Оглавление организация налогового учета в

Вид материала

Документы

Содержание Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовы

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Ф 20-014 Вопросы и задания к экзаменам и зачетам Утверждено протокол заседания кафедры, 23.9kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями,, 529.65kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.

Регистр учета внереализационных расходов текущего периода

Налогоплательщик: 000 "Наша организация" Идентификационный номер налогоплательщика: 77Q10235G1 Периоде 0101.2002___________по 31.032002

Дата операции	Вид расхода	Наименование операции	Сумма
1	2	3	4
	Услуги банков	Оплата услуг банка по выписке от 1В 01 02	1 ,200 ОП
1402.2002	Прочие внереализационные расходы	Проведение собрания акционеров	13,902.00
	Курсовые и суммовые разницы	Переоценка валютных счетов	4,33712
Общая cvuua расходов: 19,439.12

Ответственный за составление регистра:

(подпись)

(расшифровка подписи)

Дата операции

Дате операции соответствует дата принятия к учету внереализа­ционных расходов (дата проводки).

Вид расхода

Показатель отражает вид внереализационных расходов.

Значения показателя - элементы перечисления «Внереализаци­онные расходы». Возможны следующие значения показателя «Вид расхода»:

• Содержание имущества, переданного в аренду;

• Проценты по долговым обязательствам;

• Услуги банков;

• Штрафы, пени, неустойки;

• Убытки прошлых лет;

• Долги, нереальные к взысканию;

• Курсовые и суммовые разницы;

• Купля-продажа иностранной валюты;

• Переоценка имущества;

• Формирование резервов по сомнительным долгам;

• Убыток от уступки права требования;

• НДС по списанной кредиторской задолженности;

• Операции с финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;

• Отрицательная разница от переоценки имущества;

• Прочие внереализационные расходы.

При формировании проводки в дебет счета Н09, отражающей внереализационные расходы, принятые к налоговому учету, в каче­стве значения дебетового субконто указывается вид внереализацион­ных расходов, к которым относится данный расход. Указанный в проводке вид расхода и отражается в данном показателе.

Наименование операции расхода

Информация об операции, которая повлекла за собой появление суммы внереализационных расходов, признаваемых в качестве рас­ходов отчетного периода для целей налогообложения. Значение по­казателя - это содержание проводки.

Сумма

По данному показателю указывается сумма понесенных внереа-

|лизационных расходов. Значение показателя - это сумма проводки в дебет счета Н09.

Общая сумма расходов

Данный показатель отражает полную сумму внереализационных расходов и убытков, приравненных к внереализационным расходам, отчетного периода и формируется путем суммирования значений показателя «Сумма» и отражается как его итоговое значение.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет расхода денежных средств (см. стр. 82);

• Налоговый учет расходов на оплату труда (см. стр. 94);

• Налоговый учет курсовых (суммовых) разниц (см. стр. 134);

• Налоговый учет штрафных санкций (см. стр. 145);

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Учет расходов по долгосрочному страхованию жизни работ­ников в составе расходов текущего отчетного (налогового) пе­риода (см. стр. 350);

Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расхо­дов в составе расходов текущего отчетного (налогового) перио­да (см. стр. 353);

Учет расходов по страхованию на случай утраты трудоспособности или наступления смерти в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода (см. стр. 356);

Расчет стоимости сырья/материалов, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 366);

Расчет стоимости товаров, списанных в текущем отчетном (налоговом) периоде (см. стр. 372);

Расчет стоимости продукции, работ, услуг (см. стр. 384).

Регистр-расчет финансового результата

от реализации прав, которые были приобретены

ранее в рамках операции по оказанию финансовых

услуг

Регистр формируется для обобщения информации о порядке ис­числения финансового результата от реализации (прекращения) права требования в рамках операции по оказанию финансовых услуг с целью проведения корректировки показателя величины принимае­мых в целях налогообложения в текущем периоде расходов (пункт 3 статьи 279 НК РФ).

Итоговые значения показателей регистра участвуют в заполнении соответствующих строк приложения 2 к листу 2 декларации по на­логу на прибыль.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню «Налоговый учет — Регист­ры формирования отчетных данных — Регистр-расчет финансового результата от реализации прав».

Каждая запись в регистре соответствует факту реализации права требования, приобретенного ранее с целью его погашения или даль­нейшей продажи. Регистр формируется за произвольный период и операции реализации выстроены в хронологической последователь­ности.

Операция приобретения права требования для целей налогового учета отражается документом «Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав», а реализации документом «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав».

