Оглавление организация налогового учета в

Вид материала

Документы

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Ф 20-014 Вопросы и задания к экзаменам и зачетам Утверждено протокол заседания кафедры, 23.9kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями,, 529.65kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.

Данные по налоговому учету формируются на основании креди­тового сальдо по счету Н13.02.

Данные по бухгалтерскому учету формируются на основании кредитового сальдо по следующим счетам бухгалтерского учета:

• 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»;

• 60.11 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;

• 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)»;

• 62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)»;

• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

• 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)».

НДС по кредиторской задолженности по налоговому учету -сальдо кредитовое по счету Н13.03.

НДС по кредиторской задолженности по бухгалтерскому учету соответствует кредитовому сальдо по следующим счетам:

• 19.1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении ос­новных средств»;

• 19.2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

• 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»;

• 19.4 «Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый тамо­женным органам по ввозимым товарам»;

• 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».

На этих счетах ведется аналитический учет по контрагентам и счетам-фактурам выданным. При формировании НДС по кредитор­ской задолженности информация группируется по контрагентам и реквизитам «Договор» счетов-фактур выданных.

При формировании начальных остатков по этому разделу налого­вого учета формируются проводки с кредита счета HI3.02 на суммы, отраженные показателем «Данные по бухгалтерскому учету», а так же с кредита счета Н13.03 на основании показателя «НДС по креди­торской задолженности по бухгалтерскому учету».

Заполнение налоговой декларации

Налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль, особенностей исчисления и уплаты налога, по истечении каждого отчетного (налогового) периода пред­ставляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по мес­ту нахождения каждого обособленного подразделения соответст­вующие налоговые декларации.

В состав конфигурации включена форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом МНС России от

07.12.2001 № БГ-3-02/542 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций» (в ред. Приказа МНС РФ от

12.07.2002 № БГ-3-02/358) (меню «Отчеты - Регламентированные»). Декларация может быть подготовлена вручную или с помощью

автоматического заполнения показателей по данным налогового уче­та. Порядок автоматического определения показателей декларации соответствует Инструкции по заполнению декларации но налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29 де­кабря 2001 г. № БГ-3-02/585.

В экранной форме тех листов декларации, для которых преду­смотрено автоматическое заполнение, присутствует кнопка «Запол­нить». После автоматического заполнения некоторые строки декла­рации можно, при необходимости, скорректировать вручную. Стро­ки, выделенные зеленым цветом, недоступны для редактирования и рассчитываются однозначно на основании данных других строк дек­ларации.

Для корректного заполнения декларации следует придерживаться описанного ниже порядка заполнения листов (приложений).

Порядок заполнения листов налоговой декларации

Заполнение листов и приложений осуществляется в следующем порядке:

1. Титульный лист. При заполнении титульного листа следует определить вариант заполнения декларации (кнопка «Вари­ант»).

2. Приложение №1 «Доходы от реализации» к Листу 02.

3. Приложение №2 «Расходы, связанные с производством и реализацией» к Листу 02.

4. Приложение №3 «Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные» к Листу 02.

5. Приложения №5 и №5а «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделе­ниям организаций» к Листу 02.

6. Приложение №6 «Внереализационные доходы» к Листу 02.

7. Приложение №7 «Внереализационные расходы» к листу 02.

8. Лист 03 «Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивиден­дов (доходов от долевого участия в других организациях, соз­данных на территории Российской Федерации), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удержи­ваемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

9. Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов в виде процен­тов, полученных (начисленных) по государственным и муни­ципальным ценным бумагам».

10. Реестр получателей доходов в виде дивидендов ( или процен­тов по государственным ценным бумагам).

11. Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по опе­рациям с ценными бумагами, обращающимися на организо­ванном рынке ценных бумаг».

12. Лист 06 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по опе­рациям с ценными бумагами, не обращающимися на организо­ванном рынке ценных бумаг».

13. Лист 07 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по опе­рациям с ценными бумагами, обращающимися и не обращаю­щимися на организованном рынке ценных бумаг, полученны­ми первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации».

14. Лист 10 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по опе­рациям с финансовыми инструментами срочных сделок, не об­ращающимися на организованном рынке».

15. Лист 11 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная него­сударственным пенсионным фондом от размещения пенсион­ных резервов».

16. Л ист 12 «Расчет налога на прибыль организаций с сумм, кото­рые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления)».

17. Лист 13 «Расчет налога на прибыль организаций с сумм, кото­рые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на кассовый метод )».

18. Лист 14 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целе­вого финансирования».

19. Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» (заполнение до строки 140 включительно).

20. Приложение №4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».

21. Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» (заполнение со строки 150).

После заполнения каждого листа (приложения) декларации необ­ходимо его сохранять, так как данные, внесенные в него, могут ис­пользоваться другими листами (приложениями) декларации. На следующей странице показана схема, в которой отражено заполнение отдельных строк листов и приложений налоговой декларации по данным уже заполненных строк приложений и листов.

