Оглавление организация налогового учета в

Вид материала

Документы

Содержание Налогоплательщик: 000 "Наша организация" Идентификационный номер налогоплательщика: 77010285Е1 Период с Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Ф 20-014 Вопросы и задания к экзаменам и зачетам Утверждено протокол заседания кафедры, 23.9kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями,, 529.65kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.

Регистр учета прочих расходов текущего периода

Налогоплательщик: 000 "Наша организация" Идентификационный номер налогоплательщика: 77010285Е1 Период с________01.01.2002___________по________31,03.2002

Дата операции	Вид расхода	Наименование объекта учета	Сумма
1	2	3	А
15. D1. 2002	Информационные услуги	Юридическая консультация	2,200.00
17.01.2002	Представительские расходы	Встреча с сотрудниками фирмы 000 "Ариант"	1 1 ,520.00
22.01.2002	Изучение конъюнктуры рынка	Изучение спроса на продукцию	3,000.00
Итога: 16,720.00

Ответственный за составление регистра

(подпись)

(расшифровка подписи)

Дата операции

В качестве даты операции указывается дата признания понесен­ных налогоплательщиком расходов в качестве прочих расходов от­четного периода, Значение данного показателя - дата проводки.

Вид расхода

По данному показателю указывается вид прочих расходов органи­зации в соответствии с классификацией, приведенной в приложени­ях № 2 и № 3 к листу 02 Декларации. Заполняется в соответствии с указанной в проводке по дебету группой (видом) расходов (субконто счета Н07.04).

Вид расхода может принимать следующие значения:

• Ремонт основных средств или отчисления на создание ре­монтного фонда;

• Освоение природных ресурсов;

• НИОКР;

• Добровольное и обязательное страхование;

• Налоги и сборы, за исключением перечисленных в статье 270 НКРФ;

• Информационные услуги;

• Услуги по управлению организацией;

• Представительские расходы;

• Расходы на рекламу;

• Расходы на командировки;

• Аудиторские услуги;

• Предоставление работников сторонними организациями;

• Подготовка и переподготовка кадров;

• Изучение конъюнктуры рынка;

• Пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;

• Социальная защита инвалидов;

• Прочие.

Наименование объекта (операции)

Отражается информация об объекте учета или операции, расход по которой учитывается в составе прочих расходов в отчетном пе­риоде. Значение показателя - это содержание проводки.

Сумма

По данному показателю указывается сумма расходов, включаемая в состав прочих расходов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ. Значение показателя - сумма проводки.

Общая сумма расходов

Показатель рассчитывается как сумма всех расходов, отраженных в графе «Сумма». Данный показатель является отражением соответ­ствующих строк приложений № 2 и № 3 к листу 02 Декларации.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94);

• Начисление налогов (см. стр. 108);

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работ­ников в составе расходов текущего отчетного (налогового) пе­риода (см. стр. 350);

• Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расхо­дов в составе расходов текущего отчетного (налогового) перио­да (см. стр. 353);

• Учет расходов по страхованию на случай утраты трудоспособности или наступления смерти в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода (см. стр. 356);

• Расчет стоимости сырья/материалов, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 366);

• Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 372);

• Расчет стоимости продукции, работ, услуг (см. стр. 384).

Регистр-расчет финансового результата т реализации амортизируемого имущества

Регистр формируется для обобщения информации об операци у ыГГ ^аМ°^{РТИ3еМОГО} ™УЩества и ф'ормированияТуммь целях н°₀"Т^{3аЦИИ аМ}°Р™^зиР>—° имущества, признаваемого в

В rZ ™^{Я В КЭЧеСТВе раСХОДОВ 6}>W* периодов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК РФ если остаточна<

сТГ_РГиГ_цТ^{ЮИРУеМОГ}° ^{ИМУЩ6СТВа С УЧ6ТОМ} РасСГсвязГны между эТими ^{ПреВЫШаеТ ВЬ}'Р ^{от его} Реализации, то разница

1х налотпб ^{ВеЛИЧИШШИ} Дается убытком, учитываемым в це-вклю™⁰⁰™ ^{В СЛе}«™^ем Дке: полученный убыток доГми в г ^{СОСТЗВ ПР}°^{ЧИХ РаСХ}°^{ДОВ нал}°™^птель_Щика равными полезного ис^Чп^еп^Ие °^ПР^еде™° к разница между сроком

егсГ™™ ^{МЯ ИМ}У^{Щества и} Фактическим сроком

эксплуатации до момента реализации.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню «Налоговый учет — Регист­ры формирования отчетных данных — Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества».

