Оглавление организация налогового учета в

Вид материала

Документы

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Ф 20-014 Вопросы и задания к экзаменам и зачетам Утверждено протокол заседания кафедры, 23.9kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями,, 529.65kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.

Примечание. Счета, помеченные символом «*», описаны для мате­риалов.

В случаях, которые не описаны в таблице, графы «Вид расхода» и ?«Объект» не заполняются, значения этих полей после автоматиче­ского заполнения необходимо указывать вручную.

Автоматическое заполнение на основе бухгалтерских операций списания МПЗ, введенных вручную, происходит точно так же, как и в конфигурации «Бухгалтерский учет».

Дополнительные сведения

; • Расчет стоимости сырья/материалов, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 366);

• Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 372);

• • Расчет стоимости продукции, работ, услуг (см. стр. 384);

• Регистр информации о движении приобретенного сы­рье/материалов, учитываемых по методу средней себестоимо­сти (см. стр. 256);

• Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости (см. стр. 242);

• Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде (см. стр. 199);

• Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном пе­риоде (см. стр. 292).

Налоговый учет прямых расходов незавершенного производства

В соответствии со статьей 318 НК РФ, сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и от­груженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных регламентируется статьей 319 НК РФ.

Учет прямых расходов незавершенного производства необходим для формирования стоимости готовой продукции.

Отражение прямых расходов незавершенного производства в налоговом учете

Прямые расходы незавершенного производства на конец каждого месяца отражаются документом «Прямые расходы незавершенного производства» (меню «Налоговый учет - Регламентные операции -Прямые расходы незавершенного производства»).

В документе указывается вид расхода и вид номенклатуры, в раз­резе которых учитываются остатки незавершенного производства. Суммы прямых расходов незавершенного производство для целей налогового учета отражаются на конец месяца.

Документ не проводится, и, соответственно, не формирует прово­док, но данные документа используются при выполнении регламент­ных операций («Расчет стоимости продукции (работ, услуг)»).

Учет прямых расходов ведется на счете НО 1.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства» в разрезе видов расходов и видов номенклатуры. Рас­ходы, накопленные в течение месяца с учетом незавершенного про­изводства предыдущего периода, служат для формирования себе­стоимости выпущенной продукции, при этом в формировании не участвуют суммы незавершенного производства текущего месяца.

Вид расхода

Эта графа служит для указания вида (группы) прямых расходов незавершенного производства. В соответствии со статьей 318 НК возможны следующие варианты:

• Материальные расходы;

• Оплата труда;

• Амортизация

• ЕСН.

Вид номенклатуры

Поле служит для отображения прямых расходов незавершенного производства в разрезе видов номенклатуры. Вид номенклатуры -это элемент справочник «Виды номенклатуры». Исключение состав­ляет комплексная конфигурация «Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры», где вместо справочника «Виды номенклату­ры» используется перечисление «Типы номенклатуры».

Сумма

Сумма прямых расходов, относящихся к незавершенному произ­водству, которая не участвует в формировании себестоимости выпу­щенной продукции.

Дополнительные сведения

• Расчет стоимости продукции, работ, услуг (см. стр. 384).

Налоговый учет курсовых (суммовых) разниц

Курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в ви­де валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость ко­торых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, уста­новленного Центральным банком РФ, признаются внереализацион­ными доходами и расходами (пп. 11 статьи 250 НК РФ и пп. 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ). Отрицательные курсовые разни­цы признаются внереализационными расходами, положительные -внереализационными доходами.

Под суммовой разницей понимается разница, возникающая у на­логоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу услов­ных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях (пп. И¹ статьи 250 НК РФ и пп 5¹'пункта 1 статьи 265 НК РФ). На­логоплательщики учитывают суммовые разницы в составе внереали­зационных доходов и расходов.

Отражение курсовых (суммовых) разниц в налоговом учете

Для ввода сведений о начисленных курсовых (суммовых) разни­цах в типовой конфигурации предназначен документ «Расчет курсо­вых (суммовых) разниц» (меню «Налоговый учет - Прочие хозяйст­венные операции - Расчет курсовых (суммовых) разниц»).