При формировании регистра используются следующие налоговые счета:

• Н06.07 «Выручка от реализации права требования как реали­зации финансовых услуг», по кредиту этого счета отражается сумма выручки, полученной от реализации права требования как реализации финансовых услуг;

• Н07.09 «Стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг», по дебету счета отражается стоимость реализованного права требования;

Для расчета показателей регистра используются обороты за от­четный период по выше перечисленным счетам налогового учета.

Состав показателей регистра

Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых

услуг

Налогоплательщик: 000 "Наша организация"

Периоде 01.012002 по 3D 06 2002	1
Дата операции 1 18042002	Объект 2 000 "Те>:носервис-К", Договор № 253 от 16.0	.2002	Цена продажи (погашения) 3	Сумма, уплаченная при приобретении задолженности 4	Стоимость права, не принимаемая в уменьшение облагаемой базы 5
Итого:	Anstidis & Demeris, Догово	р№ 318 от 03.02 2002	27,48000	25,300.00 65,300.00	4,000.00

Ответственный за составление

регистра:

(подпись)

(расшифровка подписи)

Дата операции

Дата реализации или погашения ранее приобретенного права тре­бования (уступки права требования), которая, если иное не преду­смотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.

Объект

Признаки, идентифицирующие право требования, которое пере­дано на возмездной основе в рамках оказания финансовых услуг.

Значение показателя - это наименование контрагента, у которого вправе требовать долг, и реквизиты договора.

Цена продажи (погашения)

Цена реализации (погашения) права требования, которая рассчи­тывается как кредитовый оборот по счету Н06.07 «Выручка от реа­лизации права требования как реализации финансовых услуг».

Сумма, уплаченная при приобретении задолженности

По данному показателю отражается информация о сумме, упла­ченной при приобретении задолженности (на дату реализации, по­гашения), относящейся к реализуемому (погашаемому) праву требо­вания.

При приобретении права требования, сумма, уплаченная при этом, отражается по дебету счета Н02.06 «Приобретение прав в рам­ках оказания финансовых услуг». В момент реализации (погашения) формируется проводка в дебет счета Н07.09 «Стоимость реализован­ного права требования как реализации финансовых услуг» на сумму расходов по приобретению реализуемого (погашаемого) права требо­вания накопленных в дебете счета Н02.06. Значение показателя оп­ределяется как дебетовый оборот по счету Н07.09.

В итоговой строке по данному показателю отражается общая стоимость реализованных (погашенных) за отчетный период прав требования, которая используется при заполнении показателя «Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги» приложения 2 к листу 2 декларации по на­логу на прибыль.

Стоимость права, не принимаемая в уменьшение облагаемой базы

Показатель рассчитывается как положительная разница между суммой задолженности (значение показателя «Сумма, уплаченная при приобретении задолженности») и ценой продажи (значение по­казателя «Цена продажи (погашения)»), если эта разность отрица­тельна, то показатель не заполняется.

Общая стоимость реализованных (погашенных) за отчетный пе­риод прав требования, не принимаемая к уменьшению облагаемой базы отражается как итог по данному показателю и используется при заполнении показателя «Убытки при реализации права требова­ния как реализация финансовых услуг» приложения 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности (см. стр. 270).

Регистр учета доходов текущего периода

Регистр формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчетного (налогового) периода с целью выявле­ния сумм доходов, в том числе внереализационных, используемых при заполнении декларации по налогу на прибыль организаций.

Регистр обеспечивает возможность расшифровки доходов, отра­женных в строках 010 - 100 приложения № 1 к листу 02 налоговой декларации и строке 030 листа 02 налоговой декларации.

Порядок формирования регистра

Регистр формируется по проводкам с кредита счетов Н06, Н08 за указанный период (меню «Налоговый учет - Регистры формирова­ния отчетных данных - Регистр учета доходов текущего периода»).

Учет по налоговому счету Н06 ведется по субсчетам:

• Н06.01 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собст­венного производства»;

• Н06.02 «Выручка от реализации имущественных прав, за ис­ключением доходов от реализации права требования»;

• Н06.03 «Выручка от реализации прочего имущества»;

• Н06.04 «Выручка от реализации покупных товаров»;

• Н06.05 «Выручка от реализации основных средств»;

• Н06.06 «Выручка от реализации нематериальных активов»;

• Н06.07 «Выручка от реализации права требования как реали­зации финансовых услуг»;

• Н06.08 «Выручка от реализации права требования до наступ­ления срока платежа»;

• Н06.09 «Выручка от реализации права требования после на­ступления срока платежа»;

• Н06.10 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сфе­ры»;

• H06.ll «Выручка от реализации ценных бумаг».

