит: теория и практика - Алматы: Экономика, 2005 стр 3-39

6. Аренс А, Лоббек Дж. Аудит пер с англ. Гл редактор проф. Я.В.Соколов.- М. Финансы и стаитсика, 2001 г. стр 6-19, 141-169

Тема 2: Аудиторская деятельность и ее нормативное регулирование

1. Регулирование аудиторской деятельности в Республике Казахстан

2. Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности

Вопросы для обсуждения на семинарских занятиях:

1. Система регулирования аудиторской деятельности в РК

2. Закон об аудиторской деятельности в РК

3. Роль и Функции Палаты аудиторов

4. Порядок аттестации аудитора

5. Лицензирование аудиторской деятельности в Республике Казахстан

Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

вопросы систем регулирования аудиторской деятельности в РК
содержание Закона РК «Об аудиторской деятельности»
порядок аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности

Студент должен уметь:

Раскрыть нормативные документы по уровням регулирования
применять полученные знания для решения учебных и профессиональных задач.

Методические указания по подготовке к семинарским занятиям

Для полного уяснения темы и подготовки к семинарскому занятию рекомендуется изучить лекционный материал и рекомендованную литературу, ответить на вопросы самопроверки и тестовые вопросы, Затем в заключении выполнить задания по СРС

Рекомендуемая литература

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 г. (с изменениями и дополнениями)

2. Международные стандарты аудита

3. Правила лицензирования аудиторской деятельности, утвержденный приказом Министерства Финансов РК от 9 ноября 2006 года за № 438.

3. Ержанов М.С. Аудит – 1 (базовый учебник)- Алматы: Бастау, 2005 стр. 31--46

4. Ажибаева З.Н. Аудит – Алматы: Экономика, 2004 стр,48-94

5. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит Серия «Высшее образования» Ростов н/Д: Феникс, 2003г., стр 34-92

Тема 3: Стандарты аудита и профессиональная этика аудиторов

1. Международные стандарты аудита и их характеристика

2. Профессиональная этика аудиторов

Вопросы для обсуждения на семинарских занятиях

1. Международные стандарты аудита и их содержание

3. Кодекс профессиональной этики аудитора

4. Основные принципы аудита

Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

Основные понятия: стандарты, принципы аудита, краткую характеристику стандартов.
Общие положения профессиональной этики

Студент должен уметь:

раскрыть понятия стандарты, виды стандартов, дать им краткую характеристику
применять полученные знания для решения учебных и профессиональных задач.

Методические указания по подготовке к семинарским занятиям

В целях полного уяснения значения стандартов и профессиональной Этики аудитора рекомендуется тщательно изучить материал по литературе, в случае необходимости воспользоваться информации Интернет. Затем ответить на вопросы самоконтроля и тестовые задания. В заключение предлагается выполнить задания СРС

Рекомендуемая литература

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998г. (с изменениями и дополнениями)

2. Международные стандарты аудита

3. Профессиональная этика аудиторов РК

3. Ержанов М.С. Аудит – 1 (базовый учебник)- Алматы: Бастау, 2005 стр33-45

4. Ажибаева З.Н. Аудит – Алматы: Экономика, 2004 стр59-93

5. Аудит: Учебник для вузов / В.И Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и д. Под редакцией проф.Подольского – 3-е изд. Перераб. И доп. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

Тема 4. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите

1. Права, обязанности и ответственность аудиторских фирм

2. Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта

Вопросы для обсуждения на семинарских занятиях

1. Права, обязанности и ответственность аудиторских фирм.

2. Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта.

3. Страхование ответственности аудиторских фирм

Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

права аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых субъектов;
обязанности аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых субъектов;
ответственность аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых субъектов.

Студент должен уметь:

Раскрыть вопросы прав, обязанностей и ответственности аудиторов
Раскрыть вопросы прав, обязанностей и ответственности аудируемых организаций
применять полученные знания для решения учебных ситуации и задачи, выполнении заданий СРС.

Методические указания по подготовке к семинарским занятиям

Студентам следует тщательно изучить материал по рекомендуемой литературе, затем ответить на вопросы самоконтроля и тестовые задания, что даст возможность в полном усвоении темы и принимать активное участие на семинарском занятии.

Рекомендуемая литература

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 г. (с изменениями и дополнениями)

2. Уголовный Кодекс Республики Казахстан

3. Гражданский Кодекс Республики Казахстан

4. Кодекс РК «Об административных правонарушениях»

5. Ержанов М.С. Аудит – 1 (базовый учебник)- Алматы: Бастау, 2005 стр 47-57

6. Ажибаева З.Н. Аудит – Алматы: Экономика, 2004

Тема 5. Ошибки и мошенничество, оценка их существенности

1. Ошибки и мошенничество

2. Оценка существенности искажений

Вопросы для обсуждения на семинарских занятиях:

1. Существенность в аудите.

2. Ошибки и мошенничество. Действия аудитора при выявлении искажений.

3. Определение уровня существенности в мировой практике.

Для активной работы на семинарской занятии студент должен знать:

понятия ошибки, мошенничество, существенность;
различия между ошибками и мошенничеством;
каковы будут действия аудитора в случае выявления искажений

Студент должен уметь:

раскрыть понятия ошибки, мошенничество, существенность
определять уровень существенности
применять полученные знания для решения учебных и профессиональных задач.

