Оглавление организация налогового учета в

Вид материала

Документы

Содержание 000 "Наша организация" Регистр учета расчетов по штрафным санкциям Регистр-расчет амортизации основных средств Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Ф 20-014 Вопросы и задания к экзаменам и зачетам Утверждено протокол заседания кафедры, 23.9kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями,, 529.65kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.

Регистр учета расчетов с бюджетом

Налогоплательщик: 000 "Наша организация"

Идентификаций	нный номер на
Период с Вид налога: JEC	01 01 .2002 Н в части ФСС	по	31 03 2002
Дата -	Сумма налога 2	Срок уплаты 3	Дата фактического перечисления 4	Перечисленная сумма налога 5	Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом	Сумма недоимки (переплаты) налога	Пени
	1,001.30		05.02.2002	1,001.30 1 001 30

(расшифровка подписи)

Дата начисления

Дата начисления налога. При формировании регистра дата начис­ления определяется датой налогового документа «Начисление нало­гов».

Сумма налога

Сумма налога по каждому факту начисления. Показатель опреде­ляется соответствующим реквизитом табличной части документа «Начисление налогов».

Общая начисленная сумма налога определяется путем суммиро­вания данных показателей.

Срок уплаты

Определяется в соответствии с порядком, установленным налого­вым законодательством.

Дата фактического перечисления

Дата выписки банка, подтверждающей факт перечисления суммы начисленного налога в бюджет. Показатель определяется датой от­ражения операции перечисления в бухгалтерском учете.

Перечисленная сумма налога

Сумма налога, перечисленного в бюджет, по каждому факту тако­го перечисления. Показатель определяется по дебетовому обороту счетов бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В реги­стре отражаются обороты по субконто «Налоги: начисле­но/уплачено» или «Взносы: начислено/уплачено».

Общая перечисленная сумма налога определяется путем сумми­рования данных показателей.

Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности

перед бюджетом

Сумма задолженности налогоплательщика перед бюджетами раз­ных уровней, списанная и (или) уменьшенная иным образом в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации и (или) по решению правительства Российской Федерации. Показатель опреде­ляется по дебетовому обороту счетов бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с другими бухгал­терскими счетами кроме счета 51 «Расчетный счет».

Сумма недоимки (переплаты)

Сумма недоимки (переплаты) на отчетную дату и отражается по каждому сроку уплаты.

Пени

Сумма пени, начисленная по каждому факту недоимки, выявлен­ной по установленному законодательством сроку уплаты налога. По­казатель рассчитывается автоматически при формировании регистра, в соответствии порядком, установленным статьей 75 НК РФ.

Общая перечисленная сумма пени определяется путем суммиро­вания данных показателей.

Дополнительные сведения

• Начисление налогов (см. стр. 108);

• Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав рас­ходов (см. стр. 191).

Регистр учета расчетов по штрафным санкциям

Регистр формируется для обобщения информации о договорах, содержащих условия о начислении штрафных санкций, причитаю­щихся налогоплательщику или причитающихся к выплате контр­агенту в виде штрафов, пени и других санкций за нарушение дого­ворных обязательств, начисляемых на основании их признания должником или по решению суда, вступившего в силу, а так же ин­формации об учете в целях налогообложения сумм начисленных санкций.

Порядок формирования регистра

Для формирования данного регистра необходимо из меню «Нало­говый учет» открыть подменю «Регистры состояния единицы нало­гового учета» и выбрать пункт «Регистр учета расчетов по штраф­ным санкциям».

Данный регистр формируется на основании данных, введенных документами «Начисление штрафных санкций», для выбранного контрагента и договора.

Состав показателей регистра

Регистр учета расчетов по штрафным санкциям

Реквизиты договора

Заполняется на основании информации о контрагенте и реквизи­тов договора.

Признак дохода или расхода

Определяет учет сумм начисленных санкций в составе доходов или прочих расходов текущего периода. Определяется условиями договора.