Каждый субсчет этого счета соответствует виду дохода, отражен­ному в отдельной строке налоговой декларации, исключение состав­ляют счета Н06.05 и Н06.06, которые объединены в один вид дохода «Выручка от реализации амортизируемого имущества», отраженный в отдельной строке декларации.

Доход, отраженный по кредиту счета Н08, выделен в отдельный вид — «Внереализационные доходы». Следует учесть, что по данно­му счету ведется аналитический учет по отдельным видам внереали­зационных доходов (перечисление «Внереализационные доходы»), и не все виды внереализационных доходов отражаются в регистре. Ви­ды внереализационных доходов, которые не должны попадать в ре­гистр, так как отражаются в отдельных строках декларации:

• Проценты по государственным ценным бумагам;

• Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%;

• Долевое участие в иностранных организациях;

• Операции с финансовыми инструментами, не обращающими­ся на организованном рынке.

Каждая строка сформированного регистра соответствует отдель­ному факту признания дохода в целях налогообложения.

Состав показателей регистра

Регистр учета доходов текущего периода

япогоплзтельшнк. ЗАО "ТеиИнФоомСоюз" Идентификационный номер налогоплательщика: 77Q1Q23561 Период с________01.0402___________по________30.04.02

Дата операции	Вид дохода	Наименование объекта учета	Сумма
1	2	3	4
01.04.02	Выручка от реализации покупных товаров	Плащ	1,130.00
12.04.02	Выручка отреализации амортизируемого имущества	Стеллаж	2,000.00
28.04.02	Выручка от реализации прочего имущества	Бумага офисная	3,54000
Итого: 6,670.00

Ответственный за составление регистра¹

(расшифровка подписи]

Дата операции

Дата операции отражает дату возникновения дохода и соответст­вует дате проводки по кредиту счетов Н06 и Н08, а значит - дате налогового документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав», в котором отражена операция.

Вид дохода

По данному показателю отражается вид полученного дохода в со­ответствии с классификацией доходов, предусмотренной деклараци­ей:

• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

• Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования;

• Выручка от реализации прочего имущества;

• Выручка от реализации покупных товаров;

• Выручка от реализации амортизируемого имущества;

• Выручка от реализации права требования как реализации фи­нансовых услуг;

• Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа;

• Выручка от реализации права требования после наступления срока платежа;

• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жи­лищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

• Выручка от реализации ценных бумаг;

• Внереализационные доходы.

Наименование объекта учета

Объект учета, с движением которого связан полученный доход.

Если факт дохода отражен документами «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав» или «Операции приобретения иму­щества, работ, услуг, прав» (в случае безвозмездного приобретения), то «Объекту учета» соответствует информация, занесенная в поле «Объект» табличной части этих документов.

В том случае, если доход был отражен операцией, введенной вручную, то наименование объекта учета формируется по наимено­ваниям объектов аналитического учета по счету кредита, указанному в этой операции — субсчету счета Н06 или счету Н08.

Сумма

По данному показателю отражается каждая сумма полученного дохода по каждому объекту учета и определяется как сумма провод­ки по дебету налоговых счетов Н06 и Н08.

Общая сумма

Данный показатель формируется путем суммирования нарастаю­щим итогом полученных в отчетном периоде сумм доходов и отра­жается как итог по графе «Сумма».

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 48);

• Налоговый учет операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. стр. 23);

• Налоговый учет курсовых (суммовых) разниц (см. стр. 134);

• Налоговый учет штрафных санкций (см. стр. 145).

Регламентные операции по налоговому учету

Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК РФ прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.

Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.

Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в анали­тическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответст­вии с порядком, установленным статьей 268 НК РФ.

Таким образом, расходы, понесенные при реализации объекта амортизируемого имущества, включаются в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов (пункт 3 статьи 268 НК РФ и статья 323 НК РФ).

Срок, в течение которого такие расходы могут быть включены в состав внереализационных расходов, учитываемых при формирова­нии налоговой базы, определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.

Регламентная операция «Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества»

Расчет сумм отрицательного результата от реализации амортизи­руемого имущества, которые могут быть включены в состав внереа­лизационных расходов, учитываемых при формировании налоговой базы текущего периода, выполняется налоговым документом «Рег­ламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведе­нии данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества (Н04.02)».

