Оглавление организация налогового учета в

Вид материала

Документы

Содержание Швейная машина. Инв. №00000002 II. Принадлежность к основным средствам, непосредственно используемым IV. Изменение первоначальной стоимости объекта основных средств Начисление амортизации прекращено VI. Суммы начисленной амортизации

Подобный материал:

• Курс "Налоговый учет в 1с бухгалтерии Практический курс" (12 астрономических часов, 29.44kb.
• Ф 20-014 Вопросы и задания к экзаменам и зачетам Утверждено протокол заседания кафедры, 23.9kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Формы налогового учета и отчетности, 1065.98kb.
• Основные подходы к ведению налогового учета, 98.96kb.
• Задачи налогового учета. Функции налогового учета, и их характеристика, 34.5kb.
• Направления совершенствования организации учёта и осуществления контроля за операциями,, 529.65kb.
• Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
• 1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета, 2258.14kb.
• Тема Основные принципы налогообложения, 176.35kb.

информации об объекте основных средств

начат 01.01.2002

закончен 31.03.2002

Наименование объекта основных средств: Швейная машина. Инв. №00000002

I. Общая информация об объекте основных средств

Дата приобре­тения	Первоначальная стоимость	Базовая стоимость	Амортиза­ционная группа	Срок полезного использований, мес.	Метод начисления амортизации
1	2	3	4	5	6
14.01.2002	15,000.00		Пятая группа (свыше 7 лет до 10 лет включительно)	120	Линейный метод

Обьект основнык средств снят с Основание снятия с учета ______

II. Принадлежность к основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг

Дата совершения операции	Признак принадлежности (Да/Нет)
1	2
1401.2002	Да
III. Применение специального коэффициента
Дата начала применения специального коэффициента	Коэффициент
1	2
1401 2002	-

IV. Изменение первоначальной стоимости объекта основных средств

Дата совершения операции	Прирост (+), уменьшение (-) первоначальной стоимости обьекта основных средств	Первоначальная стоимость обьекта основных средств
1	2	3

Начисление амортизации прекращено

V. Перерывы в начислении амортизации

Дата

Основание

Начисление амортизации возобновлено

Дата

Оборотная сторона регистра

VI. Суммы начисленной амортизации

Сумма накопленной амортизации на дату начала регистра ___________

Количество месяцев полезного использования на дату начала регистра

Месяц, год начисления амортизации	Месяц полезного использования	Сумма начисленной амортизации	Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом
1	2	3	4
Февраль 2002 г	1	125.00	12500
Март 2002 г	2	125.00	25000

Ответственный за составление регистра:

(подпись)

(расшифровка подписи)

Наименование объекта

Указывается наименование основного средства и его инвентар­ный номер на основании соответствующих реквизитов справочника «Основные средства».

I. Общая информация об объекта основных средств Дата приобретения

Дата признания имущества в качестве амортизируемого. Запол­няется значением реквизита «Дата приобретения» справочника «Ос­новные средства».

Первоначальная стоимость

Заполняется значением реквизита «Первоначальная стоимость» справочника «Основные средства» (закладка «Налоговый учет»). Базовая стоимость основного средства

Базовая стоимость основного средства формируется в случае ис­пользования организацией нелинейного метода начисления аморти­зации в отчетном месяце, когда остаточная стоимость объекта амор­тизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстанови­тельной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, техни­ческого перевооружения, частичной ликвидации). Базовая стоимость используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.

Значение показателя — реквизит «Базовая стоимость» справочни­ка «Основные средства» (закладка «Налоговый учет»). Амортизационная группа

Отнесение объекта к конкретной амортизационной группе производится в соответствии со статьей 258 НК РФ.

Значение показателя реквизит «Амортизационная группа» справочника «Основные средства» (закладка «Налоговый учет»). Срок полезного использования

Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное руководителем организации в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой от­носится вводимый в эксплуатацию объект имущества (пункт 1 ста­тьи 258 НК РФ). Используется при определении суммы амортиза-

ции, даты окончания начисления амортизации и срока списания ба­зовой стоимости объекта.

Значение показателя — реквизит «Срок полезного использования (в месяцах)» справочника «Основные средства» (закладка «Налого­вый учет»).

Метод начисления амортизации

Показатель отражает выбранный организацией метод начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Метод начисления амортизации устанавливается в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит. Используется для определения сумм амортизационных отчислений.

Значение показателя определяется реквизитом «Метод начисле­ния амортизации» справочника «Основные средства» (закладка «Налоговый учет»).

