Оглавление организация налогового учета в

Вид материала

Документы

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Ф 20-014 Вопросы и задания к экзаменам и зачетам Утверждено протокол заседания кафедры, 23.9kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями,, 529.65kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.

Примечание. В связи с возможными изменениями в законодатель­стве и развитием налогового учета в конфигурациях, описание порядка налогового учета может не полностью соответствовать используемой Вами конфигурации.

Ведение налогового учета

Налоговый учет приобретения имущества, работ, услуг, прав

В налоговом учете отражаются операции приобретения имущест­ва, работ, услуг, прав, влияющие на расчет налоговой базы налога на прибыль организаций в текущем (отчетном) периоде. Суммы соот­ветствующих расходов на приобретение подлежат включению в со­став налоговой базы в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Отражение операций приобретения имущества, работ, услуг, прав в налоговом учете

Для ввода сведений о проведенных операциях приобретения имущества в типовой конфигурации предназначен документ «Опе­рации приобретения имущества, работ, услуг, прав» (меню «Налого­вый учет - Операции приобретения и выбытия имущества, работ, услуг, прав - Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав»).

Примечание. В Комплексной конфигурации внешний вид формы документа будет отличаться, помимо стандартных отличий, до­полнительным реквизитом табличной части «Тип ТМЦ».

Каждая строка документа соответствует одной операции приобре­тения имущества. Приобретение одного наименования имущества отражается в документе отдельной строкой табличной части. Опера­ции приобретения имущества, проведенные в течение дня, можно отразить в одном документе.

Контрагент, договор

В реквизите «Контрагент» указывается поставщик имущества ра­бот, услуг, прав.

В реквизите «Договор» указывается договор, на основании кото­рого приобретается имущество.

Данные реквизиты имеет смысл указывать в том случае, если операция связана с изменением дебиторской или кредиторской за­долженности.

Условие получения имущества

Возможны следующие варианты условий получения имущества:

• С последующей оплатой;

• В счет ранее выданных авансов;

• В счет расчетов по договору мены;

• Другие существенные условия;

• По договору займа;

• В рамках целевого поступления и финансирования, благотворительной деятельности;

• По договору дарения (безвозмездно).

При покупке имущества следует использовать одно из первых че­тырех условий.

Значение «Другие существенные условия» используется при по­ступлении имущества, не изменяющем дебиторской или кредитор­ской задолженности, например, при вводе расходов, отраженных в авансовом отчете.

Вид расхода

Данный реквизит разделяет приобретенное имущество, работы, услуги, права по видам поступившего имущества и может принимать следующие значения:

• Связанные с приобретением товаров;

• Связанные с приобретением сырья и материалов;

• Связанные с приобретением (строительством) основных средств;

• Связанные с приобретением нематериальных активов;

• Связанные с приобретением ценных бумаг;

• Связанные с приобретением прав;

• Транспортные расходы по доставке покупных товаров;

• Представительские расходы;

• Расходы на рекламу (по нормативу);

• Расходы будущих период;

• Гарантийный ремонт и обслуживание;

• На НИОКР;

• По освоению природных ресурсов;

• Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов;

• Внереализационные расходы;

• На реализацию основных средств;

• На реализацию нематериальных активов;

• На реализацию прочего имущества;

• По выбытию имущества;

• По безвозмездной передаче имущества;

• Не принимаемые для целей налогообложения.

Элемент расхода

Для вида расходов «Другие расходы, включаемые в состав кос­венных расходов» следует дополнительно указать группу или вид косвенных расходов:

• Материальные расходы;

• Налоги и сборы;

• Пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;

• Расходы на командировки;

• Расходы на рекламу;

• Информационные услуги;

• Изучение конъюнктуры рынка;

• Ремонт основных средств или отчисления на создание ре­монтного фонда;

• Подготовка и переподготовка кадров;

• Охрана имущества;

• Услуги по управлению;

• Аудиторские услуги;

• Предоставление работников сторонними организациями;

• Социальная зашита инвалидов;

• Другие расходы, принимаемые для целей налогообложения,

Для вида расходов «Внереализационные расходы» следует дополнительно указать вид внереализационных расходов:

• Содержание имущества, переданного в аренду;

• Услуги банков;

• Убытки прошлых лет;

• Прочие внереализационные расходы.