Расходы будущих периодов, связанные с отрицательным резуль­татом от реализации амортизируемого имущества, учитываются на счете Н04.02 «Отрицательный результат от реализации амортизи­руемого имущества». Регламентная операция «Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества» обслуживает счет Н04.02 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.02 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов». На закладке «Налоговый учет» для статьи рас­ходов будущих периодов, связанной с отрицательным результатом от реализации амортизируемого имущества, должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Прочие рас­ходы»;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н09 «Внереализационные расходы»;

• Вид внереализационных расходов: «Прочие внереализаци­онные расходы».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому уче­ту»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.02 «Отрицательный результат от реализации аморти­зируемого имущества»;

• Дт Н09 «Внереализационные расходы», вид внереализацион­ных расходов «Прочие внереализационные расходы».

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета внереализационных расходов текущего периода (см. стр. 315).

Учет расходов на НИОКР в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

Расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг).

Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение трех лет при условии использо­вания указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях созда­ния новых или совершенствования применяемых технологий, созда­ния новых видов сырья или материалов, которые не дали положи­тельного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70 процентов фактически осуществленных расходов.

Приведенные положения не распространяются на расходы на на­учные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в организациях, выполняющих научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика). Указанные расходы рассматриваются как рас­ходы на осуществление деятельности этими организациями, направ­ленной на получение доходов.

Регламентная операция «Учет расходов на НИОКР»

Расчет сумм расходов на НИОКР, произведенных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов на НИОКР (Н04.03)».

Расходы будущих периодов на НИОКР учитываются на счете Н04.03 «Расходы на НИОКР». Регламентная операция «Учет расхо­дов на НИОКР» обслуживает счет Н04.03 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.03 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов». На закладке «Налоговый учет» для статьи рас­ходов будущих периодов на НИОКР должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Прочие рас­ходы»;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н07.04 «Косвенные расходы»;

• Группы (виды) расходов: «НИОКР».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому уче­ту»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.03 «Расходы на НИОКР»;

• Дт Н07.04 «Косвенные расходы», группа (вид) расходов «НИ­ОКР».

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета прочих расходов текущего периода (см. стр. 300).

Учет расходов на освоение природных ресурсов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода

Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полез­ных ископаемых, проведение работ подготовительного характера (статья 261 НК РФ).

К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, отно­сятся:

• расходы на поиски и оценку месторождений полезных иско­паемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископае­мых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными в установлен­ном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномо­ченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах (абзац 3 пункта 1 статьи 261 НК РФ);

• расходы на подготовку территории к ведению горных, строи­тельных и других работ в соответствии с установленными тре­бованиями к безопасности, охране земель, недр и других при­родных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устрой­ство временных подъездных путей и дорог для вывоза добы­ваемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подго­товку площадок для строительства соответствующих сооруже­ний, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов (абзац 4 пункта 1 статьи 261 НК РФ);

• расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строи­тельства и эксплуатации объектов, а также на возмещение по­терь сельскохозяйственного производства при изъятии земель для нужд, не связанных с сельскохозяйственным производст­вом, при уничтожении, порче оленьих пастбищ. К этим расхо­дам также относятся компенсации, предусмотренные договора-

ми (соглашениями) с органами местного самоуправления и (или) родовыми, семейными общинами коренных малочислен­ных народов, заключенными такими землепользователями (аб­зац 5 пункта 1 статьи 261 НК РФ).

Расходы на освоение природных ресурсов подлежат включению в состав прочих расходов, если источником их финансирования не яв­ляются средства бюджета и (или) средства государственных вне­бюджетных фондов.

Расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 статьи 261 НК РФ, учитываются в порядке, предусмотренном стать­ей 325 НК РФ. При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам недр, указанные рас­ходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, опре­деляемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учет­ной политикой для целей налогообложения.

Указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены дан­ные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих расходов в следующем порядке:

• расходы, предусмотренные в абзаце третьем пункта 1 статьи 261 НК РФ, включаются в состав расходов равномерно в тече­ние 12 месяцев;

• расходы, предусмотренные в абзацах четвертом и пятом пунк­та 1 статьи 261 НК РФ, включаются в состав расходов равно­мерно в течение пяти лет, но не более срока эксплуатации.

Регламентная операция «Учет расходов по освоению природных ресурсов»

Расчет сумм расходов на освоение природных ресурсов, произве­денных в предыдущих периодах, которые должны быть включены в состав прочих расходов, и их включение в расходы текущего периода выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при проведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет расходов по освоению природных ресурсов (Н04.04)».

Расходы будущих периодов на освоение природных ресурсов учи­тываются на счете Н04.04 «Расходы на освоение природных ресур­сов». Регламентная операция «Учет расходов по освоению природ­ных ресурсов» обслуживает счет Н04.04 по кредиту.

