Руководство по проведению аудита
| Вид материала | Руководство |
- Методические рекомендации по проведениЮ аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, 449.96kb.
- Назначение мса, 555.95kb.
- Конспект лекций «Аудит» тема общие положения об аудите возникновение и эволюция аудита., 1089.62kb.
- Руководство предприятия, 645.21kb.
- Внутренний аудит, 39.44kb.
- Руководство по проведению соревнований: Общее руководство осуществляет фар. Непосредственной, 30.85kb.
- Планирование аудита в соответствии с мса. Классификация международных стандартов аудита, 37.07kb.
- Аудита бухгалтерской отчетности, 174.05kb.
- Программа дисциплины международные стандарты аудита для специальности 080109. 65 «Бухгалтерский, 243.22kb.
- Менеджмент программы аудита 7 2 Цели и объем программы аудита 9 3 Ответственность,, 492.18kb.
Правила, регулирующие порядок упоминания третьих сторон
(электронная версия)
Внешние связи
8.43 В соответствии с действующими требованиями все документы, представляемые Управлением Главного аудитора Канады в Парламент и другим заинтересованным сторонам, должны быть ясными, убедительными и эффективными. Ниже описываются основные нормы и требования, касающиеся других аспектов деятельности Управления в данной области.
8.44 Выступления на слушаниях в постоянных комитетах Палаты Общин. После представления в Палату Общин отчетов Главного аудитора Канады и Специального уполномоченного по охране окружающей среды и устойчивому развитию, они передаются на рассмотрение в Постоянный комитет по контролю за расходованием государственных средств или Постоянный комитет по охране окружающей среды и устойчивому развитию. Члены этих комитетов обсуждают представленные отчеты и организуют слушания по тем или иным вопросам, которые затрагиваются в этих отчетах. Часто на слушания в качестве свидетелей приглашаются представители проверенной организации. Главный аудитор Канады / СУООСУР и сотрудники Управления Главного аудитора также присутствуют на слушаниях. Их могут попросить выступить с кратким сообщением о том, какие вопросы проверялись в рамках данного аудита и ответить на вопросы членов комитета. Следует отметить, однако, что более часты случаи, когда вышеупомянутые комитеты, равно как и другие постоянные комитеты Палаты Общин, приглашают представителей Управления на свои заседания для того, чтобы обсудить отчеты о результатах аудиторских проверок и задать вопросы, касающиеся этих отчетов.
8.45 Управление рекомендует ЗГА / руководителям аудиторских проверок быть в более тесном контакте с сотрудниками аппаратов комитетов Палаты Общин, чтобы иметь более полное представление о том, какие вопросы вызывают озабоченность и интерес у членов того или иного комитета, и разъяснять им, какие функции выполняет Управление Главного аудитора Канады и какую пользу может принести использование результатов его работы. Оценка членами комитетов выводов и заключений, сделанных в рамках той или иной проверки, может иметь важное значение с точки зрения мер по устранению выявленных недостатков, которые предпримет проверенная организация.
8.46 Связи с общественностью. Директор Отдела по связям с общественностью отвечает за координацию всей деятельности в данной области, включая подготовку ответов на запросы, поступающие от представителей средств массовой информации и общественности. Связи с общественностью включают все аспекты деятельности, связанной с распространением знаний, которые можно приобрести только в результате работы непосредственно в Управлении Главного аудитора Канады.
