Оглавление организация налогового учета в

Вид материала

Документы

Содержание Стоимость внеоборотного актива. Стоимость внеоборотного актива. Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав Регистр учета поступлений денежных средств

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Ф 20-014 Вопросы и задания к экзаменам и зачетам Утверждено протокол заседания кафедры, 23.9kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями,, 529.65kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.

Примечание. В Комплексной конфигурации порядок отражения основного средства для целей налогового учета указывается на закладке «Основные сведения».

Порядок отражения основного средства в налоговом учете опре­деляется положением переключателя «Для целей налогового учета»:

• «Включить в состав амортизируемого имущества» - первона­чальная стоимость объекта списывается с кредита НО 1.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных ак­тивов» в дебет Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств».

• «Включить в состав расходов» - первоначальная стоимость объекта списывается с кредита Н01.01 «Формирование стоимо­сти объектов внеоборотных активов» в дебет счета, указанного в реквизите «Расходы» на закладке «Налоговый учет». Данный режим следует использовать в случае, когда основное средство не признается амортизируемым имуществом для целей налого­вого учета (например, если его первоначальная стоимость не более 10000 руб.);

• «Не принимать к налоговому учету» - операция не отражает­ся в налоговом учете. Данный режим можно использовать в

случае, когда ввод в эксплуатацию основного средства уже от­ражен в налоговом учете, а документ вводится лишь для целей бухгалтерского учета.

Если основное средство подлежит амортизации, флажки «Подле­жит амортизации» и «Начислять амортизацию» должны быть уста­новлены.

Налоговый учет

На закладке «Налоговый учет» следует указать сведения об объ­екте, подлежащие раскрытию в налоговой отчетности и определяю­щие порядок начисления амортизации. Данные реквизиты по своему составу и значению аналогичны рассмотренным выше реквизитам справочника «Основные средства». При проведении документа рек­визиты элементов справочника «Основные средства» автоматически изменяются в соответствии со значениями реквизитов документа.

Значение реквизита «Первоначальная стоимость» можно рассчи­тать автоматически по кнопке Стоимость внеоборотного актива.

Предварительно документ следует записать. Для записи документа можно использовать кнопку Записать.

Примечание. В комплексной конфигурации значение реквизита «Первоначальная стоимость» можно рассчитать автоматически по кнопке: Показать.

Принятие к учету нематериальных активов

Нематериальные активы принимаются к налоговому учету доку­ментом «Принятие к учету НМЛ» (меню «Документы - Учет НМЛ - Принятие к учету НМЛ»).

Общие сведения

На закладке «Общие сведения» следует указать порядок, в соот­ветствии с которым объект будет отражен в налоговом учете.

Примечание. В комплексной конфигурации порядок отражения не­материального актива для целей налогового учета указывается на закладке «Основные сведения»:

Выбранный режим будет определять порядок формирования про­водок при проведении документа. Выбор режима осуществляется переключателем «Для целей налогового учета»:

• «Включить в состав амортизируемого имущества» - первона­чальная стоимость объекта списывается с кредита НО 1.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных ак­тивов» в дебет Н05.03 «Первоначальная стоимость нематери­альных активов»;

• «Включить в состав расходов» — первоначальная стоимость объекта списывается с кредита НО 1.01 «Формирование стоимо­сти объектов внеоборотных активов» в дебет счета, указанного в реквизите «Расходы» на закладке «Налоговый учет». Данный режим следует использовать в случае, когда нематериальный актив не признается амортизируемым имуществом для целей

налогового учета (например, если его первоначальная стои­мость не более 10000 руб.);

• «Не принимать к налоговому учету» - операция не отражает­ся в налоговом учете. Данный режим можно использовать в случае, когда нематериальный актив уже принят к налоговому учету, а документ вводится лишь для целей бухгалтерского учета.

Если нематериальный актив подлежит амортизации, переключа­тель «Начисление амортизации» должен быть установлен в положе­ние «Начислять амортизацию по кредиту счета 05» или «Начислять амортизацию по кредиту счета 04».

Налоговый учет

На закладке «Налоговый учет» следует указать сведения об объ­екте, подлежащие раскрытию в налоговой отчетности и определяю­щие порядок начисления амортизации. Данные реквизиты по своему составу и значению аналогичны реквизитам справочника «Немате­риальные активы». При проведении документа реквизиты элементов справочника «Нематериальные активы» автоматически изменяются в соответствии со значениями реквизитов документа.

Значение реквизита «Первоначальная стоимость» можно рассчи­тать автоматически по кнопке Стоимость внеоборотного актива. Предварительно документ следует записать. Для записи документа можно использовать кнопку Записать.

