Geum.ru

Оглавление организация налогового учета в

Вид материалаДокументы
Подобный материал:
1   ...   16   17   18   19   20   21   22   23   ...   36
будущих периодов на добро­вольное страхование должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Расходы на добровольное страхование».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, относящаяся к текущему месяцу (за который формируется доку­мент «Регламентные операции по налоговому учету»). На рассчи­танную сумму формируются проводки по вспомогательным забалан­совым счетам:

• Кт Н04.06 «Расходы будущих периодов по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страхов­щиками медицинских расходов»;

• Дт Н03.06 «Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов».

В дальнейшем суммы, отнесенные в дебет счета Н03.06, подлежат нормированию в соответствии с подп.16 ст.255 НК РФ.

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

• Регистр учета расходов по добровольному страхованию ра­ботников (см. стр. 214);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220).

Учет фактических сумм платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности

Под фактической суммой платежа (взноса) по договорам добро­вольного личного страхования, заключаемым исключительно на слу­чай наступления смерти или утраты трудоспособности, понимается часть платежа, признанная относящейся к текущему периоду (под­пункт 16 статьи 255 НК РФ).

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенси­онного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равно­мерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ). Таким образом, относящейся к текущему периоду признается часть платежа, учтенная в порядке расходов будущих периодов.

Регламентная операция «Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти»

Расчет фактических сумм платежей (взносов) по договорам доб­ровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, выполня-

ется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет фактических платежей по страхованию на случай на­ступления смерти (Н04.07)».

Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, учитываются на счете Н04.07 «Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности».

Суммы платежей по добровольному страхованию относятся в де­бет счета Н04.07 налоговым документом «Расход денежных средств». В этом случае в документе указывается вид расхода «Взносы по доб­ровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности», статья расходов будущих периодов, по которой учитываются расходы и за­страхованный работник. Регламентная операция «Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти» формиру­ет проводки по кредиту счета Н04.07.

Аналитический учет по счету Н04.07 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов» и застрахованным работникам. На закладке «Налоговый учет» для статьи расходов будущих периодов на добро­вольное страхование должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Расходы на добровольное страхование».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, относящаяся к текущему месяцу (за который формируется доку­мент «Регламентные операции по налоговому учету»). На рассчи­танную сумму формируются проводки по кредиту счета Н04.07. Од­новременно формируется проводка по дебету счета Н03.07 на мень­шую из сумм: сумма расходов будущих периодов, относящаяся к те-

кущему месяцу, и норматив в соответствии с подп.16 ст.255 НК РФ (десять тысяч рублей в год на одного застрахованного работника).

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

• Регистр учета расходов по добровольному страхованию ра­ботников (см. стр. 214);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220).

Учет расходов по страхованию имущества в составе расходов текущего отчетного налогового периода

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, в соответствии со статьей 263 НК РФ, включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1. Добровольное страхование средств транспорта (водного, воз­душного, наземного, трубопроводного), в том числе арендо­ванного, расходы на содержание которого включаются в рас­ходы, связанные с производством и реализацией;

2. Добровольное страхование грузов;

3. Добровольное страхование основных средств производствен­ного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4. Добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5. Добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6. Добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7. Добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, на­правленной на получение дохода;

8. Добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществле­ния налогоплательщиком деятельности в соответствии с меж­дународными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные за­конодательством Российской Федерации) включаются в состав про­чих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации и требования­ми международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по указанным в статье 263 НК РФ добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию при­знаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равно­мерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ).

Регламентная операция «Учет расходов по страхованию имущества»

Расчет сумм расходов на обязательное и добровольное страхова­ние имущества, произведенных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при про­ведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов по страхованию имущества (Н04.08)».

Расходы будущих периодов, связанные с расходами на страхова­ние имущества, учитываются на счете Н04.08 «Расходы будущих периодов по страхованию имущества». Регламентная операция «Учет

расходов по страхованию имущества» обслуживает счет Н04.08 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.08 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов». На закладке «Налоговый учет» для статьи рас­ходов будущих периодов на добровольное и обязательное страхова­ние имущества должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Прочие расходы»;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н07.04 «Косвенные расходы»;

• Группы (виды) расходов: «Добровольное и обязательное страхование».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому уче­ту»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.08 «Расходы будущих периодов по страхованию имущества»;

• Дт Н07.04 «Косвенные расходы», группа (вид) расходов «Добровольное и обязательное страхование».