Документ рекомендуется вводить один раз в день и отражать в нем сведения обо всех курсовых (суммовых) разницах, рассчитанных в течение этого дня. Каждая строка документа соответствует одной операции расчета курсовых (суммовых) разниц.

Признак дохода / расхода

Значение реквизита выбирается из выпадающего списка и может принимать значение «Доход» или «Расход». В зависимости от ука­занного значения курсовая (суммовая) разница будет отнесена либо к внереализационным доходам, либо к внереализационным расходам.

Контрагент, договор

Данные реквизиты предназначены для случаев переоценки за­долженности по договорам, расчеты по которым ведутся в иностран­ной валюте.

При переоценке задолженности реквизит «Контрагент» определя­ет контрагента, задолженность которого переоценивается. Реквизит «Договор» определяет договор, задолженность по которому переоце­нивается.

Признак задолженности

При переоценке задолженности тип изменившейся задолженно­сти (дебиторская или кредиторская) определяется значением рекви­зита «Признак задолженности».

При переоценке активов организации, стоимость которых выра­жена в иностранной валюте, следует установить реквизит «Признак задолженности» в положение «Не изменяется», а реквизиты «Контр­агент» и «Договор» не заполнять.

Сумма, НДС в том числе

Величина переоценки (сумма внереализационного дохода или расхода) определяется значением реквизита «Сумма».

При переоценке кредиторской задолженности одновременно с суммой задолженности изменяется сумма НДС. Сумма, на которую должен измениться НДС по кредиторской задолженности, определя­ется значением реквизита «НДС в том числе».

Формирование проводок по счетам налогового учета

При проведении документа формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам учета внереализационных доходов и расходов. В качестве объектов аналитического учета используются значения перечислений «Внереализационные доходы» и «Внереали­зационные расходы» — «Курсовые и суммовые разницы».

Признак дохода/ расхода	Проводка	Сумма проводки
Доход	Кт Н08 «Внереализационные дохо­ды»	Сумма - НДС в т.ч.
Расход	Дт Н09 «Внереализационные расхо­ды»	Сумма - НДС в т.ч.

При переоценке задолженности дополнительно формируются проводки по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженно-

сти. В качестве объектов аналитического учета используются значе­ния реквизитов «Контрагент» и «Договор».

Признак задол­женности	Признак дохода / расхода	Проводка	Сумма про­водки
Дебиторская	Доход	Дт HI 3.01 «Движение деби­торской задолженности»	Сумма
Расход	Кт Н13.01 «Движение деби­торской задолженности»	Сумма
Кредиторская	Доход	Дт Н 13.02 «Движение креди­торской задолженности»	Сумма
Дт Н13.03 «НДС по кредитор­ской задолженности»	НДС в т.ч.
Расход	Кт Н13.02 «Движение креди­торской задолженности»	Сумма
Кт Н13.03 «НДС по кредитор­ской задолженности»	НДС в т.ч.
Не изменяется	Проводки не формируются

Автоматическое заполнение документа «Расчет курсовых (суммовых разниц)»

Для автоматического заполнения документа предназначена кноп­ка «Заполнить» в форме документа.

Курсовые разницы

Для получения сведений о курсовых разницах выполняется ана­лиз оборотов счета 91 «Прочие доходы и расходы» по субкон­то «Курсовые разницы», а также по субконто «Купля-продажа ино­странной валюты», в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные сче­та». Из проводок по кредиту счета составляются строки с признаком «Доход», из проводок по дебету счета составляются строки с призна­ком «Расход». Значения реквизита «Сумма» заполняются суммами проводок.

Если в отобранной проводке счет 91 корреспондирует со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с поку­пателями и заказчиками» или 76.55 «Прочие расчеты с разными де­биторами и кредиторами (в валюте)», то это значит, что выполняется

переоценка задолженности. При переоценке задолженности реквизит «Признак задолженности» принимает значение «Дебиторская» или «Кредиторская». Кредиторская задолженность учитывается на счетах 60.11 или 62.22. Дебиторская задолженность учитывается на счетах 60.22, 62.11 или 62.44. Признак задолженности для расчетов, учиты­ваемых на счете 76.55, определяется в зависимости от того, какое в момент переоценки на счете 76.55 было сальдо: дебетовое или креди­товое. Реквизиты «Контрагент» и «Договор» заполняются на основа­нии сведений, указанных в аналитике проводок по счетам 60, 62 или 76.55.