Примечание. В комплексной конфигурации значение реквизита «Первоначальная стоимость» можно рассчитать автоматически по кнопке Показать.

Начисление амортизации

Начисление амортизации всего амортизируемого имущества вы­полняется документом типовой конфигурации «Начисление аморти­зации». Начисление амортизации выполняется при установленном флажке «Начислить амортизацию для целей налогового учета». Рас­чет сумм амортизации и формирование необходимых проводок вы­полняются при проведении документа.

Учет начисленной амортизации

Сумма амортизации, начисленной каждому объекту амортизи­руемого имущества за все время эксплуатации, учитывается на вспомогательных забалансовых счетах Н05.02 «Сумма начисленной амортизации основных средств» и Н05.04 «Сумма начисленной амортизации нематериальных активов». Учет расходов по начислен­ной амортизации ведется в соответствии со значениями группы рек­визитов «Отнесение расходов по начисленной амортизации» объек­тов амортизируемого имущества.

Расчет сумм амортизации

При использовании линейного метода начисления амортизации сумма амортизации за очередной месяц эксплуатации определяется

как первоначальная стоимость этого объекта, деленная на значение реквизита «Срок полезного использования (в месяцах)». В качестве первоначальной стоимости объекта используется остаток по счетам Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств» или Н05.03 «Первоначальная стоимость нематериальных активов». Что­бы определить первоначальную или остаточную стоимость объекта используются остатки на начало месяца, за который начисляется амортизация.

При использовании нелинейного метода начисления амортизации алгоритм расчета зависит от текущей остаточной стоимости объекта. В качестве остаточной стоимости объекта используется разность ос­татков на счетах Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств» и Н05.02 «Сумма начисленной амортизации основных средств» или разность остатков на счетах Н05.03 «Первоначальная стоимость нематериальных активов» и Н05.04 «Сумма начисленной амортизации нематериальных активов». Пока остаточная стоимость объекта превышает 20% от его первоначальной стоимости, сумма амортизации рассчитывается как остаточная стоимость, умноженная на два и деленная на значение реквизита «Срок полезного использо­вания (в месяцах)». Если при очередном начислении амортизации остаточная стоимость объекта перестала превышать 20% от его пер­воначальной стоимости, то остаточная стоимость объекта фиксиру­ется как его базовая стоимость и автоматически записывается в рек­визит этого объекта «Базовая стоимость». Начиная со следующего месяца, сумма начисленной амортизации в отношении данного объ­екта амортизируемого имущества определяется путем деления базо­вой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Рассчитанная сумма умножается на значение специального коэф­фициента. Если амортизация рассчитывается нелинейным методом, то при амортизации последних 20 процентов первоначальной стои­мости специальный коэффициент не применяется.

Выбытие амортизируемого имущества

Операции выбытия амортизируемого имущества принимаются к налоговому учету документом «Операции выбытия имущества, ра-

бот, услуг прав». Данный документ следует использовать вне зави­симости от причин выбытия имущества, будь то списание основного средства, прекращение срока действия нематериального актива, про­дажа имущества, передача по договору простого товарищества и т.д.

При проведении документа выполняется начисление амортизации за месяц выбытия и формируются проводки по списанию первона­чальной стоимости и начисленной амортизации, учтенной на счете Н05 «Амортизируемое имущество», а также проводки по учету дохо­дов и расходов от выбытия по кредиту счета Н06.05 «Выручка от реализации основных средств» (Н06.06 «Выручка от реализации не­материальных активов») и дебету счета Н07.07 «Стоимость реализо­ванных основных средств, в том числе расходы, связанные с их реа­лизацией» (Н07.08 «Стоимость реализованных нематериальных ак­тивов, в том числе расходы, связанные с их реализацией»).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ услуг прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ услуг прав (см. стр. 48);

• Регистр информации об объекте основных средств (см. стр. 227);

• Регистр информации об объекте нематериальных активов (см. стр. 236);

• Регистр-расчет амортизации основных средств (см. стр. 287);

• Регистр-расчет амортизации нематериальных активов (см. стр. 194).

Регистры налогового учета

Регистры учета хозяйственных операций

Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав

Регистр формируется для обобщения информации об операциях приобретения и формирования стоимости приобретаемого имущест­ва, работ, услуг, прав, которые в дальнейшем учитываются в качестве доходов или расходов, уменьшающих сумму полученных доходов, при определении налоговой базы налога на прибыль.