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета прочих расходов текущего периода (см. стр. 300).


Учет прочих расходов будущих периодов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К прочим расходам будущих периодов относятся расходы, кото­рые удовлетворяют следующим условиям:

• расходы не могут быть учтены в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически произведены;

• расходы включаются в состав расходов следующих отчетных (налоговых) периодов в течение нескольких месяцев (лет) рав­номерно (равными долями);

• в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, для таких расходов не предусмотрен особый порядок учета (как для рас­ходов на НИОКР, освоение природных ресурсов и др.).

Регламентная операция «Учет прочих расходов будущих периодов»

Расчет сумм прочих расходов будущих периодов, произведенных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов и их включение в расходы текущего периода вы­полняется налоговым документом «Регламентные операции по нало­говому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (ус­тановлен флаг) «Учет прочих расходов будущих периодов (Н04.09)».

Прочие расходы будущих периодов учитываются на счете Н04.09 «Прочие расходы будущих периодов». Регламентная операция «Учет прочих расходов будущих периодов» обслуживает счет Н04.09 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.09 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов - элементам справочника «Расходы будущих периодов». На закладке «Налоговый учет» для статьи рас­ходов будущих периодов должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Прочие расходы»;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета: счет отнесения расходов будущих периодов для целей налогового учета (вспомогательный забалансовый счет).

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому уче­ту»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.09 «Прочие расходы будущих периодов»;

• Дт Счет отнесения расходов будущих периодов.

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263).

Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работников в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам на оплату труда, в соответствии с подпунктом 16 ста­тьи 255 НК РФ, относятся суммы расходов по договорам доброволь­ного страхования:

• долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;

• пенсионного страхования и (или) негосударственного пенси­онного обеспечения. При этом договоры пенсионного страхова­ния и (или) негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных основа­ний, предусмотренных законодательством Российской Федера­ции, дающих право на установление государственной пенсии.

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачи­ваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на опла­ту труда.

Регламентная операция «Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работников»

Расчет сумм расходов по договорам добровольного личного стра­хования работников, подлежащих включению в состав расходов на оплату труда, и их включение в расходы текущего периода выполня­ется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работ­ников (Н03.05)».

Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхо­ванию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, отражаются в разрезе сотрудников по дебе­ту счета Н03.05 «Добровольное страхование по договорам долго­срочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников».

Сумма фактических расходов по рассматриваемым договорам добровольного страхования рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н03.05 за отчетный период. Проводки в дебет счета Н03.05 формируются документом «Регламентные операции по налоговому


учету» (операция «Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников»).

Для определения расходов на оплату труда учитываются доку­менты «Расходы на оплату труда» за отчетный период (с начала года по месяц, соответствующий дате документа «Регламентные операции по налоговому учету»).

В соответствии с подпунктом 16 статьи 255 НК РФ, к налоговому учету может быть принята сумма расходов не превышающая 12% от расходов на оплату труда. На сумму расходов, принятых к налогово­му учету, формируется сводная проводка с кредита счета Н03.05 без указания конкретного сотрудника.

Расходы по договорам добровольного страхования, принятые к налоговому учету в текущем периоде, отражаются на вспомогатель­ных забалансовых счетах налогового учета.

Сумма расходов по договорам долгосрочного страхования жизни, принятых в текущем периоде к налоговому учету, распределяется по застрахованным сотрудникам пропорционально отношению факти­ческой суммы платежа по конкретному сотруднику к общей сумме фактических платежей. Сумма расходов по каждому застрахованно­му сотруднику относится в дебет счетов учета расходов в соответст­вии с тем, на какие счета были отнесены расходы на оплату труда по сотруднику в этом налоговом периоде. Распределение по счетам производится пропорционально суммам расходов на оплату труда по каждому из видов расходов (счетов налогового учета).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94);

• Регистр учета расходов по оплате труда(см. стр. 188);

• Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

• Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников (см. стр. 214);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220);

• Учет фактических сумм платежей (взносов) по добровольно­му страхованию по договорам долгосрочного страхования жиз­ни работников, пенсионного страхования и (или) негосударст­венного пенсионного обеспечения работников (см. стр. 335).

Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам на оплату труда в соответствии с подпунктом 16 ста­тьи 255 НК РФ относятся суммы расходов по договорам доброволь­ного личного страхования работников, заключаемым на срок не ме­нее одного года, предусматривающим оплату страховщиками меди­цинских расходов застрахованных работников.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, преду­сматривающим оплату страховщиками медицинских расходов за­страхованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Регламентная операция «Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов»

Расчет сумм расходов по договорам добровольного личного стра­хования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов, подлежащих включению в состав расходов на оплату тру­да, и их включение в расходы текущего периода выполняется нало­говым документом «Регламентные операции по налоговому учету».

Для этого при проведении данного документа в его списке выпол­няемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов (Н03.06)».

Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицин­ских расходов, отражаются в разрезе сотрудников по дебету счета Н03.06 «Добровольное личное страхование, предусматривающее оп­лату страховщиками медицинских расходов».

Сумма фактических расходов по рассматриваемым договорам добровольного страхования рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н03.06 за отчетный период. Проводки в дебет счета Н03.06 формируются документом «Регламентные операции по налоговому учету» (операция «Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов»).

Для определения расходов на оплату труда учитываются доку­менты «Расходы на оплату труда» за отчетный период (с начала года по месяц, соответствующий дате документа «Регламентные операции по налоговому учету»).

В соответствии с подпунктом 16 статьи 255 НК РФ, к налоговому учету может быть принята сумма расходов, не превышающая 3% от расходов на оплату труда. На сумму расходов, принятых к налогово­му учету, формируется сводная проводка с кредита счета Н03.06 без указания конкретного сотрудника.

Расходы по договорам добровольного страхования, принятые к налоговому учету в текущем периоде, отражаются на вспомогатель­ных забалансовых счетах налогового учета.

Сумма расходов по страхованию на оплату медицинских расхо­дов, принятых в текущем периоде к налоговому учету, распределяет­ся по застрахованным сотрудникам пропорционально отношению фактической суммы платежа по конкретному сотруднику к общей сумме фактических платежей. Сумма расходов по каждому застрахо­ванному сотруднику относится в дебет счетов учета расходов в соот­ветствии с тем, на какие счета были отнесены расходы на оплату труда по сотруднику в этом налоговом периоде. Распределение по счетам производится пропорционально суммам расходов на оплату труда по каждому из видов расходов (счетов налогового учета).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94);

• Регистр учета расходов по оплате труда (см. стр. 188);

• Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

• Регистр учета расходов по добровольному страхованию ра­ботников (см. стр. 214);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220);

• Учет фактических сумм платежей (взносов) по добровольно­му личному страхованию, предусматривающему оплату стра­ховщиками медицинских расходов (см. стр. 339).

Учет расходов по страхованию на случай утраты трудоспособности или наступления смерти в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам на оплату труда, в соответствии с подпунктом 16 ста­тьи 255 НК РФ, относятся суммы расходов по договорам доброволь­ного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахован­ным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заклю­чаемым исключительно на случай наступления смерти застрахован­ного работника или утраты застрахованным работником трудоспо­собности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, вклю­чаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

Регламентная операция «Учет расходов по страхованию на случай наступления смерти»

Расчет сумм расходов по договорам добровольного личного стра­хования, заключаемым исключительно на случай наступления смер-

ти или утраты трудоспособности, подлежащих включению в состав расходов на оплату труда, и их включение в расходы текущего пе­риода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов по страхованию на случай насту­пления смерти (Н03.07)».

Нормированная с учетом подпункта 16 статьи 255 НК фактиче­ская сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, отражается в разрезе сотрудников по де­бету счета Н03.07 «Договоры добровольного личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти или ут­раты трудоспособности».

Сумма фактических расходов по рассматриваемым договорам добровольного страхования рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н03.07 за отчетный период. Проводки в дебет счета Н03.07 с учетом нормирования (в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника) формируются документом «Регламентные операции по налоговому учету» (опера­ция «Учет фактических платежей по страхованию на случай наступ­ления смерти»).

На сумму фактических расходов (дебетовый оборот по счету Н03.07 за отчетный период) формируется проводка с кредита счета Н03.07 без указания конкретного сотрудника

Расходы по договорам добровольного страхования, принятые к налоговому учету в текущем периоде, отражаются на вспомогатель­ных забалансовых счетах налогового учета.