Методические указания по подготовке к семинарским занятиям

1. Для полного усвоения теоретических материалов студенту следует изучить (Skim) материалы лекции и рекомендуемую литературу

2. Для проверки усвоения темы ответить на вопросы самоконтроля и тестовые вопросы

3. Принимать активное участие на семинарских занятиях для полного закрепления изученных материалов

Рекомендуемая литература

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 г. (с изменениями и дополнениями)

2. Международные стандарты аудита 240 «Мошенничество и ошибки», 320 «Существенность в аудите»

3. Ержанов М.С. Аудит – 1 (базовый учебник)- Алматы: Бастау, 2005 стр 60-69

4. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит Серия « высшее образование» - Ростов н/Д: Феникс 2003, стр.114-119

5. Аудит: Учебник для вузов / В.И Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и д. Под редакцией проф.Подольского – 3-е изд. Перераб. И доп. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2004, стр 179-184

Тема 6: Аудиторский риск

Аудиторский риск и его компоненты
Неотъемлемый риск и его оценка
Риск контроля и его оценка
Риск необнаружения и его оценка
Стратегия снижения аудиторского риска.

Вопросы для обсуждения на семинарских занятиях:

1. Понятие аудиторского риска и его компонентов.

2. Неотъемлемый риск и его оценка.

3. Риск контроля и его оценка.

4. Риск не обнаружения и определение его уровня.

5. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском

Методические указания по подготовке к семинарским занятиям

1. При подготовке к данному семинарскому занятию рекомендуется тщательно изучить материал по рекомендуемой литературе

2. В целях закрепления изученной темы затем ответить на вопросы самоконтроля и тестовые задания.

3. Принимать активное участие на семинарских занятиях

4. В заключение предлагается выполнить задания СРС

Рекомендуемая литература

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998г. (с изменениями и дополнениями)

2. Международные стандарты аудита 400 «Оценка риска и внутренний контроль», 530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования»

3. Ержанов М.С. Аудит – 1 (базовый учебник)- Алматы: Бастау, 2005

4. Ажибаева З.Н. Аудит – Алматы: Экономика, 2004

5. Абленов Д.О. Аудит: теория и практика - Алматы: Экономика, 2005

6. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пе. С англ.: Гл.рдактор серии проф.Я.В.Соколов, - М.: Финансы и статистика, 2001, стр 241-257

7. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит Серия « высшее образование» - Ростов н/Д: Феникс 2003, стр.119-128

9. Скобара В.В. Аудит: методология и организация.- М.: издательство «Дело и Сервис», 1998, стр 184-190

Тема 7: Аудиторские доказательства

1. Аудиторские доказательства и их виды

2. Источники и методы получения аудиторских доказательств

3. Разъяснения, предоставляемые руководством аудируемого субъекта при сборе аудиторских доказательств

4. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств

Вопросы для обсуждения на семинарском занятии:

1. Аудиторские доказательства и их виды.

2. Источники и методы получения аудиторских доказательств

3. Аудиторские процедуры, способы получения доказательств.

4. Характеристики отдельных видов аудиторских процедур.

Для активного участия на семинарском занятии студент должен знать:

понятие аудиторские доказательства, аудиторские процедуры;
основные методы аналитических процедур;
источники получения аудиторских доказательств

Студент должен уметь:

раскрыть основные термины по теме и дать им определение
дать характеристику МСА 500 «Аудиторские доказательства» и область их применения
применять полученные знания для решения учебных задач и написании реферата

Методические указания по подготовке к семинарским занятиям

1. При подготовке к данному семинарскому занятию рекомендуется тщательно изучить материал по рекомендуемой литературе

2. В целях закрепления изученной темы следует ответить на вопросы самоконтроля и тестовые задания.

3. Принимать активное участие на семинарских занятиях

4. В заключение предлагается выполнить задания СРС

Рекомендуемая литература

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998г. (с изменениями и дополнениями)

2. Международные стандарты аудита

3. Ержанов М.С. Аудит – 1 (базовый учебник)- Алматы: Бастау, 2005г с 112-125

4. Ажибаева З.Н. Аудит – Алматы: Экономика, 2004 с.96-110

5. Абленов Д.О. Аудит: теория и практика - Алматы: Экономика, 2005

6. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пе. С англ.: Гл.редактор серии проф.Я.В.Соколов, - М.: Финансы и статистика, 2001, стр 241-257

7. Аудит: Учебник для вузов / В.И Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и д. Под редакцией проф.Подольского – 3-е изд. Перераб. И доп. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2004г, стр 200-228, 269-279

8. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит Серия « высшее образование» - Ростов н/Д: Феникс 2003, стр.134-154, 163-200

9. Скобара В.В. Аудит: методология и организация.- М.: издательство «Дело и Сервис», 1998, стр 202-209

Тема 8: Контроль качества работы аудиторов

1. Организация труда аудиторов в аудиторских фирмах

2. Контроль качества работы аудиторской организации

3. Контроль качества работы при проведении аудита

4. Внутрифирменные аудиторские стандарты

Вопросы для обсуждения на семинарских занятиях

1. Организации труда аудиторов в аудиторских фирмах

2. Контроль качества работы аудиторской организации

3. Контроль качества работы при проведений аудита.

4. Аудиторская документация и их виды. Роль и значение рабочих документов аудитора.

5. Рассмотрение принципов и процедур системы контроля качества работы аудитора.

Для активного участия на семинарском занятии студент должен знать:

как организуется труд аудиторов в аудиторских фирмах;
как осуществляется контроль качества работы аудиторской фирмы;
как осуществляется контроль качества работы при проведении аудита
суть и значение внутрифирменных аудиторских стандартов

Студент должен уметь:

раскрыть основные термины по теме и дать им определение

дать характеристику МСА 220 «Контроль качества аудиторской работы»

применять полученные знания для решения учебных задач и написании реферата

Blog

Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит» Для специальности: 050506 «Экономика»