Реализация объектов основных средств и нематериальных акти­вов для целей налогового учета отражается документом «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

Каждая запись в регистре соответствует операции реализации амортизируемого имущества, произведенной в отчетном периоде. Записи располагаются в хронологическом порядке.

При формировании регистра используются данные по следующим налоговым счетам:

• Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств» и Н05.03 «Первоначальная стоимость нематериальных активов»,

по дебету которых отражается первоначальная стоимость объ­ектов;

• Н05.02 «Сумма начисленной амортизации основных средств» и Н05.04 «Сумма начисленной амортизации нематериальных активов», по кредиту которых отражаются суммы начисленной амортизации;

• Н06.05 «Выручка от реализации основных средств» и Н06.06 «Выручка от реализации нематериальных активов», кредито­вый оборот по которым - это выручка, полученная при реали­зации амортизируемого имущества;

• Н07.07 «Остаточная стоимость реализованных основных средств и расходы, связанные с их реализацией» и Н07.08 «Ос­таточная стоимость реализованных нематериальных активов и расходы, связанные с их реализацией», по дебету которых от­ражается остаточная стоимость реализованных объектов и рас­ходы, связанные с их реализацией.

Для расчета показателей регистра используются обороты за от­четный период по выше перечисленным счетам налогового учета.

Состав показателей регистра

Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества

Налогоплательщик¹ QOQ "Наша организация"______________

Идентификационный никто иалагчгштельщика 7701028561

Периоде G1 01.2002

						Общая	Величина убытка от
Дата операции	Наименование объекта	Цена реализации	Перестав	Сумма начисленной	связанные с реализацией	связанных :	реализации, относящаяся к
				Ц	объекта	реализацией	будущих
							периодов
1	2	3	4	5	S		а
26 05.2002	Принтер НР1 100, Инв №00000005	1 ,400 00	2,566 67	1 ,026 63		1 .539 99	13999
20 06 2002	Компьютер, Инв NsC'iTi ГТ''	10,00000	15,40000	7,70000		7,70000
Итого:	9,239.99	139.99

Дата операции

Дата реализации объекта амортизируемого имущества.

Наименование объекта

Наименование и инвентарный номер реализуемого объекта ос­новных средств или нематериальных активов.

Цена реализации объекта

Показатель отражает выручку от реализации объекта амортизи­руемого имущества, признаваемую в качестве дохода в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

Цена реализации объекта рассчитывается как кредитовый оборот по счету Н06.05 «Выручка от реализации основных средств», для объекта основных средств или по счету Н06.06 «Выручка от реали­зации нематериальных активов» для объекта нематериальных акти­вов.

Данный показатель используется для заполнения строки 060 приложения № 1 к листу 02 декларации.

Первоначальная стоимость

Показатель отражает первоначальную стоимость реализуемого объекта амортизируемого имущества с учетом изменений первона­чальной стоимости, предусмотренных Налоговым кодексом.

Первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества, принятого к налоговому учету, отражается по дебету счета Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств», для объекта основ­ных средств или по счету Н05.03 «Первоначальная стоимость нема­териальных активов» для объекта нематериальных активов. При списании объекта основных средств или нематериальных активов формируется проводка, которая списывает первоначальную стои­мость.

Значение показателя - это сумма списанной первоначальной стоимости, которая определяется как кредитовый оборот по счету Н05.01 или Н05.03.

Сумма начисленной амортизации

Показатель отражает сумму амортизации по соответствующему объекту, начисленную на дату его реализации.

В течение строка эксплуатации объекта амортизируемого имуще­ства суммы начисленной амортизации накапливаются по кредиту счета Н05.02 «Сумма начисленной амортизации основных средств»

для объекта основных средств или по счету Н05.04 «Сумма начис­ленной амортизации нематериальных активов» для объекта немате­риальных активов. При реализации объекта списывается накоплен­ная амортизация, т.е. формируется проводка в дебет одного из ука­занных счетов на сумму амортизации, начисленной на день его реа­лизации. Таким образом значение показателя - это дебетовый обо­рот по счету Н05.02 или Н05.04.

Расходы, связанные с реализацией объекта

По данному показателю отражаются суммы расходов, связанных с реализацией конкретного объекта. Например, демонтаж реализуемо­го объекта.

Сумма расходов, связанных с реализацией объекта, рассчитывает­ся как разность значений показателя графы 7 «Общая величина рас­ходов, связанных с реализацией объекта» и суммы остаточной стои­мости соответствующего объекта амортизируемого имущества, кото­рая определяется как разность граф 4 «Первоначальная стоимость» и 5 «Сумма начисленной амортизации».