Порядок формирования регистра

Регистр формируется по документам «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав» (меню «Налоговый учет — Регистры учета хозяйственных операций — Регистр учета операций приобре­тения имущества»). Каждая строка сформированного регистра соот­ветствует строке табличной части документа. Для формирования регистра используются данные всех документов «Операции приобре­тения имущества, работ, услуг, прав» за отчетный (налоговый) пери­од.

В регистре могут быть отражены как все операции приобретения имущества, работ, услуг, прав за период, так и отобранные по опре-

деленным условиям получения и видам расхода. Параметры отбора устанавливаются в диалоге отчета.

На первой закладке «Параметры» всегда отражается общее со­стояние условий отбора операций, установленные на двух других.

На закладке «Условия получения» указываются условия получе­ния имущества, которым должны соответствовать включаемые в ре­гистр операции.

На закладке «Виды расхода», соответственно, указываются виды расхода, которым должны соответствовать операции.

Состав показателей регистра

Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав

Дата операции

Дата совершения организацией расхода соответствует дате пер­вичных документов, подтверждающих операцию получения права собственности на приобретенное имущество, результатов выполнен­ных работ, потребления услуги. При формировании регистра дата операции определяется датой налогового документа «Операции при­обретения имущества, работ, услуг, прав».

Условия получения имущества, работ, услуг, прав Условия получения имущества, работ, услуг, прав отражаются в регистре, в соответствии с отражаемой хозяйственной операцией (поступление оплаченного товара, поступление имущества по дого­вору займа и т.д.). Значение показателя определяется реквизитом «Условие получения» табличной части документа «Операции при­обретения имущества, работ, услуг, прав».

Основание получения имущества, работ, услуг, прав Информация о реквизитах договора, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция. Значение показателя определяется реквизитами «Контрагент» и «Договор» табличной части документа «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав».

Вид расхода

Для расходов на приобретение имущества, работ, услуг прав, за­полняется показатель «Вид расхода». Значение показателя определя­ется реквизитом «Вид расхода» табличной части документа «Опера­ции приобретения имущества, работ, услуг, прав».

Наименование операции

В этом поле указывается вспомогательная информация, служащая для идентификации операции: содержание операции, ссылка на пер­вичный документ и т.п. Значение показателя определяется реквизи­том «Наименование операции» табличной части документа «Опера­ции приобретения имущества, работ, услуг, прав».

Сумма

Суммы расхода (в рублях) для целей налогового учета. Значение показателя определяется реквизитом «Сумма» табличной части до­кумента «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав».


Количество

Отражает количество приобретенного имущества одного наиме­нования. Значение показателя определяется реквизитом «Количест­во» табличной части документа «Операции приобретения имущест­ва, работ, услуг, прав».

Наименование объекта учета

Показатель указывает наименование поступившей единицы иму­щества, выполненной работы, оказанной услуги. Значение показате­ля определяется реквизитом «Объект» табличной части документа «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав».

Дата признания объекта учета

Дата признания соответствующих расходов (доходов) в соответ­ствии с требованиями главы 25 НК РФ. Значение показателя опре­деляется реквизитом «Дата признания» табличной части документа «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав».

Основание для признания объекта учета

Информация, идентифицирующая операцию по формированию стоимости объекта учета. Значение показателя определяется рекви­зитом «Основание признания» табличной части документа «Опера­ции приобретения имущества, работ, услуг, прав».

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23).

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Регистр формируется для обобщения информации об операциях выбытия имущества и формирования сумм соответствующих дохо­дов от реализации, подлежащих включению в состав налоговой базы налога на прибыль организаций.

Порядок формирования регистра

Регистр формируется по документам «Операции выбытия иму­щества, работ, услуг, прав» (меню «Налоговый учет - Регистры учета хозяйственных операций - Регистр учета операций выбытия имуще­ства»). Каждая строка сформированного регистра соответствует строке табличной части документа. Для формирования регистра ис­пользуются данные всех документов «Операции выбытия имущест­ва, работ, услуг, прав» за отчетный (налоговый) период.

В регистре могут быть отражены как все операции выбытия иму­щества, работ, услуг, прав, так и отобранные по определенным усло­виям выбытия и видам дохода. Параметры отбора операций устанав­ливаются в диалоге отчета.

На первой закладке диалога «Параметры» всегда отражается об­щее состояние условий отбора операций, установленные на двух других закладках.

ЕДДЯтатИЯЯШШЯШЯЯДЕЯг¹!••.. _-Jn£x)

& Si11 tf_________________________

Параметры Условия вьйышя | Виды дохода |

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

В счет расчетов по договору мены р j

Возврат товаров поставщику за непригодностью

Возврат сырья, материалов поставщику за непригодное щ|

Списание имущества за непригодностью

По договору займа

В рамках целевого поступления и Финансирования

В рамках благотворительной деятельности

По договору дарения (безвозмездно]

Другие существенные условия

LU____________________llj

•bj Закрыть]

На закладке «Условия выбытия» указываются условия выбытия имущества, которым должны соответствовать включаемые в регистр операции.