Если отобранная проводка не отражает переоценки задолженно­сти, то реквизит «Признак задолженности» заполняется значением «Не изменяется» (например, переоценка остатка на банковском сче­те).

Суммовые разницы

Заполнение документа сведениями о суммовых разницах выпол­няется на основании проводок, сформированных при проведении документов бухгалтерского учета «Суммовые разницы». Реквизиты «Контрагент» и «Договор» заполняются объектами аналитического учета на счетах 60, 62 или 76.5. Значения реквизита «Сумма» запол­няются суммами проводок.

Реквизит «Признак задолженности» заполняется по следующим правилам. Если в бухгалтерском учете суммовая разница отражена проводками по кредиту счетов 60 или 76.5, то это суммовая разница в кредиторской задолженности. Если в бухгалтерском учете суммо­вая разница отражена проводками по дебету счетов 62, то это суммо­вая разница в дебиторской задолженности.

Признак дохода или расхода заполняется в зависимости от вели­чины суммовой разницы и признака задолженности. Для дебитор­ской задолженности положительная суммовая разница - это доход, отрицательная - расход. Для кредиторской задолженности положи­тельная суммовая разница - это расход, отрицательная - доход.

Дополнительные сведения

• Регистр учета операций по движению дебиторской задолжен­ности (см. стр. 270);

• Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности (см. стр. 275);

• Регистр учета доходов текущего периода (см. стр. 319);

• Регистр учета внереализационных расходов текущего периода (см. стр. 315).

Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности в налоговом учете

Корректировка задолженности представляет собой изменение де­биторской или кредиторской задолженности контрагента в рамках одного договора. Корректировка задолженности выполняется в слу­чаях, не связанных с операциями поступления (расхода) денежных средств и операциями приобретения (выбытия) имущества, работ, услуг, прав.

Отражение корректировки задолженности в налоговом учете

Для отражения корректировки задолженности в налоговом учете следует использовать документ типовой конфигурации «Корректи­ровка задолженности» (меню «Налоговый учет — Прочие хозяйст­венные операции — Корректировка задолженности»).

Каждая строка документа соответствуют корректировке задол­женности в рамках одного договора.

Контрагент, договор, признак задолженности Реквизит «Контрагент» определяет контрагента, задолженность которого корректируется. Реквизит «Договор» определяет договор,

по которому изменилась задолженность. Тип задолженности по до­говору (дебиторская или кредиторская) определяется значением ре­квизита «Признак задолженности».

Сумма и НДС в т.ч.

Реквизит «Сумма» определяет величину корректировки - сумму, на которую изменилась задолженность. Положительное число озна­чает увеличение задолженности, отрицательное - списание.

Если по кредиторской задолженности был выделен или начислен НДС, то при корректировке этой задолженности следует также скорректировать сумму НДС. Следует иметь в виду, что корректи­ровка НДС должна соответствовать записям в журналах учета полу­ченных и выданных счетов-фактур, книге покупок и книге продаж.

Формирование проводок по счетам налогового учета

При проведении документа формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности. В качестве объектов аналитического учета исполь­зуются значения реквизитов «Контрагент» и «Договор». Суммы сформированных проводок всегда больше нуля вне зависимости от значений реквизитов документа.

Признак задол­женности	Сумма	Проводка	Сумма про­водки
Дебиторская	Больше нуля	Дт Н13.01 «Движение деби­торской задолженности»	Сумма
Меньше нуля	Кт Н13.01 «Движение деби­торской задолженности»	Сумма
Кредиторская	Меньше нуля	Дт Н13.02 «Движение креди­торской задолженности»	Сумма
Дт Н13.03 «НДС по кредитор­ской задолженности»	НДС в т.ч.
Больше нуля	Кт Н13.02 «Движение креди­торской задолженности»	Сумма
Кт Н13.03 «НДС по кредитор­ской задолженности»	НДС в т.ч.