Общая величина расходов, связанных с реализацией объекта

Показатель отражает сумму остаточной стоимости реализуемого объекта и сумму расходов, связанных с его реализацией.

При реализации объекта амортизируемого имущества сумма оста­точной стоимости и сумма расходов, связанных с его реализацией относятся проводками в дебет счета Н07.07 «Остаточная стоимость реализованных основных средств и расходы, связанные с их реали­зацией», для объекта основных средств или счета Н07.08 «Остаточ­ная стоимость реализованных нематериальных активов и расходы, связанные с их реализацией» для объекта нематериальных активов. Таким образом, общая величина расходов - это дебетовый оборот по счету Н07.07 или Н07.08.

Величина убытка от реализации, относящаяся к расходам будущих периодов

Данный показатель формируется в соответствии с требованиями статьи 268 НК РФ в случае превышения суммы расходов, связанных с реализацией объекта, над суммой выручки от реализации данного объекта.

Величина убытка, понесенного при реализации объекта аморти­зируемого имущества, определяется как положительная разность значений графы 7 «Общая величина расходов, связанных с реализа­цией объекта» и графы 3 «Цена реализации объекта».

Общая величина убытка за отчетный период, понесенного в ре­зультате реализации объектов основных средств и нематериальных активов, рассчитывается как сумма убытка по каждому объекту и отражается в регистре как итог по данному показателю и использу­ется при заполнении одной из строк приложения 2 к листу 2 декла­рации по налогу на прибыль.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ услуг прав (см. стр. 48);

• Регистр учета операций выбытия имущества работ, услуг, прав (см. стр. 174);

• Регистр информации об объекте основных средств (см. стр. 227 );

• Регистр информации об объекте нематериальных активов (см. стр. 236).

Регистр-расчет остатка транспортных расходов

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, к прямым расходам относят суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае, если эти расхо­ды не включены в цену приобретения этих товаров (статья 320 НК РФ).

Регистр формируется для обобщения информации о порядке ис­числения суммы транспортных расходов по торговым операциям, относящейся к остатку товаров на конец месяца, с целью формиро­вания прямых расходов по торговым операциям отчетного периода.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню «Налоговый учет — Регист­ры формирования отчетных данных - Регистр-расчет остатка транс­портных расходов» и отображает состояние транспортных расходов на конец каждого месяца, входящего в отчетный период, в который было движение товаров.

Транспортные расходы, относящиеся к остаткам товаров на скла­де, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1. Определяется сумма транспортных расходов (прямых расхо­дов), приходящихся на остаток товаров на складе на начало

месяца и осуществленных в текущем месяце. Рассчитывается как дебетовое сальдо на начало месяца по счету НО 1.07 «Транспортные расходы по доставке покупных товаров» и де­бетового оборота по этому же счету.

2. Определяется сумма стоимости товаров, реализованных в те­кущем месяце (с учетом реализации товаров, ранее отгружен­ных без перехода права собственности), и стоимости остатка товаров на конец месяца (с учетом товаров отгруженных). Данные берутся со счетов Н02.02 «Поступление и выбытие то­варов» и Н02.04 «Товары отгруженные».

3. Средний процент транспортных расходов, включаемых в со­став расходов текущего периода, определяется, как отношение рассчитанной суммы транспортных расходов к рассчитанной стоимости товаров;

4. Умножением среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца определяется сумма прямых расходов, отно­сящаяся к остатку товаров на складе.

Регистр должен формироваться только после проведения доку­ментов «Регламентные операции по налоговому учету» (операции «Расчет стоимости товаров») за период формирования регистра, т.к. списание товаров в суммовом выражении выполняется данным до­кументом в конце месяца.

Необходимо отметить, что данный регистр только отражает ин­формацию об остатках транспортных расходов. Включение же транспортных расходов в состав расходов текущего периода (отра­жение на вспомогательных забалансовых счетах, используемых для налогового учета) производится документом «Регламентные опера­ции по налоговому учету» (операция «Учет транспортных расхо­дов»).

Состав показателей регистра (см. рисунок на следующей странице)

Дата операции

По данному показателю указывается название месяца, за который производится расчет остатка транспортных расходов.

