Оглавление организация налогового учета в

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 36

Примечание. В Комплексной конфигурации внешний вид формы документа будет отличаться, помимо стандартных отличий, дополнительным реквизитом табличной части «Тип ТМЦ».

Каждая строка документа соответствует одной операции выбытия имущества. Выбытие одного наименования имущества отражается в документе отдельной строкой табличной части. Операции выбытия

имущества, проведенные в течение дня, можно отразить в одном документе.

Контрагент, договор

В реквизите «Контрагент» указывается покупатель имущества работ, услуг, прав.

В реквизите «Договор» указывается договор, на основании которого имущество выбывает.

Данные реквизиты заполняются в том случае, если операция связана с изменением дебиторской или кредиторской задолженности.

Условия выбытия имущества

Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав указываются, исходя из первичных документов (договор и т.п.):

• С последующей оплатой;

• В счет ранее полученных авансов;

• В счет расчетов по договору мены;

• По договору займа;

• Возврат товаров поставщику за непригодностью;

• Возврат сырья, материалов поставщику за непригодностью;

• Списание имущества за непригодностью;

• В рамках целевого поступления и финансирования;

• В рамках благотворительной деятельности;

• По договору дарения (безвозмездно); , • Другие существенные условия.

Значение «Другие существенные условия» используется при выбытии имущества, не изменяющем дебиторской или кредиторской задолженности, например, при отражении операций розничных продаж, при исполнении должником требования и т.п.

Вид дохода и объект учета

Для операций продажи имущества следует дополнительно указать ^ВЧД полученного от этой продажи дохода:

• Выручка от реализации покупных товаров;

• Выручка от реализации ранее отгруженных покупных товаров;

• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

• Выручка от реализации ранее отгруженных товаров собственного производства;

• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;

• Выручка от реализации основных средств;

• Выручка от реализации нематериальных активов;

• Выручка от реализации прочего имущества;

• Выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг;

• Выручка от реализации уступки права требования до наступления срока платежа;

• Выручка от реализации уступки права требования после наступления срока платежа;

• Выручка от реализации прочих имущественных прав;

• Внереализационные доходы.

Для следующих видов доходов следует указывать конкретный объект учета, продажа которого принесла доход:

Вид доходов	Вид объекта учета
Выручка от реализации покупных товаров	Номенклатура
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	Номенклатура
Выручка от реализации ранее отгруженных товаров собственного производства	Номенклатура
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств	Номенклатура
Выручка от реализации основных средств	Основные средства
Выручка от реализации нематериальных активов	Нематериальные активы
Выручка от реализации прочего имущества	Материалы; Оборудование; Объекты внеоборотных активов; Ценные бумаги
Выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг	Договоры

Условие выбытия	Вид объекта учета
Списание имущества за непригодностью;	Материалы, Номенклатура (товары и продукция); Нематериальные активы; Оборудование; Основные средства
В рамках целевого поступления и финансирования;	Материалы; Номенклатура; Оборудование; Ценные бумаги
В рамках благотворительной Деятельности;	Материалы; Номенклатура; Оборудование; Ценные бумаги
По договору дарения (безвозмездно).	Материалы; Номенклатура; Нематериальные активы; Оборудование; Основные средства; Ценные бумаги
~г-_
Условие выбытия	Вид объекта учета
Возврат сырья, материалов поставщику за непригодностью	Материалы
Возврат товаров поставщику за непригодностью	Номенклатура

Примечание. В Комплексной конфигурации нет отдельного справочника «Материалы». Учет материалов реализован в составе справочника «Номенклатура». При этом используется дополнительный реквизит табличной части «Тип ТМЦ», в котором указывается, чем в данный момент является реквизит «Объект», материалом, товаром или продукцией.

Тип ТМЦ (только для Комплексной конфигурации)

Заполняется только в случаях, когда реквизит «Объект учета» является справочником «Номенклатура», в других случаях остается незаполненным. Возможные значения - «Материал», «Товар», «Продукция» - используются для уточнения типа номенклатуры в реквизите «Объект».

Сумма

Сумма полученного дохода по каждой операции, связанной с выбытием имущества, работ, услуг, прав, для целей налогового учета. Как правило, это сумма, которую должен уплатить покупатель, уменьшенная на суммы начисленного НДС и налога с продаж.

Количество

Количество выбывающего имущества одного наименования.

Задолженность

Сумма, на которую изменяется дебиторская или кредиторская задолженность контрагента. При исполнении должником требования данный реквизит отражает учетную стоимость исполненного требования.

НДС в том числ

Сумма НДС по кредиторской задолженности. Сумму НДС следует указывать только для операций, изменяющих кредиторскую задолженность, например, при выбытии имущества в счет ранее полу-

ченных авансов, когда мы списываем кредиторскую задолженность по полученному авансу.