На закладке «Виды дохода», соответственно, указываются виды дохода, которым должны соответствовать операции.

Состав показателей регистра

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Дата операции

Дата получения организацией дохода соответствует дате первич­ных документов, подтверждающих момент передачи права собствен­ности на отчуждаемое имущество, имущественные права, результат выполнения работ, а также момент оказания услуги. При формиро­вании регистра дата операции определяется датой налогового доку­мента «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав отражаются в ре­гистре в соответствии с отражаемой хозяйственной операцией (реа­лизация оплаченного товара, возврат поставщику и т.д.). Значение показателя определяется реквизитом «Условие выбытия» табличной части документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

Вид дохода

Для доходов, отражение которых требует уточнения вида выбы­вающего имущества, работ, услуг, прав, заполняется показатель «Вид дохода». Значение показателя определяется реквизитом «Вид дохо­да» табличной части документа «Операции выбытия имущества, ра­бот, услуг, прав».

Основания выбытия (реквизиты операции)

Информация о реквизитах договора, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция. Значение показателя определяется реквизитами «Контрагент» и «Договор» табличной части документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

Наименование объекта учета

Показатель указывает наименование выбывшей единицы имуще­ства, выполненной работы, оказанной услуги. Значение показателя определяется реквизитом «Объект» табличной части документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

Сумма

Суммы дохода (в рублях) для целей налогового учета, полученно­го при совершении данной операции. Значение показателя определя­ется реквизитом «Сумма» табличной части документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

Количество

Отражается количество выбывшего имущества одного наимено­вания. Значение показателя определяется реквизитом «Количество» табличной части документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48).

Регистр учета поступлений денежных средств

Регистр формируется для обобщения информации о поступлении _в организацию денежных средств, влияющем на расчет налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде или в будущих пе­риодах.

Порядок формирования регистра

Регистр формируется по документам «Поступления денежных средств» (меню «Налоговый учет - Регистры учета хозяйственных операций - Регистр учета поступлений денежных средств»). Каждая строка сформированного регистра соответствует строке табличной части документа. Для формирования регистра используются данные всех документов «Поступления денежных средств» за отчетный (на­логовый) период.

Состав показателей регистра

Регистр учета поступлений денежных средств

Дата поступления

Дата поступления денежных средств на расчетный счет организа­ции или в кассу соответствует дате первичных документов (выписка со счета, приходный кассовый ордер). При формировании регистра дата поступления определяется датой налогового документа «Посту­пления денежных средств».

Основание поступления (реквизиты договора)

Показатель отражает реквизиты договора, по которому произош­ло поступление. Используется для анализа информации об условиях договора. Значение показателя определяется реквизитами «Контр­агент» и «Договор» табличной части документа «Поступления де­нежных средств».

Условия поступления

Для целей налогового учета и в соответствии с рекомендациями МНС РФ различают следующие условия (виды) поступления:

• Оплата переданного имущества, работ, услуг, прав;

• Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав;

• Получение средств, переданных ранее на условиях возврата;

• Целевое поступление и финансирование, благотворитель­ность;

• Безвозмездное получение;

• Иные условия или виды поступлений.

Значение показателя определяется реквизитом «Условие или вид поступления» табличной части документа «Поступления денежных средств».

Сумма

Сумма поступления, включая НДС, соответствует первичным документам, подтверждающим поступление. Показатель определяется соответствующим реквизитом табличной части документа «Поступления денежных средств».

Признак операции в иностранной валюте

Заполняется при получении средств в иностранной валюте. Зна­чение показателя определяется реквизитами «Валютная сумма» и «Валюта» табличной части документа «Поступления денежных средств».

Дополнительные сведения • Налоговый учет поступления денежных средств (см. стр. 73).

Регистр учета расхода денежных средств

Регистр формируется для обобщения информации о расходе ор­ганизацией денежных средств, влияющем на расчет налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде или в будущих периодах.

Порядок формирования регистра

Регистр формируется по документам «Расход денежных средств» (меню «Налоговый учет - Регистры учета хозяйственных операций Регистр учета расхода денежных средств»). Каждая строка сформированного регистра соответствует строке табличной части документа. Для формирования регистра используются данные всех документов «Расход денежных средств» за отчетный (налого­вый) период.

Состав показателей регистра