Оглавление организация налогового учета в

Вид материала

Документы

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Ф 20-014 Вопросы и задания к экзаменам и зачетам Утверждено протокол заседания кафедры, 23.9kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями,, 529.65kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.

Примечание. Для комплексной конфигурации характерны следую­щие отличия:

• Отсутствует справочника «Материалы», а учет материалов ведется в составе справочника «Номенклатура»;

• Вместо справочника «Объекты внеоборотных активов» ис­пользуется справочник «Внеоборотные активы»;

• Вместо справочника «Виды номенклатуры» используется пе­речисление «Типы номенклатуры».

Сумма

Сумма расходов на оплату труда сотрудника по указанному виду расхода.

Формирование проводок по счетам налогового учета

При проведении документа формируются проводки на сумму графы «Сумма» по вспомогательным забалансовым счетам в зависи­мости от значения реквизита «Вид расхода». В следующей таблице приведено соответствие формируемых проводок видам расходов, а также указаны реквизиты документа, определяющие объекты анали­тического учета проводок:

«Вид расхода»	Счет дебета	Аналитика
Субконто	Значение
Связанные с при­обретением товаров	Н02.02 «Поступление и выбытие товаров»	Номенклатура	Объект
Связанные с при­обретением сырья и материалов	Н02.01 «Поступление и выбытие материалов»	Материалы	Объект
«Вид расхода»	Счет дебета	Аналитика
Субконто	Значение
Связанные с при­обретением (строи­тельством) основ­ных средств	Н01.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных активов»	Объекты вне­оборотных ак­тивов	Объект
Н01.02 «Учет стоимо­сти оборудования»	Оборудование	Объект
Связанные с при­обретением немате­риальных активов	Н01.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных активов»	Объекты вне­оборотных ак­тивов	Объект
На НИОКР	Н01.03 «Формирование расходов на НИОКР»	Нет
По освоению при­родных ресурсов	Н01.04 «Формирование расходов по освоению природных ресурсов»	Нет
Другие расходы, включаемые в со­став прямых расхо­дов	Если «Объект» указан, то: НО 1.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основно­го производства»	Группы (виды) расходов	Элемент «Оп­лата труда» перечисления «Группы (ви­ды) расходов»
Виды номенкла­туры	Объект
Если «Объект» не ука­зан, то: Н01.06 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основно­го производства, под­лежащих распределе­нию»	Группы (виды) расходов	Элемент «Оп­лата труда» перечисления «Группы (ви­ды) расходов»
Другие расходы, включаемые в со­став косвенных расходов	Н07.04 «Косвенные расходы»	Группы (виды) расходов	Элемент «Оп­лата труда» перечисления «Группы (ви­ды) расходов»
На реализацию основных средств	Н07.07 «Остаточная стоимость реализован­ных основных средств	Основные сред­ства	Объект
•«Вид расхода»	Счет дебета	Аналитика
Субконто	Значение
	и расходы, связанные с их реализацией»
На реализацию нематериальных активов	Н07.08 «Остаточная стоимость реализован­ных нематериальных активов и расходы, связанные с их реали­зацией»	Нематериаль­ные активы	Объект
Внереализационные расходы	Н09 «Внереализацион­ные расходы»	Внереализаци­онные расходы	Элемент «Про­чие внереали­зационные расходы» пере­числения «Внереализа­ционные рас­ходы»

Примечание. В Комплексной конфигурации вместо вида субконто «Объекты внеоборотных активов» используется субконто «Вне­оборотные активы».

Автоматическое заполнение документа «Расходы на оплату труда»

Конфигурация «Бухгалтерский учет»

Автоматическое формирование документов осуществляется из формы документа по кнопке «Заполнить». При автоматическом за­полнении документов используются данные бухгалтерского учета за месяц, при этом строки табличной части формируются по отдельным бухгалтерским проводкам с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», за следующим исключением:

• Если у проводки счет дебета:

• 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществ­ляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД»;

• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

• 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

• 97 «Расходы будущих периодов».