Дата начала начисления штрафных санкций

Определяется условиями договора и заполняется на основании соответствующего реквизита выбранного договора.

Примечание. В Комплексной конфигурации дата начала начисле­ния штрафных санкций определяется значением соответствую­щего реквизита документа «Начисление штрафных санкций».

Порядок исчисления санкции (база)

Указывается базовый стоимостной или количественный показа­тель, являющийся, в соответствии с условиями договора или реше­нием суда, исходным для исчисления штрафных санкций по догово­ру (сумма, недопоставленная к сроку продукция в натуральном из­мерении и т.п.).

Порядок исчисления санкции (ставка)

Указывается величина начислений на единицу измерения базы (в денежном измерении или в процентах) в соответствии с условиями договора или решением суда.

Порядок начисления санкции (временная единица расчета)

Указывается временной показатель, на единицу значения которо­го, в соответствии с условиями договора или решением суда, увели­чивается сумма штрафных санкций.

Сумма санкций, начисленная по договору

Указывается сумма штрафных санкций, начисленная по договору за каждый период начисления штрафных санкций. Итоговая сумма по графе отражается как сумма дохода или расхода.

Дата прекращения начисления санкций

Указывается момент прекращения начисления штрафных санк­ций при исполнении условий договора или по другим основаниям. Заполняется на основании соответствующего реквизита выбранного договора.

Примечание. В Комплексной конфигурации дата начала начисле­ния штрафных санкций определяется значением соответствую­щего реквизита документа «Начисление штрафных санкций».

Дополнительные сведения

• Налоговый учет штрафных санкций (см. стр. 145);

• Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций (см. стр. 185).

Регистры формирования отчетных данных Регистр-расчет амортизации основных средств

Регистр формируется для отражения суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств, необходимой при форми­ровании прямых и прочих расходов, признаваемых в текущем (нало­говом) периоде для целей налогообложения. Порядок начисления амортизации описан в статье 259 НК РФ.

Регистр обеспечивает возможность группировки информации от­дельно по суммам амортизации по основным средствам.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню «Налоговый учет — Регист­ры формирования отчетных данных -- Регистр-расчет амортизации основных средств».

Отчет формируется за произвольный период. Возможна группи­ровка данных по объектам основных средств.

Для отражения в регистре сумм начисленной амортизации по объектам основных средств, относящихся к одной амортизационной группе необходимо перед формированием регистра в поле «Аморти­зационная группа» указать эту амортизационную группу. Данная возможность позволяет получить суммы начисленной амортизации по амортизационным группам. Эти суммы отражаются в строках с 130 по 230 Приложения 3 к Листу 2 декларации по налогу на при­быль.

Регистр формируется на основании информации в справочнике «Основные средства», а так же по данным счетов Н05.01 «Первона­чальная стоимость основных средств» и Н05.02 «Сумма начисленной амортизации основных средств». Записи в регистре отражают начис­ление амортизации за отчетный период в разрезе месяцев.

Состав показателей регистра

Регистр-расчет амортизации основных средств

Дата операции

Месяц, год за который была начислена амортизация.

Наименование объекта

Указывается признак, идентифицирующий объект основного средства. Заполняется значением реквизита «Наименование» спра­вочника «Основные средства».

Принадлежность к основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг);

Показатель может принимать одно из двух значений:

• Да - объект принадлежит к основным средствам, непосредст­венно используемым при производстве товаров (работ, услуг);

• Нет — объект не принадлежит к основным средствам, непо­средственно используемым при производстве товаров (работ, услуг).

Принадлежность определяется счетом, на который производится начисление амортизации для целей налогового учета (элемент спра-

вочника «Основные средства», закладка «Налоговый учет»). «Да» -если счет отнесения амортизации Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного произ­водства» либо Н01.06 «Формирование прямых расходов на произ­водство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению». В остальных случаях признак принадлежности -«Нет».

Метод начисления амортизации

Показатель отражает выбранный организацией метод начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Используется для определения сумм амортизационных отчисле­ний.