8.47 Должностные лица Управления, выступающие с официальными заявлениями. В день представления в Палату Общин ежегодного отчета Управления Главного аудитора Канады о проделанной работе и в течение последующей недели единственным должностным лицом Управления, выступающим с официальными заявлениями, является Главный аудитор Канады, за исключением тех случаев, когда принимается решение уполномочить другое должностное лицо Управления выступать с подобными заявлениями. В остальное время Главный аудитор Канады может поручить кому-либо из руководящего состава Управления официально ответить на вопросы журналистов, касающиеся аудиторских проверок, которыми они руководили. Список назначенных с этой целью должностных лиц публикуется каждый раз накануне представления вышеупомянутого отчета. Аналогичная процедура установлена и для Специального уполномоченного по охране окружающей среды и устойчивому развитию. В день представления в Палату Общин ежегодного Отчета о работе, проделанной возглавляемым им подразделением Управления, и в течение последующей недели единственным должностным лицом, представляющим данное подразделение Управления и выступающим с официальными заявлениями, является Специальный уполномоченный. В остальное время Специальный уполномоченный может поручить кому-либо из сотрудников данного подразделения официально ответить на вопросы журналистов, касающиеся материалов, содержащихся в Отчете Специального уполномоченного. Выделенные для работы с прессой сотрудники Управления, предоставляющие по просьбе журналистов общую информацию о подготовленных ими главах вышеупомянутых отчетов, обязаны уведомлять о таких запросах директора Отдела по связям с общественностью после того, как они ответили на данный запрос.
8.48 Просьбы журналистов об организации интервью с сотрудниками Управления следует направлять директору Отдела по связям с общественностью.
8.49 Другие формы публичных выступлений. Сотрудники Управления имеют уникальные возможности с точки зрения доступа к информации, касающейся работы государственного аппарата, и хорошо знают эту область. Поэтому их часто просят выступить по вопросам , как связанным, так и не связанным с их работой. Сотрудники обязаны:
- поставить в известность своего непосредственного начальника или руководителя более высокого ранга, которому они подчиняются, если они намереваются обсудить с представителями средств массовой информации вопросы, не связанные с их работой, и если их могут представить в средствах массовой информации как сотрудников Управления Главного аудитора Канады;
- получить разрешение соответствующего ЗГА /СУООСУР, прежде чем принять приглашение выступить, прочитать учебный курс или лекцию по вопросам, связанным с их работой;
- получить разрешение соответствующего ЗГА / СУООСУР на публикацию статей, касающихся их работы, проконсультировавшись с директором Отдела по связям с общественностью, и указать в данной статье, что изложенная точка зрения может не совпадать с точкой зрения Управления.
8.50 Участие в работе комитетов по методике практической работы. Сотрудники Управления часто привлекаются к работе в комитетах профессиональных или международных организаций, которые занимаются выработкой стандартов и методов проведения аудиторских проверок. Несмотря на то, что, являясь членами таких комитетов, формально они могут выступать в качестве частных лиц, они обязаны выражать не только свою личную точку зрения, но и точку зрения Управления.
8.51 Сотрудники Управления, являющиеся членами комитетов других организаций, участвующих в выработке стандартов и методов проведения аудиторских проверок, обязаны:
- ознакомиться с позицией Управления по вопросам, которыми они занимаются в рамках работы во внешних комитетах, проконсультировавшись с соответствующими специалистами Управления, включая РОКНР;
- информировать председателя Комитета по совершенствованию методов работы (КСМР) о всех существенных расхождениях между точкой зрения на те или иные вопросы, которую занимает данный комитет, и точкой зрения Управления на эти же вопросы;
- информировать КСМР о важных решениях, принимаемых этими комитетами, которые касаются методов и практики работы Управления и существенно влияют на методологическое обеспечение и практическую деятельность Управления.
8.52 Подготовка к представлению отчетов Управления в Парламент и участию представителей Управления в слушаниях, организуемых постоянными комитетами Парламента. Отдел по связям с Парламентом отвечает за координацию деятельности, направленной на обеспечение эффективного участия представителей Управления на слушаниях в комитетах Парламента. Это включает организацию и координацию подготовки к участию в запланированных слушаниях, проведение по мере необходимости брифингов для сотрудников Управления, сотрудников аппаратов и членов соответствующих комитетов, а также анализ участия в слушаниях представителей Управления с целью выявления возможностей для повышения эффективности такого участия в будущем.
8.53 В Правилах, регулирующих связи с общественностью, Правилах, касающихся участия в парламентских слушаниях, и Инструкциях Главного аудитора Канады описываются рекомендуемые методы работы в этих областях.