Объект учета

Для следующих видов расходов, следует указывать конкретный объект учета, на приобретение которого относятся данные расходы. Если в строке документа указано условие получения имущества, для которого не требуется указывать вид расхода, например, «В рамках целевого поступления и финансирования, благотворительной дея­тельности», то в этом случае также следует указать объект учета:

Вид расхода или условие получения	Вид объекта учета
Связанные с приобретением товаров	Номенклатура
Связанные с приобретением сырья и материалов	Материалы
Связанные с приобретением (строительст­вом) основных средств	Объекты внеоборотных активов. Оборудование
Связанные с приобретением нематериаль­ных активов	Объекты внеоборотных активов
Связанные с приобретением ценных бумаг	Цепные бумаги
Связанные с приобретением прав	Договоры
Гарантийный ремонт и обслуживание	Номенклатура
На НИОКР	Расходы будущих периодов
По освоению природных ресурсов	Расходы будущих периодов
На реализацию основных средств	Основные средства
На реализацию нематериальных активов	Нематериальные активы
Вид расхода или условие получения	Вид объекта учета
На реализацию прочего имущества	Материалы, Оборудование, Объекты внеоборотных активов, Цепные бумаги
По выбытию имущества	Материалы, Оборудование, Объекты внеоборотных активов, Ценные бумаги, Нематериальные активы, Основные средства
В рамках целевого поступления и финанси­рования, благотворительной деятельно­сти! 20	Материалы, Номенклатура, Ценные бумаги
По договору дарения (безвозмездно)	Материалы, Номенклатура, Ценные бумаги

Примечание. В Комплексной конфигурации нет отдельного спра­вочника «Материалы». Учет материалов реализован в составе справочника «Номенклатура». При этом используется дополни­тельный реквизит табличной части «Тип ТМЦ», в котором ука­зывается, чем в данный момент является реквизит «Объект» -материалом, товаром или продукцией.

Тип ТМЦ (только для Комплексной конфигурации)

Заполняется только в случаях, когда реквизит «Объект Учета» является справочником «Номенклатура», в других случаях остается незаполненным. Возможные значения: «Материал», «Товар», «Про­дукция» - используются для уточнения типа номенклатуры в рекви­зите «Объект учета».

Сумма

Сумма расходов на приобретение для целей налогового учета, Как правило, это сумма задолженности нашей организации перед по­ставщиком, уменьшенная на суммы уплаченного НДС, если упла­ченная поставщику сумма налога на добавленную стоимость не

включается в стоимость приобретенного имущества, работ услуг, прав.

Количество

Количество приобретенного имущества одного наименования.

Задолженность

Сумма, на которую изменяется дебиторская или кредиторская за­долженность контрагента.

НДС в том числе

Сумма НДС по кредиторской задолженности. Сумму НДС следу­ет указывать только для операций, изменяющих кредиторскую за­долженность, например, при приобретении имущества с последую­щей оплатой.

В случае если для целей бухгалтерского учета НДС по приобре­тенному имуществу не выделяется, а входит в стоимость этого иму­щества, то реквизит остается незаполненным.

Дата признания

Дата признания соответствующих расходов (доходов) в соответ­ствии с требованиями главы 25 НК РФ.

Основание признания

Информация, идентифицирующая операцию по формированию стоимости объекта учета.

Наименование операции

В этом поле указывается вспомогательная информация, служащая для идентификации операции: содержание операции, ссылка на пер­вичный документ и т.п.

Проведение документа «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав»

При проведении документа формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам в зависимости от указанного условия получения, объекта учета и вида расхода. В следующих таблицах приведено соответствие формируемых проводок условиям поступле­ния, а также указаны реквизиты документа, определяющие суммы и объекты аналитического учета проводок.