Значение показателя определяется реквизитом «Метод начисле­ния амортизации» справочника «Основные средства» (закладка «Налоговый учет»).

Применение специального коэффициента

Показатель отражает применение специального коэффициента на каждый месяц, в котором было начисление амортизации (за период отчета).

Значение показателя - значение на последнюю дату соответст­вующего месяца периодического реквизита «Специальный коэффи­циент» (закладка «Налоговый учет»).

Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта

Значение данного показателя определяется используемым мето­дом начисления амортизации по данному объекту:

1. Первоначальная стоимость объекта, если начисление аморти­зации выполняется линейным методом. Показатель заполняет­ся по данным налогового учета, накопленным на счете Н05.01 «Первоначальная стоимость ОС» (сумма сальдо дебетового на начало соответствующего месяца и дебетового оборота за этот же месяц).

2. Остаточная стоимость, если начисление амортизации выпол­няется не линейным методом, и остаточная стоимость не дос­тигла предела 20% от первоначальной стоимости объекта. Ос­таточная стоимость вычисляется по данным налогового учета

как разность первоначальной стоимости (рассчитано в пункте 1) и суммы начисленной амортизации (сальдо кредитовое на начало месяца по счету Н05.02).

3. Базовая стоимость отражается в данном показателе, в том слу­чае, если начисление амортизации выполняется не линейным методом, и остаточная стоимость достигла предела 20% от пер­воначальной стоимости объекта. Базовая стоимость для объек­та основных средств указывается в реквизите «Базовая стои­мость» справочника «Основные средства» (закладка «Налого­вый учет»).

Срок (полезный оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете, в месяцах

Выводится реквизит «Срок полезного использования» (закладка «Налоговый учет») как при начислении амортизации линейным ме­тодом, так и нелинейным методом, если остаточная стоимость не достигла предела в 20% первоначальной стоимости объекта.

Если амортизация начисляется нелинейным методом, и остаточ­ная стоимость достигла предела в 20% первоначальной стоимости, то значение показателя - количество месяцев, оставшееся до истечения полезного срока использования.

Сумма амортизации по объекту

Сумма операции по начислению амортизации за указанный пери­од. Формируется по данным налогового учета как кредитовый обо­рот счета Н05.02 за месяц начисления амортизации.

Общая сумма амортизации

Общая сумма амортизации по объектам отраженным в регистре вычисляется раздельно: для основных средств, непосредственно ис­пользуемых при производстве товаров (работ, услуг), и для основ­ных средств, не используемых при производстве товаров (работ, ус­луг).

Дополнительные сведения • Регистр информации об объекте основных средств (см. стр. 227).

Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде

Регистр формируется для обобщения информации о списании покупных товаров. Обеспечивается возможность определения общей стоимости списанных товаров в разрезе единиц учета товаров, на­правлений их использования и объектов учета, с которыми связаны расходы по списанию данных товаров.

Необходимо отметить, что в регистр также включается списание товаров без перехода права собственности и реализация товаров ра­нее отгруженных без перехода права собственности.

Порядок формирования регистра

Примечание. В конфигурации «Производство + Услуги + Бухгал­терия» вместо счета 41 «Товары» используется регистр опера­тивного учета «Места хранения» (см. «Источники информации для регистра»).

Регистр можно сформировать, вызвав отчет из меню «Налоговый учет - Регистры формирования отчетных данных - Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде».

Отчет позволяет отображать информацию, сгруппированную по направлениям использования, объектам учета и товарам, причем, порядок группировок одной в другую можно менять или вообще от­ключать группировки. По каждому элементу группировок выводится итоговая строка. Кроме того, возможно применение фильтра по кон­кретному товару.

В регистре могут быть отражены как все операции, связанные со списанием покупных товаров, так и отобранные по определенным направлениям использования. На закладке «Параметры» всегда от­ражается общее состояние условий отбора операций, которые уста­навливаются на закладке «Направления использования», где указы­ваются направления использования, которым должны соответство­вать включаемые в регистр операции.