Автоматическое заполнение декларации по налогу на прибыль

Автоматическое формирование показателей листа (приложения) производится по нажатию кнопки «Заполнить». В тех листах, где отсутствует указанная кнопка, не поддерживается режим автомати­ческого заполнения. Но даже в листах (приложениях), где возможно автоматическое заполнение, некоторые строки необходимо заполнять вручную, что объясняется нехваткой в программе информации для их автоматического заполнения.

Основными данными налогового учета, использующимися при автоматическом заполнении налоговой декларации, являются вспо­могательные забалансовые счета (счета налогового учета). Эти счета не используются для ведения бухгалтерского учета и не учитывают­ся при формировании бухгалтерской отчетности. Номера налоговых счетов начинаются с буквы «Н». В приложении приведен полный перечень используемых счетов налогового учета.

Для тех листов (приложений), в которых предусмотрен режим автоматического заполнения, ниже приведено детальное описание формирования показателей по кнопке «Заполнить». При расчете по­казателей используется сальдо по счетам налогового учета на начало и конец отчетного периода, а также обороты по счетам налогового учета за этот период.

Лист 2 (Расчет налога на прибыль организаций)

Показатели	Код стро­ки	Порядок расчета
Доходы от реализа­ции (Приложение №1)	010	Строка НО Приложения №1 к листу 02.
Расходы, умень­шающие сумму до­ходов от реализации (Приложение №2)	020	Строка 320 Приложения №2 к листу 02.
Внереализационные доходы	030	Кредитовый оборот по счету Н08 «Внереализаци­онные доходы» кроме оборотов по следующим значениям субконто «Внереализационные доходы»:
Показатели	Код стро­ки	Порядок расчета
		«Проценты по государственным ценным бумагам», «Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%», «Долевое участие в иностранных организациях», «Операции с финансовыми инст­рументами, не обращающимися на организованном рынке».
Внереализационные расходы	040	Дебетовый оборот по счету Н09 «Внереализацион­ные расходы», кроме оборотов по значению суб­конто «Внереализационные расходы» - «Операции с финансовыми инструментами, не обращающими­ся на организованном рынке».
в том числе:
убыток, образо­вавшийся при ус­тупке права требо­вания (в соответст­вии с пунктом 2 статьи 279 НК)	041	Строка 280 Приложения №2 к Листу 02, если ука­занная строка приложения не заполнена, то значе­ние показателя рассчитывается как дебетовый обо­рот по счету Н09 «Внереализационные расходы» (значение субконто «Внереализационные расходы» - «Убыток от уступки права требования»).
Итого прибыль (убыток) (строка 010-строка 020+строка 030-строка 040)	050	Строка 010 - строка 020 + строка 030 - строка 040.
Доходы по операци­ям с ценными бума­гами, облагаемые по иным ставкам, а также доходы в виде дивидендов (дохо­дов от долевого участия в иностран­ных организациях) (Лист 04)	060	Строка 010 Раздела А Листа 04 + строка 010 Раз­дела Б Листа 04.
Сумма положитель­ного сальдо курсо­вых разниц, воз­никших с даты по­ступления ино­странной валюты на счет предприятия или организации и	070	Заполняется вручную.
Показатели	Код стро-	Порядок расчета
	ки
до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому
учету в доле, прихо-
дящейся на реализо­ванные (выбывшие)
государственные ценные бумаги (для
первичных владель­цев)
Положительное		Заполняется вручную.
сальдо от переоцен­ки ценных бумаг по
рыночной стоимо-
сти, ранее включен-
ное в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (вы­бывшие) государст­венные ценные бу­маги (для первич-	071
ных владельцев ценных бумаг, полу-
ченных в результате новации)
Сумма положитель-		Заполняется вручную.
ного сальдо курсо-
вых разниц по ОВГВЗ Ш серии,
приходящихся на реализованные (вы­бывшие) государст­венные ценные бу­маги (для первич-	072
ных владельцев ценных бумаг, полу-
ченных в результате новации)
Часть процентного дохода, подлежаще-	073	Заполняется вручную.
	Код
Показатели	стро-	Порядок расчета
	ки
го исключению при
погашении
государственных
ценных бумаг,
полученных в
результате новации,
в пределах прибыли
от погашения ука-
занных ценных бу-
Сумма прибыли по		Заполняется вручную.
операциям с ценны-
ми бумагами, на-
правляемая на по-	074
крытие убытка по
ценным бумагам,
полученным в ре-
зультате новации
Доходы от долевого		Заполняется вручную.
участия в других
организациях, а
также проценты по
государственным и
муниципальным
ценным бумагам,
налог с которых
удержан налоговым
агентом (источни-
ком выплаты дохо-
да)
Прибыль, получен-		Заполняется вручную.
ная Банком России
от осуществления
деятельности, свя-
занной с выполне-
нием им функций,	090
предусмотренных