Объект основных средств снят с учета

Дата снятия с учета объекта основных средств формируется на основании документов, подтверждающих утрату права собственности на объект основных средств в связи с его ликвидацией ввиду нецеле­сообразности (невозможности) использования или реализацией.

Значение показателя — реквизит «Дата выбытия» элемента спра­вочника «Основные средства».

Основания снятия с учета

Показатель — документ, которым было отражено выбытие данно­го основного средства. Этот документ, помимо прочих движений для целей налогового учета, устанавливает значение реквизита «Дата выбытия» для этого ОС.

II. Принадлежность к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ услуг

Показатель первоначально формируется в момент введения ос­новного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлежности имущества к амортизируемому) на основании до­кумента, подтверждающего связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовления и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией.

Используется при оценке принадлежности сумм начисленной в отчетном месяце амортизации к прямым или косвенным расходам (пункт 1 статьи 318 НК).

С течением времени значение указанного показателя может изме­няться.

В регистре отражается информация об изменении данного пока­зателя только за указанный период.

Дата совершения операции

Дата изменения признака принадлежности объекта к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ, услуг.

Признак принадлежности (Да / Нет)

Определяется тем, на какой счет производится начисление амор­тизации для целей налогового учета (элемент справочника «Основ­ные средства», закладка «Налоговый учет»). «Да» — если счет отне­сения амортизации Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства» либо Н01.06 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению». В остальных случаях признак принадлежности - «Нет».

III. Применение специального коэффициента

Формируется при вводе объекта в эксплуатацию в соответствии с положениями пунктов 7, 8, 9, 10 статьи 259 НК РФ на основании распоряжения руководителя организации об учетной политике в це­лях налогообложения по конкретному объекту основных средств.

Отражается размер специального коэффициента, применяемого в отношении конкретного объекта основных средств. Используется при определении суммы амортизации.

В регистре отражается информация об изменении данного пока­зателя за указанный период.

Дата начала применения специального коэффициента Дата установки и изменения специального коэффициента. Коэффициент

В соответствии с пунктами 7, 8, 9 и 10 статьи 259 НК РФ, нало­гоплательщики вправе применять специальные коэффициенты в

размерах и по основаниям, указанным в данных пунктах. Примене­ние таких коэффициентов является элементом учетной политики для целей налогообложения.

В соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ, налогоплатель­щик может начислять амортизацию по нормам, ниже установленных статьей 259 НК РФ (вправе применять понижающий коэффициент). В соответствии с указанным пунктом, применение понижающего коэффициента является элементом учетной политики, и организа­ция-налогоплательщик имеет право изменения решения о примене­нии понижающего коэффициента или изменении его величины с начала следующего налогового периода.

Значение показателя - периодический реквизит «Специальный коэффициент» элемента справочника «Основные средства» (заклад­ка «Налоговый учет»).

IV. Изменение первоначальной стоимости

Изменение первоначальной стоимости объекта основных средств отражается в одноименной таблице, которая заполняется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, техниче­ского перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогич­ным основаниям (пункт 2 статьи 257 НК РФ).

Информация об изменении первоначальной стоимости в регистре отражается только за указанный в диалоге отчета период.

Колонки таблицы:

Дата совершения операции

Дата операции изменения первоначальной (восстановительной) стоимости.

Прирост (+), уменьшение (-) первоначальной стоимости объекта основных средств

Сумма изменения первоначальной (восстановительной) стоимо­сти объекта основных средств, которая отражается для него по счету Н05.01.

Первоначальная стоимость объекта основных средств

Первоначальная стоимость объекта основных средств с учетом изменений (сальдо дебетовое по счету Н05.01 на конец операции изменения стоимости).

V. Перерывы в начислении амортизации

В зависимости от оснований прекращения начисления амортиза­ции целесообразно выделить ситуации, когда амортизация по объек­ту основных средств не начисляется ввиду прекращения его исполь­зования по основаниям, определенным НК РФ (в том числе при продаже).

Информация о перерывах в начислении амортизации в регистре отражается только за указанный в диалоге отчета период.

Дата начала прекращения начисления амортизации

Начислять или нет амортизацию по данному объекту, устанавли­вается в форме элемента справочника «Основные средства» (заклад­ка «Основные сведения») флажком «Начислять амортизацию». При этом начисление амортизации (начислять или нет) за конкретный месяц зависит от состояния этого флажка на конец этого месяц. Та­ким образом, дата начала прекращения начисления амортизации -это дата когда был снят флажок «Начислять амортизацию».

Основание прекращения начисления амортизации

Документ, определяющий основание прекращения начисления амортизации.

Значение показателя - - документ, которым был снят флажок «Начислять амортизацию».