Сумма расходов по договорам добровольного личного страхова­ния, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, принятых в текущем периоде к нало­говому учету, распределяется по застрахованным сотрудникам про­порционально отношению фактической суммы платежа по конкрет­ному сотруднику к общей сумме фактических платежей. Сумма рас­ходов по каждому застрахованному сотруднику относится в дебет счетов учета расходов в соответствии с тем, на какие счета были от­несены расходы на оплату труда по сотруднику в этом налоговом

периоде. Распределение по счетам производится пропорционально суммам расходов на оплату труда по каждому из видов расходов (счетов налогового учета).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94);

• Регистр учета расходов по оплате труда (см. стр. 188);

• Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

• Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников (см. стр. 214);

• Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220);

• Учет фактических сумм платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключи­тельно на случай наступления смерти или утраты трудоспособ­ности (см. стр. 342).

Учет представительских расходов составе расход! текущего отчетного (налогового) периода

В соответствии с пунктом 2 статьи 264 НК РФ, к представи ским расходам относятся расходы налогоплательщика на офищ ный прием и (или) обслуживание представителей других oprai ций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) держания взаимного сотрудничества, а также участников, при ших на заседания совета директоров (правления) или иного pyi дящего органа налогоплательщика, независимо от места провед указанных мероприятий. К представительским расходам отно< расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также циальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих ] реговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту ведения представительского мероприятия и (или) заседания pyi дящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время пе воров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налоге телыцика, по обеспечению перевода во время проведения преде тельских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на opi зацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболев;

Представительские расходы в течение отчетного (налогового риода включаются в состав прочих расходов в размере, не щ шающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату i за этот отчетный (налоговый) период.

Регламентная операция

«Учет представительских расходов»

Расчет представительских расходов, которые должны быть вклю­чены в состав прочих расходов, и их включение в состав выполняет­ся налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет представительских расходов (НОЗ.ОЗ)».

Представительские расходы учитываются на счете НОЗ.ОЗ «Пред­ставительские расходы». Эти расходы подлежат нормированию, т.е. учету в составе прочих расходов текущего периода. По дебету этого счета отражаются суммы, подлежащие нормированию, по кредиту уже нормированные (отнесенные к прочим расходам). Проводки в дебет формируются документом «Операции приобретения имущест­ва, работ, услуг, прав», если в поле «Вид расхода» установлено «Представительские расходы», и при расчете стоимости материалов, товаров, продукции, использованных на эти цели (документ «Регла-

ментные операции по налоговому учету»). Регламентная операция «Учет представительских расходов» обслуживает счет НОЗ.ОЗ по кредиту.

Сумма учитываемых в этом месяце данной операцией прочих расходов текущего периода определяется как сумма, не превышаю­щая 4 процентов от расходов на оплату труда, в соответствии со статьей 255 НК РФ, с начала текущего года. Сумма расходов на оп­лату труда, используемая для расчета предельных значений предста­вительских расходов — это сумма следующих показателей:

• Расходы, отраженные в документах «Расходы на оплату тру­да» с начала года (учитываются только проведенные докумен­ты);

• Расходы по договорам добровольного страхования, предусмотренные в подпункте 16 статьи 255 НК РФ, с начала года, который складывается из кредитового оборота с начала года по следующим счетам:

• Н03.05 «Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обес­печения работников»;

• Н03.06 «Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов»;

• НОЗ 07 «Договоры добровольного личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности».

На рассчитанную таким образом сумму прочих расходов текущего периода документом «Регламентные операции по налоговому учету» формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам:

• Кт НОЗ.ОЗ «Представительские расходы»;

• Дт Н07 «Косвенные расходы», группа (вид) расходов «Представительские расходы».

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

Регистр учета прочих расходов текущего периода (см стр. 300);

Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94); Регистр учета расходов по оплате труда (см. стр. 188).

Учет расходов на рекламу в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

К расходам организации на рекламу, в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ, относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и де­монстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и ка­талогов, содержащих информацию о работах и услугах, выпол­няемых и оказываемых организацией, и (или) о самой органи­зации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше (в абзацах втором - четвертом пункта 4 статьи 264 НК РФ), осуществленные им в течение отчетно­го (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, опре­деляемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Регламентная операция «Учет расходов на рекламу»

Расходы на рекламу, признанные расходами текущего периода в размере фактических расходов, отражаются по дебету счета Н07.04 «Косвенные расходы».

Расчет расходов на рекламу, которые должны быть включены в состав прочих расходов в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов на рекламу (Н03.04)».