Каждая строка регистра - это факт списания товара, отраженный в одном из документов: «Списание материалов, товаров, продукции» и «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав», если это не возврат поставщикам (в реквизите «Условие выбытия» указано «Возврат товаров поставщику за непригодностью»). Внутри группи­ровок строки выстроены в хронологическом порядке, соответствую­щем списанию товаров.

При формировании отчета необходимо на день списания товара иметь рассчитанную стоимость данной единицы учета товаров, включенной в регистр. По этой причине помимо документов, отра­жающих списание товаров, необходимо обрабатывать все документы, оказывающие влияние на формирование себестоимости. Расчет себе­стоимости товаров находящихся на складах и товаров, отгруженных без перехода права собственности, ведется отдельно.

Внимание! Для корректного отражения информации в регистре, регистр необходимо формировать только за тот период, в кото­ром произведен расчет стоимости продукции. Расчет стоимости продукции выполняется документом «Регламентные операции по налоговому учету».

Источники информации для регистра (данные налогового и бухгалтерского учета)

• Остатки по счетам Н02.02 «Поступление и выбытие товаров» и 41 «Товары» — остатки товаров, находящихся на складах на дату начала формирования регистра (необходимо для расчета стоимости списанных товаров);

• Остатки по счетам Н02.04 «Товары отгруженные» и Счет 45 «Товары отгруженные» — остатки товаров, ранее отгруженных без перехода права собственности, на дату начала формирова­ния регистра (необходимо для расчета стоимости списанных товаров);

• Документ «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав» - в документе отражено количество и сумма поступив­ших товаров (необходимо для расчета стоимости списанных товаров);

• Документ «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав» - отражено количество списанных товаров (на складах и това­ров ранее отгруженных), а так же количество и сумма возвра­щенных поставщику товаров;

• Документ «Списание материалов, товаров, продукции» — при формировании отчета используются количественные данные о списании товаров находящихся на складах;

• Документ «Расходы на оплату труда» - документом отража­ются расходы, связанные с приобретением товаров (необходи­мо для расчета стоимости списанных товаров);

• Документ «Начисление налогов» - документом отражаются расходы, связанные с приобретением товаров (необходимо для расчета стоимости списанных товаров);

• Проводки Дт 45 - Кт 41 - для получения количества отгру­женных без перехода права собственности товаров.

Состав показателей регистра

Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде

Налогоплательщик: 000 "Наша организация"

Идентификационный номер налогоплательщика 77Q1D28561

Период с 01.01.2002 по 31.01 2002

Направления использования по всем

Дата операции	Основание выбытия	Количество	Цена единицы списания	Стоимость
Направление использования: Реализация			128,505.05
Товар: Пальто женское GRE	15.000		118,525.05
16 01 2002	000 "Скэлпер" , 1 от 1 1 .01 .2002	15000	7,901 67	116,52505
Товар: Пальто иип. иижское	2.000		4,900.00
25 01 2002 [Магазин, Счет №000002 от 10.01 .2002	2000	2.49000	4,98000
Товар: Плащ	5.000		5,000.00
25.01 .2002	Магазин. Счет №000002 от 10. 01.2002	5.000	1 .000 00	5,000 00
Итого:	128,505.05

Ответственный за составление акта.

(подпись)

(расшифровка подписи)

Товар

Показатель содержит наименование единицы учета товаров.

Дата операции

Дата списания товаров. Дата операции определяется как дата на­логового документа, отражающего списание (отгрузку без перехода права собственности) товара.

Основание выбытия

Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания (отгрузки) или иная информация, характеризующая списание (отгрузку). Значение показателя - реквизиты налоговых документов. Если это документ «Списание материалов, товаров, про­дукции», то основание операции - это значение реквизита «Наиме­нование операции», в остальных случаях будут указаны контрагент и договор.

Направление использования

Данный показатель отражает направление использования товаров в зависимости от целей их списания. Формируется по данным сле­дующих документов.