Наименование операции

В этом поле указывается вспомогательная информация, служащая для идентификации операции: содержание операции, ссылка на первичный документ и т.п.

Проведение документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав»

Учет доходов

Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав Сумма полученного дохода списывается с кредита счета Н06 «Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав». Объект аналитического учета по счету Н06 определяется значением реквизита «Объект учета». Сумма полученного дохода определяется значением реквизита «Сумма». Субсчет счета Н06 определяется видом полученного дохода:

Вид дохода	Счет кредита
Выручка от реализации покупных това-ров	Н06.04 «Выручка от реализации покупных товаров»
•Выручка от реализации ранее отгружен-ifljDt покупных товаров	Н06.04 «Выручка от реализации покупных товаров»
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	Н06.01 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»
Выручка от реализации ранее отгруженных товаров собственного производства	Н06.01 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств	Н06.10 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы»
Выручка от реализации основных средств	Н06.05 «Выручка от реализации основных средств»
Вид дохода	Счет кредита
Выручка от реализации нематериальных активов	Н06.06 «Выручка от реализации нематериальных активов»
Выручка от реализации прочего имущества (ценные бумаги)	H06.ll «Выручка от реализации ценных бумаг»
Выручка от реализации прочего имущества (материалы, оборудование, объекты внеоборотных активов)	Н06.03 «Выручка от реализации прочего имущества»
Выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг	Н06.07 «Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг»
Выручка от реализации уступки права требования до наступления срока платежа	Н06.08 «Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа»
Выручка от реализации уступки права требования после наступления срока платежа	Н06.09 «Выручка от реализации права требования после наступления срока платежа»
Выручка от реализации прочих имущественных прав	Н06.02 «Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования»

Внереализационные доходы

Если в строке документа указан вид дохода «Внереализационные доходы», то формируется проводка по кредиту счета Н08 «Внереализационные доходы». Объект аналитического учета определяется значением реквизита «Элемент дохода». Сумма дохода определяется значением реквизита «Сумма».

Учет расходов и списание стоимости выбывшего имущества, работ, услуг, прав

Амортизируемое имущество

Расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества, определяются, как остаточная стоимость выбывшего объекта и списываются в дебет счетов:

• Н07.07 «Остаточная стоимость реализованных основных средств и расходы, связанные с их реализацией» для основных средств;

• Н07.08 «Остаточная стоимость реализованных нематериальных активов и расходы, связанные с их реализацией» для нематериальных активов.

При списании стоимости амортизируемого имущества формируются следующие проводки:

• Доначисляется амортизация объекта за месяц выбытия, формируется проводка с кредита счета Н05.2 «Сумма начисленной амортизации основных средств» или Н05.4 «Сумма начисленной амортизации нематериальных активов» в дебет счета отнесения расходов по начисленной амортизации. Счет отнесения расходов указывается в справочнике «Основные средства» или «Нематериальные активы» соответственно (закладка «Налоговый учет»).

• Первоначальная стоимость объекта уменьшается на полную сумму начисленной амортизации. Формируются проводки:

• Для основных средств по дебету счета Н05.2 и кредиту счета Н05.1;

• Для нематериальных активов по дебету счета Н05.4 и кредиту счета Н05.3.

, • Списывается остаточная стоимость с кредита счета Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств» для основных средств или Н05.03 «Первоначальная стоимость нематериальных активов» для нематериальных активов.

Право требования

Расходы, связанные с реализацией права требования в рамках оказания финансовых услуг, определяются как учетная стоимость реализованной задолженности и списываются в дебет Н07.09 «Стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг». При исполнении должником требования сумма проводки определяется значением реквизита «Задолженность». При переуступке права требования третьему лицу списывайся вся сумма задолженности, и расчет суммы проводки выполняет-⁶⁸ при проведении документа.

Учетная стоимость права требования списывается с кредита "02.06 «Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг». Цри исполнении должником требования сумма проводки определя-

ется значением реквизита «Задолженность». При переуступке права требования третьему лицу списывается вся сумма задолженности, учтенная на счете Н02.06 «Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг». В этом случае сумма проводки рассчитывается автоматически при проведении документа.

Ценные бумаги

Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, определяются как учетная стоимость выбывшей ценной бумаги и списываются в дебет Н07.14 «Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг». Расчет суммы проводки выполняется при проведении документа.

Учетная стоимость задолженности списывается с кредита Н02.05 «Поступление и выбытие ценных бумаг». Сумма проводки рассчитывается автоматически при проведении документа.

Товары и материалы

При выбытии покупных товаров и материалов их стоимость списывается только в случае возврата поставщику. В этом случае мы должны списать МПЗ по той же стоимости, по которой они ранее поступили, поэтому при проведении документа формируется проводка по списанию стоимости возвращенных МПЗ на сумму, указанную в реквизите документа «Сумма».