Дата окончания прекращения начисления амортизации

Дата окончания прекращения начисления амортизации - это дата когда был установлен, ранее снятый флажок «Начислять амортиза­цию».

Основание окончания прекращения начисления амортизации

Документ, определяющий основание возобновления начисления амортизации.

Значение показателя — документ, которым был установлен фла­жок «Начислять амортизацию».

VI. Суммы начисленной амортизации

Сумма накопленной амортизации на дату начала регистра

Вычисляется по данным, накопленным для данного объекта ос­новных средств на дату начала регистра по счету Н05.02.

Количество месяцев полезного использования на дату начала регистра

Количество месяцев на дату начала регистра, в которых должно быть произведено начисление амортизации по данному объекту. Ме­сяцем полезного использования считается месяц, на последнюю дату которого установлен флажок «Начислять амортизацию».

Месяц, год начисления амортизации

Указывается месяц совершения операции начисления амортиза­ции.

Если объект основных средств принят к учету после 1 января 2002 года, то датой начала начисления амортизации считается дата принятия учету. Если ранее 1 января 2002 года, то тогда датой нача­ла начисления амортизации принимается 1 января 2002 года.

Значение показателя - месяц, за который была начислена амор­тизация (кредитовый оборот по счету Н05.02). Стоит отметить, что в том случае, если на конец месяца значение реквизита объекта «На­числять амортизацию» не соответствует счету Н05.02, то будет выве­дено предупреждение.

Месяц полезного использования

Месяц полезного использования - это месяц, в котором начисля­лась амортизация.

Данный показатель формируется в целях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту основных средств в целях налогообложения. Величина показателя увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту основных средств (кредитовый оборот по счету Н05.02).

В случае применения организацией нелинейного метода начисле­ния амортизации, он используется также для определения количест­ва месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования.

Сумма начисленной амортизации

Сумма начисленной амортизации по данному объекту за указан­ный месяц. Определяется как дебетовый оборот по счету Н05.02 «Амортизация ОС» в разрезе месяцев.

Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом

Учет нарастающим итогом ведется в течение всего срока эксплуа­тации основного средства.

Величина показателя определяется в конце каждого месяца сло­жением суммы амортизации по данному объекту на дату начала ре­гистра с суммой, числящейся на конец предыдущего месяца, и сум­мой амортизации текущего месяца.

Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.

Дополнительные сведения

• Регистр-расчет амортизации основных средств (см. стр. 287).

Регистр информации об объекте нематериальных активов

Регистр предназначен для отображения информации о наличии и движении имущества организации, признаваемого в целях налогооб­ложения нематериальными активами в составе амортизируемого имущества.

Порядок отнесения имущества к амортизируемому установлен статьей 256 НК РФ.

Состав нематериальных активов определен пунктом 3 статьи 257, пунктом 3 статьи 262 и пунктом 1 статьи 325 НК РФ.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню «Налоговый учет — Регист­ры состояния единицы налогового учета - Регистр информации об объекте нематериальных активов».

Регистр формируется на основании реквизитов справочника «Нематериальные активы» а также данных, накопленных на счетах Счет Н05.03 «Первоначальная стоимость нематериальных активов» и Счет Н05.04 «Сумма начисленной амортизации нематериальных активов».

Состав показателей регистра

Наименование объекта нематериальных активов Указывается признак, идентифицирующий объект нематериаль­ного актива (номер или т.п.).

Заполняется значением реквизита «Наименование» элемента справочника «Нематериальные активы».

I. Общая информация об объекте нематериальных активов

Дата приобретения

Показатель — дата признания имущества в качестве амортизи­руемого.

Заполняется значением реквизита «Дата приобретения» справоч­ника «Нематериальные активы».

Первоначальная стоимость

Заполняется значением реквизита «Первоначальная стоимость» справочника «Нематериальные активы» (закладка «Налоговый учет»).

Базовая стоимость нематериального актива

Данный показатель заполняется в случае использования органи­зацией нелинейного метода начисления амортизации (см. на заклад­ке «Налоговый учет» справочника «Нематериальные активы»).

Базовая стоимость формируется в отчетном периоде, когда оста­точная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной). Базовая стоимость ис­пользуется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.

Значение показателя — реквизит «Базовая стоимость» справочни­ка «Нематериальные активы» (закладка «Налоговый учет»).

Срок полезного использования

Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное в соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК РФ. Срок полезного использования определяется в момент вво­да объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.

Используется при определении суммы амортизации и даты окон­чания начисления амортизации.

Значение показателя — реквизит «Срок полезного использования (в месяцах)» справочника «Нематериальные активы» (закладка «На­логовый учет»).