Проводки по учету задолженности

Условие получения или вид расхода	Счет	Аналитика	Сумма провод­ки
С последующей оплатой	Кт HI 3.02 «Движение кредиторской задол­женности»	Контрагент; Договор	Задолженность
С последующей оплатой	Кт Н13.03 «НДС по кредиторской задол­женности»	Контрагент; Договор	НДС в том числе
По договору займа	Кт HI 3.02 «Движение кредиторской задол­женности»	Контрагент; Договор	Задолженность
По договору займа	Кт Н13.03 «НДС по кредиторской задол­женности»	Контрагент; Договор	НДС в том числе
В счет ранее вы­данных авансов	Кт HI 3.01 «Движение Дебиторской задолжен­ности»	Контрагент; Договор	Задолженность
Связанные с при­обретением прав	Дт Н13.01 «Движение дебиторской -задолжен­ности»	Договор, ука­занный в каче­стве объекта учета и его вла­делец	Сумма

Проводки по учету расходов и формированию стоимости имущества

Условие получения или вид расхода	Счет	Аналитика	Сумма про­водки
В рамках целевого поступления и фи­нансирования, бла­готворительной деятельности; По договору даре­ния (безвозмездно)	Дт Н02.01 «Поступле­ние и выбытие мате­риалов»	Материалы	Сумма
Дт Н02.02 «Поступле­ние и выбытие това­ров»	Номенклатура	Сумма
Дт Н02.05 «Поступле­ние и выбытие ценных бумаг»	Ценные бумаги	Сумма
Связанные с при­обретением товаров	Дт Н02.02 «Поступле­ние и выбытие това­ров»	Номенклатура	Сумма
Условие получения или вид расхода	Счет	Аналитика	Сумма про­водки
Связанные с при­обретением сырья и материалов	Дт Н02.01 «Поступле­ние и выбытие мате­риалов»,	Материалы	Сумма
Связанные с при­обретением (строи­тельством) основ­ных средств	Дт НО 1.01 «Формиро­вание стоимости объек­тов внеоборотных ак­тивов»	Объекты внеобо­ротных активов	Сумма
Дт Н01.02 «Учет стои­мости оборудования»	Оборудование	Сумма
Связанные с при­обретением нематериальных активов	Дт Н01.01 «Формиро­вание стоимости объек­тов внеоборотных ак­тивов»	Объекты внеобо­ротных активов	Сумма
Связанные с при­обретением ценных бумаг	Дт Н02.05 «Поступле­ние и выбытие ценных бумаг»	Ценные бумаги	Сумма
Связанные с при­обретением прав	Дт Н02.06 «Приобрете­ние прав в рамках оказания финансовых услуг»	Договор, указанный в качестве объекта учета и его владе­лец	Сумма
Транспортные рас­ходы по доставке покупных товаров	Дт НО 1.07 «Транспорт­ные расходы по достав­ке покупных товаров»	Аналитический учет не ведется	Сумма
Представительские расходы	Дт НОЗ.ОЗ «Представи­тельские расходы»	Аналитический учет не ведется	Сумма
Расходы на рекламу (по нормативу)	Дт Н03.04 «Расходы на рекламу»	Аналитический учет не ведется	Сумма
Расходы будущих периодов	Дт Н04.09 «Прочие расходы будущих пе­риодов»	Расходы будущих периодов	Сумма
Гарантийный ре­монт и обслужива­ние	Дт Н03.01 «Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание»	Аналитический учет не ведется	Сумма
На НИОКР	Дт Н01.03 «Формиро­вание расходов на НИОКР»	Аналитический учет не ведется	Сумма
По освоению при­родных ресурсов	Дт Н01.04 «Формиро­вание расходов по освоению природных	Аналитический учет не ведется	Сумма
Условие получения или вид расхода	Счет	Аналитика	Сумма про­водки
	ресурсов»
Другие расходы, включаемые в со­став косвенных расходов	Дт Н07.04 «Косвенные расходы»	Элемент расхода	Сумма
Внереализационные расходы	Дт Н09 «Внереализа­ционные расходы»	Элемент расхода	Сумма
На реализацию основных средств	Дт Н07.07 «Стоимость реализованных основ­ных средств, в том числе расходы, связан­ные с их реализацией»	Основные средства	Сумма
На реализацию нематериальных активов	Дт Н07.08 «Стоимость реализованных немате­риальных активов, в том числе расходы, связанные с их реали­зацией»	Нематериальные активы	Сумма
На реализацию прочего имущества	Дт Н07.06 «Стоимость реализованного прочего имущества, в том числе расходы, связанные с его реализацией»	Аналитический учет не ведется	Сумма
На реализацию прочего имущества	Дт Н07.14 «Расходы, связанные с приобре­тением и реализацией ценных бумаг»	Ценные бумаги	Сумма
По выбытию иму­щества	Дт Н09 «Внереализа­ционные расходы»	Элемент расхода	Сумма