• Если проводка сформирована документом «Начисление зар­платы», у которого установлен режим отнесения расходов по заработной плате к расходам на продажи, облагаемые ЕНВД;

Если счет дебета проводки не 44.1.1 «Издержки обращения в ор­ганизациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» или проводка сформирована документом «Начисление зар­платы», у которого установлен режим отнесения расходов по зара­ботной плате к расходам, подлежащим распределению, то для целей налогового учета признается расходом только та часть начисленной заработной платы, которая распределится на продажи, не облагаемые ЕНВД. Распределение начисленной заработной платы выполняется в момент автоматического заполнения пропорционально распределе­нию месячной выручки на выручку от продаж, облагаемых ЕНВД, и выручку от продаж, не облагаемых ЕНВД.

Заполнение реквизитов документа из данных проводки осуществ­ляется следующим образом:

• Сотрудник - значение субконто «Сотрудники» кредита про­водки.

• Вид персонала — значение реквизита «Административное» подразделения, к которому относиться сотрудник;

• Наименование расхода — «п.1 ст.255».

• Сумма - часть суммы проводки соответствующая доле при­были за месяц, отраженной на счете 90 «Продажи», не облагае­мой ЕНВД. В том случае если у организации не уплачивает ЕНВД, то данный реквизит принимает значение равное сумме всей проводки.

Вид расхода устанавливается в соответствии со счетом дебета проводки. Объект налогового учета заполняется в соответствии со значением субконто счета дебета. Полный список соответствий при­веден в таблице:

Счет дебета	Вид расхода	Субконто Дт, служащее источ­ником объекта налогового учета
08.1 «Приобретение земельных участков»;	Связанные с приобрете­нием (строительством)	Объекты внеобо­ротных активов
Счет дебета	Вид расхода	Субконто Дт, служащее источ­ником объекта налогового учета
08.2 «Приобретение объектов природопользования»; 08.3 «Строительство объектов основных средств»; 08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»	основных средств
08.5 «Приобретение нематери­альных активов»	Связанные с приобрете­нием нематериальных активов	Объекты внеобо­ротных активов
10 «Материалы»	Связанные с приобрете­нием сырья и материалов	Материалы
15.1 «Заготовление и приобрете­ние материалов»	Связанные с приобрете­нием сырья и материалов	Объект налогово­го учета указыва­ется вручную
15.2 «Приобретение товаров»	Связанные с приобрете­нием товаров
41 «Товары»	Связанные с приобрете­нием товаров	Номенклатура
*20 «Основное производство»	Другие расходы, включае­мые в состав прямых рас­ходов	Вид номенклату­ры
Счет дебета	Вид расхода	Субконто Дт,
		служащее источ-
		ником объекта
		налогового учета
*25 «Общепроизводственные	Другие расходы, включае-	Для этого вида
расходы»;	мые в состав косвенных	расхода объект
*26 «Общехозяйственные расхо-	расходов	налогового учета
ды»;		не указывается
•44.1.1 «Издержки обращения в
Организациях, осуществляющих
торговую деятельность, не обла-
гаемую ЕНВД»;
*44.1.3 «Издержки обращения ъ
организациях, осуществляющих
торговую деятельность, подле-
[ жащие распределению»;
Г *44.2 «Коммерческие расходы»;
*44.3 «Расходы на продажу в
организациях, осуществляющих
[ заготовление и переработку сель-
[ скохозяйственной продукции»
[ 91.2 «Прочие расходы»	«Внереализационные рас-
1	ходы»

Строки, помеченные символом *, относятся к тем проводкам, для гкоторых реквизит «Вид расходов» дебетового субконто, отражающе-|го статью затрат или статью издержек обращения, соответствует зна-|чению «Оплата труда».

Во всех остальных случаях, не отраженных в предыдущей табли­це, реквизиты «Вид расхода» и «Объект» автоматически не запол-;._;няются и указываются вручную.

Конфигурация «Производство + Услуги + Бухгалтерия»

В конфигурации «Производство + Услуги + Бухгалтерия» авто­матическое заполнение документа производится аналогично конфи­гурации «Бухгалтерский учет», однако, по проводкам в дебет счета 20 не устанавливаются вид расхода и объект учета, в дебет счетов 10 и 41 не устанавливается объект учета. Заполнение этих реквизитов производится вручную.