Аналитический учет по счету Н04.04 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов». На закладке «Налоговый учет» для статьи рас­ходов будущих периодов по освоению природных ресурсов должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Прочие расходы»;

• Отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:

• Расходы: Н07.04 «Косвенные расходы»;

• Группы (виды) расходов: «Освоение природных ресурсов».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому уче­ту»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомога­тельным забалансовым счетам:

• Кт Н04.04 «Расходы на освоение природных ресурсов»;

• Дт Н07.04 «Косвенные расходы», группа (вид) расходов «Освоение природных ресурсов».

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

• Регистр учета прочих расходов текущего периода (см. стр. 300).

Учет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников

Под фактической суммой платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работ­ников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенси­онного обеспечения работников понимается часть платежа, признан­ная относящейся к текущему периоду (подпункт 16 статьи 255 НК

РФ).

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенси­онного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равно­мерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ). Таким образом, относящейся к текущему периоду признается часть платежа, учтенная в порядке расходов будущих периодов.

Регламентная операция «Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников»

Расчет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работ­ников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенси­онного обеспечения работников выполняется налоговым документом «Регламентные операции по налоговому учету». Для этого при про­ведении данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет фактиче­ских платежей по долгосрочному страхованию жизни работников (Н04.05)».

Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсион­ного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспече­ния работников учитываются на счете Н04.05 «Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочно­го страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников».

Суммы платежей по добровольному страхованию относятся в де­бет счета Н04.05 налоговым документом «Расход денежных средств». В этом случае в документе указывается вид расхода «Взносы по доб­ровольному долгосрочному страхованию жизни работников, пенси­онному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению работников», статья расходов будущих периодов, по которой учиты­ваются расходы и застрахованный работник. Регламентная операция «Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников» формирует проводки по кредиту счета Н04.05.

Аналитический учет по счету Н04.05 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов» и застрахованным работникам. На закладке «Налоговый учет» для статьи расходов будущих периодов на добро­вольное страхование должно быть указано:

• Назначение статьи расходов будущих периодов: «Расходы на добровольное страхование».

В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указы­вается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списа­ния расходов будущих периодов и дата окончания списания расхо­дов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сум­ма, относящаяся к текущему месяцу (за который формируется доку­мент «Регламентные операции по налоговому учету»). На рассчи­танную сумму формируются проводки по вспомогательным забалан­совым счетам:

• Кт Н04.05 «Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударствен­ного пенсионного обеспечения работников»;

• Дт Н03.05 «Добровольное страхование по договорам долго­срочного страхования жизни работников, пенсионного страхо­вания и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников».

В дальнейшем суммы, отнесенные в дебет счета Н03.05, подлежат нормированию в соответствии с подп.1б ст.255 НК РФ.

Дополнительные сведения

• Регистр учета расходов будущих периодов (см. стр. 263);

Регистр учета договоров на добровольное страхование работ­ников (см. стр. 209);

Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников (см. стр. 214);

Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода (см. стр. 220).

Учет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному личному страхованию предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов

Под фактической суммой платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, понимается часть платежа, признанная отно­сящейся к текущему периоду (подпункт 16 статьи 255 НК РФ).

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенси­онного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равно­мерно в течение срока действия договора (пункт 6 статьи 272 НК РФ). Таким образом, относящейся к текущему периоду признается часть платежа, учтенная в порядке расходов будущих периодов.

Регламентная операция «Учет фактических сумм платежей по страхованию на оплату медицинских расходов»

Расчет фактических сумм платежей (взносов) по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, выполняется налоговым документом «Регла­ментные операции по налоговому учету». Для этого при проведении

данного документа в его списке выполняемых действий должна быть выбрана операция (установлен флаг) «Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов (Н04.06)».

Расходы будущих периодов по добровольному личному страхова­нию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских рас­ходов, учитываются на счете Н04.06 «Расходы будущих периодов по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов».

Суммы платежей по добровольному страхованию относятся в де­бет счета Н04.06 налоговым документом «Расход денежных средств». В этом случае в документе указывается вид расхода «Взносы по доб­ровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов», статья расходов будущих периодов, по которой учитываются расходы и застрахованный ра­ботник. Регламентная операция «Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов» формирует проводки по кредиту счета Н04.06.

Аналитический учет по счету Н04.06 ведется по отдельным стать­ям расходов будущих периодов — элементам справочника «Расходы будущих периодов» и застрахованным работникам. На закладке «Налоговый учет» для статьи расходов