8.54 Если вы подключены к Интранету Управления и хотите ознакомиться с содержанием вышеупомянутых документов, нажмите с помощью кнопки мыши на расположенные ниже иконку.
Правила, регулирующие связи с общественностью
(электронная версия)
Правила, касающиеся участия в парламентских слушаниях
Инструкции Главного аудитора Канады
(электронные версии)
Управление деятельностью сотрудников, входящих в состав групп проверяющих
8.55 В программном документе, озаглавленном ''Основополагающая стратегия деятельности Управления Главного аудитора Канады'', говорится о тех задачах, которые призвано решать Управление, подчеркивается взятое обязательство обеспечивать работу на самом высоком профессиональном уровне и неукоснительно следовать принципу честности и справедливости. Управление стремится создавать такие условия для работы сотрудников, чтобы они испытывали гордость за свою организацию и выполняемую работу и чувствовали свою причастность к успехам, достигнутым Управлением.
8.56 Управление ценит своих работников и исходит из того, что именно им принадлежит ключевая роль в достижении поставленных целей. Речь идет о создании такого микроклимата на рабочем месте, который бы способствовал взаимному уважению, повышению профессиональной квалификации, мотивации и производительности труда сотрудников, обеспечивая при этом гибкость и многообразие, требующиеся для достижения намеченных целей с наименьшими затратами. Большая часть ресурсов, которыми располагает Управление, расходуется группами, осуществляющими аудиторские проверки, т. е. на переднем крае работы Управления. Важно, чтобы сотрудники, входящие в состав группы проверяющих, работали в обстановке, способствующей повышению их профессиональной квалификации и претворению в жизнь их устремлений.
8.57 В настоящее время в Управлении осуществляется коренной пересмотр функций и обязанностей руководителей всех уровней, ПЗГА, ЗГА, начальников отделов и руководителей групп проверяющих. Результаты этой работы найдут свое отражение в настоящем Руководстве.
8.58 Для того, чтобы обеспечить выполнение обязательств, взятых Управлением перед своими сотрудниками, были утверждены рекомендуемые методы работы с кадрами на уровне групп проверяющих. Должностные лица, осуществляющие контроль за работой других сотрудников, должны:
- быть примером для подражания не только на словах, но и на деле, и неукоснительно следовать принципам разумного и эффективного руководства;
- проявлять открытость и терпение, строить свою работу на доверии и сотрудничестве и всячески способствовать этому;
- четко разъяснять рабочее задание и цель, которую преследует данная проверка, указать функции и обязанности сотрудников, пределы их компетенции и правомочий, пояснить, как соотносится порученное рабочее задание с главными целями данной аудиторской проверки и каким образом его выполнение будет способствовать достижению главных целей данного аудита;
- осуществлять профессиональную подготовку сотрудников и оказывать помощь с целью повышения эффективности их работы. Профессиональная подготовка и помощь включают четкое определение ожидаемых результатов работы, обучение сотрудников необходимым навыкам, индивидуальную работу с сотрудниками, испытывающими какие-либо трудности, создание возможностей для повышения профессиональной квалификации, проведение дополнительных мероприятий и обеспечение обратной связи, а также признание хороших показателей работы и поощрение сотрудников;
- поддерживать официальные и неофициальные каналы связи для того, чтобы доводить до сведения сотрудников информацию, касающуюся задач, стоящих перед Управлением, мандата Управления, приоритетных направлений работы, системы управления качеством, программ повышения качества работы, реализуемых как на уровне Управления, так и на уровне групп проверяющих, новых или усовершенствованных методов аудита и других вопросов, влияющих на работу отдельных сотрудников, групп проверяющих и всего Управления в целом;
- устранять барьеры между группами проверяющих и функциональными подразделениями Управления, способствовать более тесному сотрудничеству и более широкому обмену информацией на всех уровнях организации;
- привлекать по мере возможности членов групп проверяющих к решению существующих проблем и осуществлению мер по повышению качества работы, поощрять сотрудников, выступающих с новаторскими предложениями;
- определять потребности в обучении и повышении профессиональной квалификации как отдельных сотрудников, так и групп проверяющих, и удовлетворять эти потребности с помощью таких инструментов, как профессиональная подготовка, рабочие задания и обсуждение достигнутых результатов работы.