Автоматическое заполнение документа «Корректировка задолженности»

Конфигурация «Бухгалтерский учет»

Для того, чтобы выполнить автоматическое заполнение, следует в открытом документе нажать кнопку «Заполнить». При этом таблич­ная часть документа заполнится сведениями о следующих операци­ях, отраженных в бухгалтерском учете:

• Зачет авансов, отнесенных на служебный договор «Без дого­вора (служебный; для платежей без указания договора)»;

• Продажа товара, принятого на комиссию.

Операции зачета авансов отражаются в бухгалтерском учете про­водками:

• Расчеты с поставщиками

• Дт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• Кт 60.2 «Расчеты по авансам выданным»;

• Расчеты с покупателями

• Дт 62.2 «Расчеты по авансам полученным»;

• Кт 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Каждая операция зачета аванса отразится в документе двумя

строками. Первая строка отразит списание задолженность контр­агента по исполненному обязательству, вторая строка - списание задолженности, отнесенной на служебный договор.

Операции продажи товаров, принятых на комиссию, отражаются в бухгалтерском учете проводками:

• Дт 62.4 «Расчеты с покупателями по товарам комитента»,

• Кт 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми».

Каждая операция продажи товаров, принятых на комиссию, отра­зится в документе двумя строками. Первая строка отразит начисле­ние задолженности покупателя, вторая строка - начисление задол­женности комитента (собственника проданного товара). Если поку­патель оплатил товар авансом, то с него будет списана кредиторская задолженность, если оплата от покупателя не поступала, то будет начислена дебиторская задолженность.

Конфигурация «Производство + Услуги + Бухгалтерия» Организация налогового учета в конфигурации не подразумевает обязательного ввода документов «Корректировка задолженности», поэтому их автоматическое заполнение не предусмотрено.

Комплексная конфигурация

«Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры»

Автоматическое заполнение происходит на основании документов оперативного учета «Корректировка долга» и бухгалтерских опера­ций, введенных вручную.

Заполнение по документам «Корректировка долга поставщика (покупателя)»

Каждая операция корректировки долга контрагента отразится от­дельной строкой в налоговом документе «Корректировка задолжен­ности».

• В качестве примера можно привести операцию зачета авансов, в тех случаях, когда аванс был оформлен по одному договору, а хозяйственная операция, по которой возникает денежное обя­зательство, - по другому. Такая ситуация отражается в опера­тивном учете двумя документами «Корректировка долга по­ставщика (покупателя)». Один документ ликвидирует задол­женность в регистре взаиморасчетов по виду долга «Аванс», а другой в этом же регистре ликвидирует задолженность по виду долга «Долг за товары».

Описанная выше операция отразится в налоговом документе двумя строками. Первая строка отразит списание задолженности контрагента по одному договору (поступление аванса), вторая стро­ка - списание задолженности по другому договору, возникшей в ре­зультате хозяйственной операции (отгрузка товара). Заполнение по операциям, введенным вручную

Правила заполнения документа налогового учета по операциям, введенным вручную, соответствуют принятым в конфигурации «Бухгалтерский учет», (см. соответствующий раздел).

Дополнительные сведения

• Регистр учета операций по движению дебиторской задолжен­ности (см. стр. 270);

• Регистр учета операций по движению кредиторской задол­женности (см. стр. 275).

Налоговый учет штрафных санкций

К налоговому учету принимаются суммы штрафных санкций, причитающихся налогоплательщику или причитающихся к выплате контрагенту в виде штрафов, пени и других санкций за нарушение договорных обязательств, признанных должником или на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Начисление штрафных санкций отражается одной записью за ме­сяц по каждому договору.

Отражение штрафных санкций в налоговом учете

Для отражения в налоговом учете штрафных санкций предназна­чен документ «Начисление штрафных санкций» (меню «Налоговый учет - Регламентные операции - Начисление штрафных санкций»).

Документ позволяет вводить записи о начисляемых штрафных санкциях различным контрагентам по различным договорам. Каждая запись отражается строкой в табличной части документа.

Если временная единица расчета установлена в единицах более мелких, чем месяц (день, рабочий день, неделя и т.п.), формируется одна запись за месяц.

Контрагент

Контрагент — это организация, на которую или в пользу которой начисляются штрафные санкции, выбирается из справочника «Контрагенты».

Договор

Договор — основание для начисления штрафных санкций контр­агенту или налогоплательщику — договор или решение суда, выби­рается из справочника «Договоры», подчиненного указанному выше контрагенту.