Метод начисления амортизации

Показатель отражает выбранный организацией метод начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК РФ. Метод начисления амортизации определяется в момент

ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подле­жит.

Используется для определения сумм амортизационных отчисле­ний.

Значение показателя определяется реквизитом «Метод начисле­ния амортизации» справочника «Нематериальные активы» (закладка «Налоговый учет»).

Дата снятия объекта с учета

Дата снятия объекта с учета формируется на основании докумен­тов, подтверждающих утрату права собственности на объект немате­риальных активов в связи с истечением срока, на который он был получен, или его реализацией.

Значение показателя — реквизит «Дата выбытия» элемента спра­вочника «Нематериальные активы».

Основание снятия с учета

Показатель -- документ, которым было отражена утрата права собственности на объект нематериальных активов в связи с истече­нием срока, на который он был получен, или отражена его реализа­ция. Этим документом для НМЛ устанавливается состояние «Списан» (значение реквизита «Состояние» - «Списан»).

II. Применение понижающего коэффициента

Понижающий коэффициент заполняется в случае принятия ре­шения о применении понижающего коэффициента к объекту нема­териального актива в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ. Понижающий коэффициент используется для определения сумм амортизационных отчислений.

В регистре отражается информация об изменении данного пока­зателя за указанный в диалоге отчета период.

Дата начала применения понижающего коэффициента Дата установки и изменения понижающего коэффициента. Коэффициент

В соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ, применение по­нижающего коэффициента является элементом учетной политики, и организация имеет право изменения решения о применении пони-

жающего коэффициента или изменении его величины с начала сле­дующего налогового периода.

Значение показателя - периодический реквизит «Понижающий коэффициент» элемента справочника «Нематериальные активы» (закладка «Налоговый учет»).

III. Суммы начисленной амортизации и количество месяцев полезного использования

Количество месяцев полезного использования определяется в це­лях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту нематериальных активов в целях налогообложения. Величи­на показателя «количество месяцев полезного использования (на­числения амортизации)» увеличивается на единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту нематериальных активов.

Сумма накопленной амортизации на дату начала регистра

Вычисляется по данным, накопленным для данного объекта нема­териальных активов на начало регистра по кредиту счета Н05.04.

Количество месяцев полезного использования на дату начала регистра

Количество месяцев на дату начала регистра, в которых должно быть произведено начисление амортизации по данному объекту.

Рассчитывается как сумма месяцев на начало регистра, в которых кредитовый оборот по счету Н05.04 отличен от нуля.

Месяц, год начисления амортизации

Указывается месяц совершения операции начисления амортиза­ции.

Информация о месяце, годе начисления амортизации в регистре отражается только за указанный в диалоге отчета период.

Если объект нематериальных активов принят к учету после 1 ян­варя 2002 года, то датой начала начисления амортизации считается дата принятия к учету. Если ранее 1 января 2002 года, то тогда датой начала начисления амортизации принимается 1 января 2002 года.

Значение показателя - месяц, за который была начислена амор­тизация (кредитовый оборот по счету Н05.04).

Сумма начисленной амортизации

Сумма начисленной амортизации по данному объекту за месяц, указанный в показателе «Месяц, год начисления амортизации». Оп­ределяется как дебетовый оборот по счету Н05.04 в данном месяце.

Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом Учет сумм начисленной амортизации ведется нарастающим ито­гом в течение всего срока использования нематериального актива.

Величина показателя определяется в конце каждого месяца сло­жением суммы амортизации по данному объекту на начало регистра с суммой, числящейся на конец предыдущего месяца, и суммой амортизации текущего месяца.

Дополнительные сведения

• Регистр-расчет амортизации нематериальных активов (см. стр. 194).

Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости

Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении приобретенных (полученных) товаров.

Регистр отражает операции по движению товаров, исходя из формирования средней стоимости списанного товара на день списа­ния.

Порядок формирования регистра

Регистр можно сформировать, вызвав отчет из меню «Налоговый учет — Регистры учета состояния единицы налогового учета — Ре­гистр информации о движении приобретенных товаров».

Учет товаров на складах и товаров отгруженных ведется раздель­но и стоимость номенклатурной единицы для них может быть раз­личной. По этой причине предусмотрены два режима формирования регистра по отношению к товарам отгруженным, которые устанавли­ваются переключателем «Учет в регистре товаров, отгруженных без перехода права собственности»:

• Без учета реализации товаров отгруженных;

• По товарам отгруженным.

Порядок формирования и некоторые показатели регистра в этих двух режимах отличаются, поэтому далее они будут рассмотрены раздельно.