8.59 Если вы подключены к Интранету Управления и хотите ознакомиться с содержанием материалов, размещенных на информационном сайте, посвященных работе с кадрами, нажмите с помощью кнопки мыши на расположенную ниже иконку. На сайте приводится подробное описание рекомендуемых методов работы с кадрами.
Информационный сайт, посвященный работе с кадрами
(электронная версия)
Постоянное совершенствование и повышение эффективности работы
8.60 В своей практической деятельности Управление руководствуется принципом обеспечения надлежащего качества работы. Этот принцип распространяется на все аспекты деятельности Управления, включая уровень руководства, удовлетворение потребностей клиентов, управление людскими ресурсами, методику проведения аудиторских проверок, другие процедуры и процессы, а также систему, разработанную для оценки эффективности работы Управления. Качество предполагает динамику и развитие и может быть обеспечено в том случае, если все сотрудники будут вносить свой вклад в постоянное совершенствование работы Управления.
8.61 Одним из важнейших элементов существующей системы управления качеством является комплексная оценка результатов работы по достижению целей, поставленных перед Управлением. Такая оценка осуществляется с помощью механизмов анализа и пересмотра методов работы.
Правила осуществления анализа и пересмотра методов работы
8.62 Управление проводит политику, в соответствии с которой разработана и реализуется программа пересмотра методов работы и проведения внутренних проверок. Эта программа ставит целью своевременное информирование Главного аудитора Канады о том, являются ли адекватными и эффективными системы управления, созданные для проведения аудиторских проверок и предоставления соответствующих услуг, и могут ли эти системы обеспечить соблюдение требований, стандартов и основополагающих принципов, разработанных в Управлении, выполнение поставленных перед Управлением задач и осуществление намеченных планов. Кроме того, в рамках этой программы вырабатываются соответствующие рекомендации для Главного аудитора Канады и предоставляются гарантии адекватности и эффективности вышеупомянутых систем. В Правилах осуществления анализа и пересмотра методов работы и проведения внутренних проверок, действующих в Управлении, указываются принципы, в соответствии с которыми проводится эта работа, и перечисляются соответствующие функции и обязанности сотрудников Управления. Если вы подключены к Интранету Управления и хотите ознакомиться с содержанием Правил осуществления анализа и пересмотра методов работы и проведения внутренних проверок, нажмите с помощью кнопки мыши на расположенную ниже иконку.
reviewpolicyrtf.rtf
(электронная версия)
Принцип последовательности в деятельности по анализу и пересмотру методов работы
8.63 Существует несколько способов анализа и пересмотра методов работы, однако все они основываются на соответствующих стандартах аудита, критериях контроля качества, правилах, процедурах и нормах, утвержденных Управлением, других рекомендуемых методах работы. Анализ и пересмотр методов работы, осуществляемый на всех уровнях, ставит целью обеспечить соответствие применяемых методов работы утвержденным нормам и стандартам и способствовать постоянному повышению качества конечных результатов деятельности Управления.
8.64 Оценка группами проверяющих собственной работы. Сотрудники, входящие в состав групп по проведению аудиторских проверок, могут проанализировать использованные ими методы аудита в ходе обсуждений, которые организуются после завершения проверок, или с помощью разработанного перечня контрольных вопросов для самооценки. Этот перечень контрольных вопросов служит своеобразным напоминанием и призван содействовать проведению высококачественных аудиторских проверок. С помощью перечня контрольных вопросов проверяющий может в ходе проверки скорректировать свои действия, оценить, насколько качественно осуществляется проверка. Кроме того, эти перечни могут быть полезны для проведения в будущем анализа и пересмотра методики работы соответствующими подразделениями Управления и независимыми организациями, а также для выявления возможностей совершенствования работы групп проверяющих и всего Управления в целом.