Комплексная конфигурация «Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата+ Кадры»

При автоматическом заполнении документов используются ре­зультаты из журналов расчетов, зарегистрированные за месяц, при этом строки табличной части формируются отдельно по каждому сотруднику, раздельно по каждому виду расчета, шаблону проводки по зарплате и виду начисления.

Заполнение реквизитов осуществляется следующим образом:

• Сотрудник — значение реквизита «Физическое лицо» объекта записи в журнале расчетов;

• Вид персонала — значение реквизита «Административное» того подразделения, к которому относиться сотрудник;

• Вид расхода и Объект налогового учета заполняются по дан­ным налогового учета, указанным пользователем в виде шабло­на. Если данные налогового учета пользователем не указаны, используется значение вида расхода «Другие расходы, вклю­чаемые в состав прямых расходов» без указания объекта. Шаб­лон отражения данных налогового учета (элемент справочника «Данные налогового учета») может быть установлен (в порядке вытеснения) для вида расчета, подразделения, сотрудника (объект записи журнала расчетов) или непосредственно в до­кументе по расчету суммы начисления или удержания сотруд­нику;

• Сумма - сумма результатов записей из журнала расчетов.

Наименование расхода - определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ по виду расчета. Соответствие видов расчета и наимено­ваний расходов приведено в таблице:

Вид расчета	Наименование расхода
Бригадные наряды, Косвенно-сдельная оплата труда, Сдельные наряды, Оплата по тарифу, Оплата праздничных и выходных дней, Оплата по табелю, Оплата по окладу.	пп. 1, ст255 НК РФ
Ежемесячная премия, Квартальная премия, Премия месячная.	пп. 2, ст255 НК РФ
_Яяпрасчета	Наименование расхода
Доплата за вечерние часы, Доплата за вечерние часы по табелю, Доплата за вредность, .Доплата за ночные часы, Доплата за ночные часы по табелю, Доплата за праздничные, Оплата сверхурочных часов.	пп.З, ст255 НК РФ
Оплата по среднему заработку, Простой.	пп. 6, ст255 НК РФ
Отпуск дополнительный, 'Компенсация отпуска сверх 28 дней, Отпуск очередной.	пп. 7, ст255 НК РФ
Компенсация отпуска при увольнении.	пп.8, ст255 НК РФ
Сохраняемый заработок на время трудоустройства, Выходное пособие.	пп. 9, ст255 НК РФ
' Надбавка за выслугу лет.	пп. 10, ст255 НК РФ
Районный коэффициент.	пп. 11,ст255НКРФ
Северная надбавка.	пп. 12, ст255 НК РФ
Отпуск учебный.	пп. 13, ст255 НК РФ
Все остальные виды расчетов.	пп. 25, ст255 НК РФ

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов по оплате труда (см. стр. 188);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220);

• Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работ­ников в составе расходов текущего отчетного (налогового) пе­риода (см. стр. 350);

• Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расхо­дов в составе расходов текущего отчетного (налогового) перио­да (см. стр. 353);

• Учет расходов по страхованию на случай утраты трудоспо­собности или наступления смерти в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода (см. стр. 356).

Начисление налогов

Налоги, начисляемые в соответствии с законодательством о нало­гах и сборах (единый социальный налог, налог на имущество и т.д.), включаются в состав расходов для целей налогового учета. Исклю­чение составляют налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, налог на прибыль и платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. В соответствии со статьей 264 НК РФ, налоги и сборы (за исключением перечислен­ных в статье 270 НК РФ) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Отражение начисления налогов

Начисление налогов для целей учета налога на прибыль отража­ется с помощью налогового документа «Начисление налогов» (меню «Налоговый учет - Регламентные операции - Начисление нало­гов»). Документ вводится один раз в конце месяца.

(см. рисунок на следующей странице).

Вид налога

Реквизит «Вид налога» определяет налог или сбор, учитываемый для целей налогового учета. К таким налогам и сборам относятся:

• Единый социальный налог;

• Взносы на страховую и накопительную часть пенсии;

• Взносы на страхование от несчастных случаев и профессио­нальных заболеваний;

• Налог на имущество;

• Налог на пользователей автодорог;

• Прочие налоги и сборы за исключением перечисленных в ста­тье 270 НК РФ.