Расходы на рекламу, подлежащие нормированию, учитываются на счете Н03.04 «Расходы на рекламу». По дебету данного счета отра­жаются суммы нормируемых фактических расходов на рекламу, по кредиту — расходы на рекламу, учтенные в составе прочих расходов текущего периода. Счет Н03.04 дебетуется при проведении докумен­та «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав» и «Спи­сание материалов, товаров, продукции», если в реквизите «Вид рас­хода» указан вид «Расходы на рекламу (по нормативу)». Докумен­том «Регламентные операции по налоговому учету» формируются проводки по кредиту счета Н03.04.

Сумма нормируемых расходов на рекламу за налоговый период, учитываемая в составе прочих расходов текущего налогового перио­да, не должна превышать одного процента от выручки с начала года, которая отражается как кредитовый оборот по счету Н06 «Доходы от

реализации имущества, работ, услуг, прав». Поэтому сумма норми­руемых расходов на рекламу, оказывающая влияние на налоговую базу, - это меньшая из сумм: суммы фактических нормируемых рас­ходов на рекламу (сальдо конечное дебетовое по счету Н03.04) и од­ного процента от выручки (кредитового оборота по счету НОб). Та­ким образом, данная регламентная операция отражает нормируемые расходы на рекламу в размере, не превышающем норматив, по кре­диту счета Н03.04.

Документом «Регламентные операции по налоговому учету» формируются проводки:

• Кт Н03.04 «Расходы на рекламу»;

• Дт Н07.04 «Косвенные расходы», группа (вид) расходов «Рас­ходы на рекламу».

на рассчитанную выше сумму прочих расходов за минусом нор­мированных расходов на рекламу, учтенных ранее в составе прочих расходов (кредитовый оборот по счету Н03.04 с начала года).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции (см. стр. 118);

• Регистр учета прочих расходов текущего периода (см. стр. 300).

Расчет стоимости сырья/материалов, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде

Основная задача этого расчета - отражение списания материалов для целей налогового учета исходя из расчета стоимости материала на день его списания и отнесение этих сумм на расходы, если они принимаются к налоговому учету.

В том случае, если за период (за месяц) не было произведено списания материалов, то расчет стоимости можно не производить.

Регламентная операция «Расчет стоимости материалов»

Расчет стоимости списанных за месяц сырья/материалов выпол­няется в конце каждого месяца налоговым документом «Регламент­ные операции по налоговому учету». Для этого в его списке выпол­няемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Расчет стоимости материалов». При проведении данного документа будут сформированы проводки по списанию материалов для целей налогового учета и отнесению их стоимости на расходы.

Списание материалов

Документом «Регламентные операции по налоговому учету» по­следней датой месяца формируются проводки по списанию материа­лов, учитываемых на счете Н02.01 «Поступление и выбытие мате­риалов». Сумма списания материалов формируется исходя из расче­та средней стоимости единицы учета материала на каждый день (ал­горитм расчета средней стоимости аналогичен описанному в разделе «Регистр информации о движении приобретенного сы­рья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости»). Общая сумма списания материала за месяц отражается одной про­водкой с кредита счета Н02.01. Детальное формирование общей суммы списания в разрезе каждого материала можно посмотреть в отчете «Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде» (меню «Налоговый учет - Регистры промежу­точных расчетов - Регистр-расчет стоимости сырья/материалов»).

Необходимо учесть, что все движения материалов в налоговом учете, произведенные пользователем в данном месяце при помощи операций, введенных вручную, не будут учтены, т.е. документом сформируются проводки по списанию материалов, как будто этих введенных вручную проводок нет, что делает возможным корректи­ровку счета Н02.01 вручную. В следующем месяце все изменения этого месяца, сделанные вручную, уже будут учтены.

Учет расходов

При списании материалов их стоимость относится на расходы, отражаясь при этом на вспомогательных забалансовых счетах, ис­пользуемых для целей налогового учета. Счет отнесения затрат и объекты аналитического учета определяется видом документа, кото­рым было отражено списание материала, а так же зависит от значе­ний реквизитов данного документа.