Признак дохода / расхода

Признак дохода / расхода принимает значения «Доход» или «Расход» и определяет учет сумм начисленных штрафных санкций в составе доходов или прочих расходов текущего периода. Этот рекви­зит определяется условиями договора.

Наименование операции

Наименование операции в произвольной форме описывает харак­тер примененных штрафных санкций.

Начало

Начало периода соответствует более поздней из дат: начала пе­риода начисления штрафных санкций или начала месяца. Дата нача­ла периода начисления штрафных санкций определяется соответст­вующим реквизитом справочника «Договоры», который заполняется на основании решения суда или признания штрафных санкций должником. Исключение составляет Комплексная конфигурация «Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры», в которой в справочнике «Договоры» нет такого реквизита.

Окончание

Окончание периода соответствует более ранней из дат: окончания периода начисления штрафных санкций или конца месяца. Дата окончания периода начисления штрафных санкций определяется соответствующим реквизитом справочника «Договоры», который заполняется по фактической (предполагаемой) дате уплаты штраф-яых санкций. Исключение составляет Комплексная конфигурация

«Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры», в которой справочник «Договоры» не имеет такого реквизита.

База

В качестве базы исчисления штрафных санкций указывается ба­зовый стоимостной или количественный показатель, являющийся, в соответствии с условиями договора или решением суда, исходным для исчисления штрафных санкций по договору. Это может быть сумма, недопоставленная к сроку продукция в натуральном измере­нии и т.п.

Ставка

Ставка исчисления штрафных санкций указывается в процентах и определяется условиями договора или решением суда. Ставка исчис­ления штрафных санкций является реквизитом справочника «Дого­воры». Исключение составляет Комплексная конфигурация «Бух­галтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры», в которой в справочнике «Договоры» нет такого реквизита.

Временная единица расчета

Временная единица расчета — это временной показатель, на еди­ницу значения которого, в соответствии с условиями договора или решением суда, установлена сумма штрафных санкций (рабочий день, месяц и т.п.).

Сумма

Сумма — сумма штрафных санкций, начисленная в соответствии с условиями договора или по решению суда.

Формирование проводок по счетам налогового учета

Порядок формирования проводок определяется реквизитом «Признак дохода / расхода».

Признак дохода / расхода	Проводка	Аналитика	Сумма проводки
Доход	Кт Н08 «Внереализацион­ные доходы»	Значение перечис­ления «Внереализа­ционные доходы» - «Штрафы, пени, неустойки»	Сумма
Дт Н13.01 «Движение де­биторской задолженности»	Контрагент; Договор	Сумма
Расход	Дт Н09 «Внереализацион­ные расходы»	Значение перечис­ления «Внереализа­ционные расходы» - «Штрафы, пени, неустойки»	Сумма
Кт Н 13.02 «Движение кре­диторской задолженности»	Контрагент; Договор	Сумма

Автоматическое заполнение документа «Начисление штрафных санкций»

Конфигурация «Бухгалтерский учет»,

конфигурация «Производство + Услуги + Бухгалтерия»

Для автоматического заполнения документа предназначена кноп­ка «Заполнить» в форме документа.

Реквизиты документа заполняются информацией из справочни­ков «Контрагенты» и «Договоры». При этом анализируются рекви­зиты «Дата начала начисления штрафных санкций» и «Дата прекра­щения начисления штрафных санкций» справочника «Договоры».

Для того чтобы анализируемый договор был отражен записью в документе «Начисление штрафных санкций», должны быть выпол­нены следующие условия:

• Дата начала начисления штрафных санкций для данного до­говора должна быть обязательно указана, причем ее значение

должно быть не меньше конца месяца даты заполняемого до­кумента;

• Дата прекращения начисления штрафных санкций должны быть или не заполнена, или больше начала месяца даты запол­няемого документа.

При выполнении этих условий в табличной части документа соз­дается строка, в которой отражаются:

• Контрагент, Договор - определяются по договору, соответст­вующему описанным выше условиям;

• Начало периода, Окончание периода - определяются по рек­визитам «Дата начала начисления штрафных санкций» и «Дата прекращения начисления штрафных санкций» справочника «Договоры» и ограничиваются месяцем заполняемого докумен­та;

• Ставка, Временная единица расчета — определяются по соот­ветствующему реквизиту справочника «Договоры».