К налогам, которые, в соответствии со статьей 270 НК РФ, не учитываются для целей налогового учета, относятся:

• Налог на прибыль;

• Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих ве­ществ в окружающую среду;

• Налоги, предъявленные организацией покупателям (НДС, на­лог с продаж и т.п.).

Вид расхода

Реквизит «Вид расхода» определяет, на какие цели отнесены рас­ходы по начисленным налогам и заполняется для следующих нало­гов:

• Единого социального налога;

• Взносов в ПФР на страховую и накопительную часть пенсии;

• Взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев и про­фессиональных заболеваний.

Расходы по начислению ЕСН следует относить к тем же видам расходов, к которым отнесен объект налогообложения, то есть расхо­ды по оплате труда. Если отдельные части объекта налогообложения относятся к разным видам расходов, то сумма начисленного налога разделяется и отражается в документе отдельными строками, соот­ветствующими каждому из этих видов расходов. При заполнении документа выбор вида расхода осуществляется из следующего спи­ска:

• Связанные с приобретением товаров;

• Связанные с приобретением сырья и материалов;

• Связанные с приобретением (строительством) основных средств;

• Связанные с приобретением нематериальных активов;

• На НИОКР;

• По освоению природных ресурсов;

• Другие расходы, включаемые в состав прямых расходов;

• Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов;

• На реализацию основных средств;

• На реализацию нематериальных активов;

• Внереализационные расходы;

• Не принимаемые для целей налогообложения.

Расходы по начислению взносов в ПФР и в ФСС следует отно­сить к виду расходов «Другие расходы, включаемые в состав косвен­ных расходов».

Для прочих налогов данный реквизит заполнять не следует. При проведении документа расходы, связанные с начислением этих нало­гов, автоматически будут отнесены' к расходам, включаемым в состав косвенных расходов.

Налоги, не принимаемые для целей налогообложения

Налоги, которые могут включаться в состав расходов частично, отражаются в документе особым образом. В этом случае часть суммы налога, которая включается в состав расходов, относится к виду рас­ходов, определяемому в соответствии с нормами главы 25 НК РФ. Та часть суммы налога, которая не включается в состав расходов, относится к виду расходов «Не принимаемые для целей налогооб­ложения».

Начисленные взносы на страховую и накопительную часть пен­сии не включаются в состав расходов в части, уменьшающей сумму единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет. Данная часть взносов на страховую и накопительную часть пенсии отражается в документе отдельной строкой по виду расхода «Не принимаемые для целей налогообложения».

В том случае, если объект налогообложения для налога, отражен­ного в документе, не учитывается при расчете налога на прибыль, то и начисленный налог не должен включаться в состав расходов при расчете налога на прибыль. Например, если организация по одному из видов своей деятельности является плательщиком налога на вме­ненный доход, то доходы, полученные от этой деятельности, налогом на прибыль не облагаются. Соответственно, взносы в ПФР и в ФСС, начисленные на доходы работников, занятых в этой деятельности, не учитывается в составе расходов при расчете налога на прибыль. На­численные взносы отражаются в документе отдельными строками по виду расхода «Не принимаемые для целей налогообложения».

Объект налогового учета

Реквизит отражает объект учета, с которым связано значение по­ля «Вид расхода», т.е. объект на который направлены указанные рас­ходы. Зависимость вида объекта налогового учета от указанного вид расхода описана в следующей таблице:

Вид расхода	Вид объекта налогового учета
Связанные с приобретением товаров	Номенклатура
Связанные с приобретением сырья и материалов	Материалы
Связанные с приобретением (строитель­ством) основных средств	Объекты внеоборотных активов Оборудование
Вид расхода	Вид объекта налогового учета
Связанные с приобретением нематериальных активов	Объекты внеоборотных активов
На НИОКР	Не выбирается
По освоению природных ресурсов	Расходы будущих периодов
Другие расходы, включаемые в состав прямых расходов	Виды номенклатуры
Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов	Не выбирается
На реализацию основных средств	Основные средства
На реализацию нематериальных активов	Нематериальные активы
Внереализационные расходы	Не выбирается