Списание материалов для целей налогового учета может быть от­ражено документами «Списание материалов», товаров, продукции» и «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

В следующей таблице приведено соответствие отнесения расходов на вспомогательные счета (счет и аналитика) в зависимости от зна­чения реквизита «Вид расхода» и типа значения реквизита «Объект» документа «Списание материалов, товаров, продукции»:

Реквизиты документа «Спи­сание материалов, товаров, продукции»

Реквизиты проводки (по дебету)




«Вид рас­хода»

«Объект» (тип объек­та)

Счет дебета

Аналитика






Субконто

Значение




Другие рас­ходы, вклю­чаемые в состав пря­мых расхо­дов

Вид номенк­латуры

НО 1.05 «Формиро­вание прямых рас­ходов на производ­ство товаров (работ, услуг) основного производства»

Группы (ви­ды) расходов

Материаль­ные расходы






Виды но­менклатуры

Реквизит документа «Объект»





Объект не указан

Н01.06 «Формиро­вание прямых рас­ходов на производ­ство товаров (работ, услуг) основного производства, под­лежащих распреде­лению»

Группы (ви­ды) расходов

Материаль­ные расходы




Связанные с приобрете­нием това­ров

Номенклату­ра

Н02.02 «Поступле­ние и выбытие то­варов»

Номенкла­тура

Реквизит документа «Объект»




Связанные с приобрете­нием сырья и материа­лов

Материал

Н02.01 «Поступле­ние и выбытие ма­териалов»

Материалы

Реквизит документа «Объект»




Связанные с приобрете­нием (строитель­ством) ос­новных средств

Оборудова­ние

Н01.02 «Учет стои­мости оборудова­ния»

Оборудова­ние

Реквизит документа «Объект»





Объект вне­оборотных активов

Н01.01 «Формиро­вание стоимости объектов внеобо­ротных активов»

Объекты внеоборот­ных активов

Реквизит документа «Объект»




Связанные с приобрете­нием нема­териальных активов

Объект вне­оборотных активов

Н01.01 «Формиро­вание стоимости объектов внеобо­ротных активов»

Объекты внеоборот­ных активов

Реквизит документа «Объект»




Реквизиты документа «Спи­сание материалов, товаров, продукции»

Реквизиты проводки (по дебету)

Связанные с приобрете­нием цен­ных бумаг

Ценная бу­мага

Н02.05 «Поступле­ние и выбытие цен­ных бумаг»

Ценные бумаги

Реквизит документа «Объект»

Связанные с приобрете­нием прав

Договор

Н02.06 «Приобрете­ние прав в рамках оказания финансо­вых услуг»

Контрагенты

Контрагент, которому принадлежит договор (Объект)



Договоры

Реквизит документа «Объект»

Представи­тельские расходы

Объект не указывается

НОЗ.ОЗ «Представи­тельские расходы»

Нет



Расходы на рекламу (по нормативу)

Объект не указывается

Н03.04 «Расходы на рекламу»

Нет



На НИОКР

Объект не указывается

НО 1.03 «Формиро­вание расходов на НИОКР»

Нет



По освое­нию при­родных ресурсов

Объект не указывается

Н01.04 «Формиро­вание расходов по освоению природ­ных ресурсов»

Нет



Другие рас­ходы, вклю­чаемые в состав кос­венных рас­ходов

Группа (вид) расходов

Н07.04 «Косвенные расходы»

Группы (ви­ды) расходов

Реквизит документа «Объект»

На реализа­цию основ­ных средств

Основное средство

Н07.07 «Остаточная стоимость реализо­ванных основных средств и расходы, связанные с их реализацией»

Основные средства

Реквизит документа «Объект»

На реализа­цию немате-

Нематери­альный ак-

Н07.08 «Остаточная стоимость реализо-

НМА

Реквизит документа

Реквизиты документа «Спи­сание материалов, товаров, продукции»

Реквизиты проводки (по дебету)

риальных активов

тив

ванных нематери­альных активов и расходы, связанные с их реализацией»



«Объект»

На реализа­цию прочего имущества

Не ценная бумага

Н07.06 «Цена при­обретения реализованного прочего имущества и расходы, свя­занные с его

Нет




Ценная бу­мага

реализацией» HU7. 1 ¥« Расходы,

связанные с приоб­ретением и реализа­цией ценных бумаг»

Ценные бумаги

Реквизит документа «Объект»

По выбытию имущества

Внереализа­ционные расходы

Н09 «Внереализа­ционные расходы»

Внереализа­ционные расходы

Прочие вне-реализаци­онные расхо­ды

По безвоз­мездной передаче имущества

Объект не указывается

Проводка не фор­мируется





Не прини­маемые для целей нало­гообложе­ния

Объект не указывается

Проводки не фор­мируются