Остальные реквизиты - признак дохода/ расхода, наименование операции, базу и сумму штрафных санкций следует заполнить вруч­ную.

Дополнительные сведения

• Регистр учета расчетов по штрафным санкциям (см. стр. 284);

• Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций (см. стр. 185).

Налоговый учет амортизируемого имущества

Амортизируемым имуществом для целей налогового учета при­знается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не преду­смотрено 25 главой НК РФ), используются им для извлечения дохо­да, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком по­лезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимо­стью более 10 000 рублей.

Стоимость амортизируемого имущества определяется в порядке, предусмотренном статьей 257 НК РФ.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное сред­ство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в ко­торую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключе­нием налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе рас­ходов в соответствии с НК РФ.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных ак­тивов определяется как сумма расходов на их приобретение (созда­ние) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для ис­пользования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

В момент совершения такие расходы, формирующие первона­чальную стоимость амортизируемого имущества, относятся на уве­личение стоимости внеоборотных активов организации. При вводе объекта основных средств в эксплуатацию или в момент принятия нематериального актива к учету первоначальную стоимость объекта определяет стоимость соответствующего внеоборотного актива.

Формирование стоимости внеоборотных активов

Операции по формированию стоимости внеоборотных активов, отражаются в налоговом учете следующими документами типовой конфигурации:

• Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав;

• Расходы на оплату труда;

• Списание материалов, товаров, продукции;

• Начисление амортизации;

• Передача оборудования в монтаж.

Для обобщения информации о расходах, связанных с приобрете­нием (строительством) того или иного объекта амортизируемого имущества, предназначен вспомогательный забалансовый счет Н01.01 «Формирование стоимости объектов внеоборотных активов». При проведении вышеперечисленных документов формируются про­водки по дебету данного счета на сумму произведенных расходов.

Операции приобретения имущества работ, услуг, прав

Документ может использоваться для отражения в учете следую­щих операций:

• Приобретение отдельных объектов внеоборотных активов;

• Использование услуг сторонних организаций при строитель­стве, монтаже, доставке и т.п.

При заполнении документа в качестве вида расхода следует ука­зать значение «Связанные с приобретением (строительством) основ­ных средств» или «Связанные с приобретением нематериальных ак­тивов». В качестве объекта учета - соответствующий объект внеобо­ротных активов. Значение реквизита «Сумма» определит сумму рас­хода.

Расходы на оплату труда

Документ может использоваться для отражения в учете расходов на оплату труда, отнесенных на увеличение стоимости внеоборотных активов.

При заполнении документа в качестве вида расхода следует ука­зать значение «Связанные с приобретением (строительством) основ­ных средств» или «Связанные с приобретением нематериальных ак­тивов». В качестве объекта учета — соответствующий объект внеобо­ротных активов. Значение реквизита «Сумма» определит сумму рас­хода.

Списание материалов, товаров, продукции

Документ может использоваться для отражения в учете операций по списанию материалов, товаров, продукции на нужды строительст­ва или монтажа объектов внеоборотных активов.

При заполнении документа в качестве вида расхода следует ука­зать значение «Связанные с приобретением (строительством) основ­ных средств» или «Связанные с приобретением нематериальных ак­тивов». В качестве объекта учета - соответствующий объект внеобо­ротных активов.

Расчет стоимости переданных материалов, товаров, продукции выполняется в конце месяца при проведении документа «Регламент­ные операции по налоговому учету».

Начисление амортизации

Документ может использоваться для отражения в учете расходов по начисленной амортизации имущества, использованного в процес­се приобретения, строительства или монтажа объектов внеоборотных активов.

При проведении документа выполняется расчет и начисление амортизации для всех объектов амортизируемого имущества как для целей налогового, так и для целей бухгалтерского учета.

Порядок отнесения затрат по начисленной амортизации того или иного объекта амортизируемого имущества определяется значениями соответствующих реквизитов этого объекта.