8.65 Анализ и пересмотр методов работы. Группа по совершенствованию методов работы осуществляет пересмотр методики работы на основе выборочного анализа проверок, который проводится для оценки качества проверок и методов, примененных для управления ходом проверки. Кроме того, вышеупомянутая группа анализирует области, где возникают повышенные риски при проведении всех видов аудита. Анализ и пересмотр методов работы охватывает все аспекты процесса аудита. Эта деятельность призвана содействовать постоянному совершенствованию методов работы путем создания возможностей для групп проверяющих и всех сотрудников Управления эффективнее использовать накопленный опыт работы.
8.66 Внутренние проверки. При проведении внутренних проверок административной деятельности подразделений Управления применяются такие же стандарты аудита, который используются Управлением для проверки министерств и ведомств. Внутренний аудит помогает руководителям подразделений выявить аспекты внутренней деятельности Управления, связанные с повышенным риском, и определить, насколько эффективно контролируются эти риски. Информация, получаемая в ходе внутренних проверок, анализ результатов внутреннего аудита, последующие оценки и рекомендации помогают руководителям подразделений более эффективно выполнять свои обязанности.
8.67 Анализ методов работы Управления, осуществляемый независимыми организациями. Управление периодически назначает независимые организации для анализа методов работы, применяемых Управлением, чтобы подтвердить результаты внутренних проверок и получить действительно независимую экспертную оценку.
Другие меры, предпринимаемые с целью постоянного совершенствования методов работы
Управление также применяет другие способы и подходы, которые помогают выявить возможности для совершенствования методов проведения аудита ЭРГС, включая инструменты, которые описываются ниже.
8.68 Опросы и обследования клиентов и заинтересованных организаций. Управление установило обратную связь со своими клиентами и заинтересованными организациями и регулярно получает от них информацию с оценкой результатов своей работы. Управление провело ряд опросов среди председателей комитетов по проведению проверок, создаваемых государственными корпорациями, начальников финансовых управлений государственных корпораций, депутатов Палаты Общин и Сената Парламента Канады, с целью выяснить их мнение о работе Управления.
8.69 Сравнительная оценка деятельности Управления и сотрудничество с другими органами государственного финансового контроля. Управление Главного аудитора Канады сотрудничает с управлениями Главных аудиторов провинций Канады и органами государственного финансового контроля в других странах. Обмен опытом практической работы осуществляется путем обмена информацией в рамках проводимых конференций и симпозиумов и рабочих контактов с представителями вышеупомянутых органов государственного финансового контроля. Кроме того, Управление получает информацию о новых методиках и подходах, применяемых в области аудита, благодаря участию в работе таких организаций, как Совет Главных аудиторов Канады (CCOLA), Канадский фонд по совершенствованию методов проведения комплексных проверок (CCAF - FCVI Inc.), Международная организация высших органов финансового контроля (INTOSAI) и Канадская ассоциация дипломированных бухгалтеров (CICA).
С
9
истема управления качеством, используемая Управлением Главного аудитора Канады
Общие сведения
9.1 Управление Главного аудитора Канады всегда уделяло большое внимание вопросам обеспечения высокого качества выполняемой работы и достоверности ее результатов. Депутаты Парламента, заинтересованные организации и учреждения, налогоплательщики и средства массовой информации неоднократно отмечали отличную работу сотрудников Управления.
9.2 Раньше система управления качеством в значительной степени основывалась на механизме диалога и сотрудничества с проверяемыми организациями, который использовался наряду с формальными инструментами контроля. В течение последних десяти лет эта система контроля качества постоянно изменялась с учетом меняющихся представлений о существующих рисках, сокращения бюджетов и расширения спектра проверяемых организаций и направлений деятельности.