Регистр - расчет остатка транспортных расходов

Налогоплательщик: 000 "Наша организация" Идентификационный номер налогоплательщика _7701029561 Период с 01.01.2002 по 31.03.2002

Дата операции	Сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток	Сумма транспортных расколов	Остаток товаров на складе на	Сумма товаров, приобретенных в текущем	Сумма товаров, реализованных в текущем	Остаток товаров на складе на	Средний процент	Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров	Сумма прямых расходов, относящаяся к расходам
		"	начало месяца	месяце	месяце	конец месяца		на складе на	текущего
								конец месяца	месяца
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Январь 2002 г	73200	2,67000	13,697.00	87,726.00	53,469.00	47,954.00	0.0335	1 .608 51	1 .793.49
Февраль 2002 г.	1 ,608.51	1,212.00	47,954.00	48,937.00	59,129.00	37.762.00	0.0291	1 ,099.26	1,721 25
Март 2002 г.	1 ,099.26	1,913.00	37,76200	64,72700	62,484.00	40,00500	0.0294	1,175.79	1 ,836 47
Итого:	5,351.21

Ответственный за составление регистра;

(подпись)

[расшифровка подписи)

Сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток товаров на складе на начало месяца

Сумма транспортных расходов, приходящаяся на остаток товаров на начало рассчитываемого месяца. Рассчитывается как сальдо на­чальное дебетовое по счету НО 1.07 «Транспортные расходы по дос­тавке покупных товаров».

Сумма транспортных расходов текущего месяца

По показателю отражается сумма транспортных расходов по при­обретению товаров, осуществленных в рассчитываемом месяце. Оп­ределяется как дебетовый оборот по счету НО 1.07 за этот месяц.

Остаток товаров на складе на начало месяца

Стоимость остатка товаров на складе на начало месяца. Рассчи­тывается как сальдо начальное дебетовое по счетам Н02.02 «Поступ­ление и выбытие товаров» и Н02.04 «Товары отгруженные» только для номенклатуры, у которой тип номенклатуры - «Товар».

Сумма товаров, приобретенных в текущем месяце

Стоимость товаров, приобретенных за рассчитываемый месяц. Определяется как дебетовый оборот по счету Н02.02 за месяц.

Сумма товаров, реализованных в текущем месяце

Показатель отражает стоимость товаров, реализованных в данном месяце. Рассчитывается как кредитовый оборот по счетам Н02.02 и Н02.04, уменьшенный на дебетовый оборот по счету Н02.04.

Остаток товаров на складе на конец месяца

Данный показатель отражает стоимость товаров на складе на ко­нец месяца и формируется путем вычитания стоимости товаров, реа­лизованных в текущем месяце, из суммы остатка товаров на начало месяца и стоимости товаров, приобретенных в данном месяце (графа 4 + графа 5 - графа 6).

Средний процент

Данный показатель рассчитывается как отношение суммы пря­мых расходов, приходящихся на остаток товаров на начало месяца, и транспортных расходов текущего месяца к сумме стоимости товаров,

реализованных в текущем месяце, и стоимости остатка товаров на конец месяца ((графа 2 + графа 3):( графа 6 + графа 7)).

Сумма прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе на конец месяца

Показатель отражает сумму прямых расходов, относящихся к ос­татку товаров на конец месяца, и формируется умножением среднего процента на сумму остатка товаров на конец месяца (графа 8 х графа 7).

Сумма прямых расходов, относящихся к прямым расходам текущего месяца

Данный показатель формируется как разность суммы прямых расходов, приходящихся на остаток товара на складе на начало ме­сяца, и осуществленных в этом месяце (графа 2 + графа 3) и суммы прямых расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца (графа 9).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 372);

• Учет транспортных расходов в составе расходов текущего от­четного (налогового) периода (см. стр. 381).

Регистр учета внереализационных расходов текущего периода

Регистр формируется для определения общей суммы внереализа-дионных расходов, учитываемых в качестве расходов отчетного пе­риода.

Состав внереализационных расходов и убытков, которые в целях налогообложения приравниваются к внереализационным расходам, определен статьей 265 НК РФ.

Регистр обеспечивает возможность вывода информации как по всем, так и по отдельному виду внереализационных расходов, что позволяет произвести детальную расшифровку строк 040, 041 листа 02 Декларации.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню «Налоговый учет — Регист­ры формирования отчетных данных — Регистр учета внереализаци­онных расходов текущего периода».

Регистр формируется на основании проводок в дебет счета Н09 «Внереализационные расходы» за отчетный период. Каждая такая проводка соответствует строке данного регистра, по этому в даль­нейшем при описании показателей регистра будет иметься в виду проводка, по данным которой сформирована строка. Расходы, свя­занные с операциями по финансовым инструментам, не обращаю­щимся на организованном рынке, в регистре не отражаются.

Отчет предусматривает вывод информации как в целом по всем видам внереализационных расходов, так и по каждому виду расхо­дов.

Состав показателей регистра