Передача оборудования в монтаж

Документ предназначен для отражения в учете операций по мон­тажу оборудования при сооружении или создании объектов основ­ных средств. При проведении документа стоимость оборудования, перечисленного в табличной части документа, включается в стои­мость объекта внеоборотных активов, указанного в шапке документа.

Сведения об амортизируемом имуществе

В типовой конфигурации, для учета основных средств и немате­риальных активов, предназначены справочники «Основные средст­ва» и «Нематериальные активы» (меню «Справочники - Внеоборот­ные активы - Основные средства (Нематериальные активы)).

Оба справочника содержат группу одинаковых реквизитов, ис­пользуемых для целей налогового учета. Данные реквизиты сгруп­пированы на закладке «Налоговый учет» формы элемента справоч­ника. Значения реквизитов используются при автоматическом расче­те суммы амортизации, выполняемом при проведении документа «Начисление амортизации», а также при составлении регистров на­логового учета:

• «Регистр информации об объекте основных средств» (см. стр. 227);

• «Регистр-расчет амортизации основных средств» (см. стр. 287);

• «Регистр информации об объекте нематериальных активов» (см. стр. 236);

• «Регистр-расчет амортизации нематериальных активов» (см. стр. 194).

Подробное описание порядка начисления амортизации с исполь­зованием типовой конфигурации изложено далее в разделе «Расчет сумм амортизации».

Первоначальная стоимость

Реквизит «Первоначальная стоимость» отражает стоимость объ­екта на момент принятия к учету.

Срок полезного использования

Реквизит «Срок полезного использования» определяет период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематери­альных активов должен использоваться в деятельности организации. Срок полезного использования определяется на дату ввода в экс­плуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответ­ствии с положениями НК РФ и на основании классификации ос­новных средств, определяемой Правительством РФ.

Амортизационная группа

Реквизит «Амортизационная группа» определяет амортизацион­ную группу, к которой данный объект амортизируемого имущества отнесен в соответствии со статьей 258 НК РФ. Объект амортизируе­мого имущества включается в ту или иную амортизационную группу в зависимости от установленного срока полезного использования.

Метод начисления амортизации

Реквизит «Метод начисления амортизации» определяет метод на­числения амортизации, в соответствии с которым будет погашаться стоимость данного объекта амортизируемого имущества.

Статьей 259 НК РФ предусмотрено два возможных метода на­числения амортизации:

• Линейный метод;

• Нелинейный метод.

Базовая стоимость

Реквизит «Базовая стоимость» используется для фиксации оста­точной стоимости объекта при нелинейном методе начисления амор­тизации в момент, когда при очередном начислении амортизации остаточная стоимость объекта перестает превышать 20% от его пер­воначальной стоимости.

Специальный коэффициент

В соответствии с положениями статьи 259 НК РФ при начисле­нии амортизации для некоторых видов основных средств может ис­пользоваться специальный коэффициент, увеличивающий или уменьшающий сумму амортизации, рассчитанной за очередной месяц эксплуатации. Специальный коэффициент определяется в соответст­вии с положениями статьи 259 НК РФ и указывается при вводе объ-

екта в эксплуатацию. В дальнейшем, при изменении условий экс­плуатации объекта, значение специального коэффициента может быть изменено. Если при расчете амортизации основного средства специальный коэффициент не применяется, то значение реквизита «Специальный коэффициент» должно быть равно единице. Понижающий коэффициент

При начислении амортизации нематериальных активов также мо­гут применяться специальные коэффициенты, но только уменьшаю­щие рассчитанную сумму амортизации. В справочнике «Нематери­альные активы» реквизит, содержащий значение специального ко­эффициента, называется «Понижающий коэффициент». Отнесение расходов по начисленной амортизации

Группа реквизитов «Отнесение расходов по начисленной амортизации» определяет вид расхода, к которым будут относиться расходы по начисленной амортизации данного объекта. В процессе эксплуатации при изменении назначения использования объекта значение данных реквизитов может изменяться.

Ввод в эксплуатацию основных средств

Основные средства принимаются к налоговому учету документом «Ввод в эксплуатацию ОС» (меню «Документы - Учет ОС - Ввод в эксплуатацию ОС»).

Общие сведения

На закладке «Общие сведения» следует указать порядок, в соот­ветствии с которым объект будет отражен в налоговом учете.