Списание материалов, товаров, продукции

Показатель принимает значение, указанное в поле «Вид расхода». В том случае, если вид расхода в документе не указан, т.е. отражены расходы, не принимаемые к налогообложению, то направление ис­пользования - «Не принимаемые для целей налогообложения». Операции выбытия имущества, работ, услуг

В тех случаях, когда в реквизите «Условие выбытия» данного до­кумента установлено одно из значений:

• Списание имущества за непригодностью,

• В рамках целевого поступления и финансирования,

• В рамках благотворительной деятельности;

• По договору дарения (безвозмездно),

показатель «Наименование использования» соответствует «Условию выбытия». В остальных случаях показатель принимает значение «Реализация».

Объект учета

Данному показателю соответствует объект учета, на который спи­саны товары. Направление использования и объект учета тесно свя­заны (например, товары могут быть списаны на ремонт, строительст­во, закупку, реализацию объекта учета).

Цена единицы списания

Средняя цена одной единицы товара на дату операции. Рассчиты­вается, как отношение стоимости товара к его количеству.

Учет товаров на складах и товаров отгруженных ведется раздель­но и цена единицы списания для них может быть различной.

По этой причине стоимость для товара на складе - это его стои­мость на начало дня увеличенная на сумму понесенных в течение дня расходов по приобретению этого товара, и уменьшенная на стоимость товара, возвращенного поставщику в течение дня. Количе­ство товара на складе определяется как его количество на начало дня, увеличенное на количество товара, поступившего в течение дня, и уменьшенное на количество товара возвращенного поставщику в течение дня.

Для товаров отгруженных стоимость определяется как его стои­мость на начало дня плюс сумма отгрузки без перехода права собст-

венности, а количество - это сумма аналогичных натуральных пока­зателей.

Количество

Количество списанного товара. В строке, отражающей итог по груп­пировке (товар, направление использования или объект учета), вы­водится общее количество списанного материала по всем операциям, входящим в эту группировку.

Стоимость

Данный показатель формируется по каждому факту списания (отгрузки). Рассчитывается как произведение количества списанного товара на цену единицы списания товара.

Общая стоимость

Значение показателя - это итоговые значения показателя «Стои­мость» по каждой группировке. Рассчитывается как сумма списан­ных товаров, входящих данную группировку.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94)

• Начисление налогов (см. стр. 108);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости (см. стр. 242);

• Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 372).

Регистр учета прочих расходов текущего периода

Регистр формируется для определения общей суммы прочих рас­ходов, учитываемых в качестве расходов отчетного периода, а также сумм конкретных видов прочих расходов.

При этом в качестве прочих расходов в данном регистре отража­ются расходы, признаваемые прочими расходами текущего периода в соответствии со статьями 260, 263, 264 и 324 НК РФ, а также расхо­ды будущих периодов, признаваемые в качестве прочих расходов отчетного периода в соответствии со статьями 261, 262, 268, 323, 325 НКРФ.

Регистр является расшифровкой 070 -170 строк приложения №2 и 010 - 080 и приложения №3 к листу 02 Декларации.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню «Налоговый учет - Ре­гистры формирования отчетных данных - Регистр учета прочих рас­ходов текущего периода».

Регистр формируется на основании проводок в дебет счета Н07.04 «Косвенные расходы» принадлежащих периоду отчета. Каж­дая такая проводка соответствует строке данного регистра, поэтому в дальнейшем при описании показателей регистра будет иметься в ви­ду проводка, по данным которой сформирована строка. В отчет не попадают проводки в дебет счета Н07.04, у которых в качестве зна­чения субконто дебета «Группы (виды) расходов» указано одно из следующих значений:

• Материальные расходы;

• Амортизация;

• Не принимаемые для целей налогообложения.

Отчет предусматривает вывод информации как в целом по всем видам прочих расходов, так и по отдельному виду соответствующему классификации видов приведенной в приложениях № 2 и № 3 к листу 02 Декларации.

Состав показателей регистра