• Для материалов стоимость списывается с кредита Н02.01 «Поступление и выбытие материалов»;

• Для товаров стоимость списывается с кредита Н02.02 «Поступление и выбытие товаров».

Для остальных операций выбытия стоимость имущества определяется по средней себестоимости. Расчет средней себестоимости и формирование соответствующих проводок по счетам налогового учета выполняется при проведении регламентных операций налогового учета в конце каждого месяца.

Передача имущества в рамках целевого финансирования Стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования, списывается в дебет счета Н12 «Учет целевого финансирования» на сумму, указанную в реквизите «Задолженность». В этом случае под стоимостью имущества подразумевается задолженность организации, получающей средства целевого финансирования.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Если операция выбытия имущества связана с реализацией имущества, работ, услуг, прав, то при проведении по этой операции будет сформирована проводка по счетам учета дебиторской или кредиторской задолженности. Объекты аналитического учета, по которым формируется проводка, определяются значениями реквизитов «Контрагент» и «Договор» документа. В качестве суммы проводки используется значение реквизита «Задолженность». Для условия выбытия имущества «С последующей оплатой» дебиторская задолженность контрагента будет увеличена: сумма задолженности будет списана в дебет Н13.01 «Движение дебиторской задолженности». Для условия выбытия имущества «В счет ранее полученных авансов» кредиторская задолженность будет уменьшена: сумма задол-$енности будет списана в дебет HI3.02 «Движение кредиторской задолженности». При этом сумма, указанная в реквизите «НДС в Т,ч>, будет списана в дебет Н13.03 «НДС с кредиторской задолженности». То есть реквизит «НДС в т.ч.» отражает сумму НДС, восстановленного при зачете аванса.

„ При выбытии имущества на условиях возврата поставщику («Возврат товаров поставщику за непригодностью» или «Возврат сырья, материалов поставщику за непригодностью») погашается кре-Ярторская задолженность, если она есть, если нет кредиторской Задолженности, то возникает дебиторская.

м Для вида дохода «Выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг» движение дебиторской и Кредиторской задолженности учитывается особым образом. Полученный доход разделяется в зависимости от указанного условия выбытия имущества:

• «В счет ранее полученных авансов» или «С последующей оплатой» - переуступка права требования третьему лицу; : • «Другие существенные условия» - погашение должником задолженности.

В случае переуступки права требования третьему лицу проводки во учету задолженности покупателя формируются так же, как опи-^Сано выше. Дополнительно формируется проводка по списанию Стоимости реализованного права требования, учтенной на счете

Н13.01 по указанному объекту учета (договору). Сумма проводки определяется как списанная учетная стоимость права требования.

В случае исполнения должником требования при проведении документа формируется проводка по списанию стоимости востребованной задолженности на сумму, указанную в реквизите «Задолженность». Проводка формируется по кредиту счета HI3.01 по указанному объекту учета (договору).

Автоматическое заполнение документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав»

Конфигурация «Бухгалтерский учет»

В типовой конфигурации предусмотрен механизм, автоматически заполняющий документ сведениями об операциях выбытия имущества. Для того чтобы выполнить автоматическое заполнение следует в открытом документе нажать кнопку «Заполнить». Автоматическое заполнение выполняется по документам бухгалтерского учета, отражающим отдельные хозяйственные операции («Отгрузка товаров (продукции)», «Оказание услуг» и т.п.), а также по операциям, введенным вручную.

Заполнение по документам

При автоматическом заполнении документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав» используются сведения, записанные в реквизитах документов бухгалтерского учета. К таким документам относятся:

• «Отгрузка товаров (продукции)»;

• «Реализация отгруженной продукции»;

• «Выполнение этапа работ» (только для одноэтапных работ);

• «Оказание услуг»;

• «Продажа в розницу»;

• «Отпуск материалов на сторону» (кроме передачи в переработку);

• «Передача ОС»;

• «Передача НМЛ»;

• «Списание ОС»;

• «Прекращение срока действия НМЛ».

Каждая строка документа бухгалтерского учета отражает опера-ию выбытия одного объекта учета, поэтому при автоматическом заполнении для каждой строки документа бухгалтерского учета создается отдельная строка документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав». Исключение составляют документы «Передача НМЛ», «Списание ОС» и «Прекращение срока действия НМЛ». В типовой конфигурации эти документы могут отразить выбытие только одного объекта.

При автоматическом заполнении по документам бухгалтерского учета, отражающих реализацию товаров, реализация товаров, принятых на комиссию не учитывается.

Контрагент, договор, задолженность

Для операций продажи имущества в реквизитах «Контрагент» и 4J|broBOp» указываются контрагент и договор из шапки документа бухгалтерского учета. Реквизит «Задолженность» заполняется от-д£Й>но для каждого объекта учета. В нем указывается сумма из рек-вщита табличной части «Всего» документа бухгалтерского учета.

{Реквизиты «Контрагент», «Договор», «Задолженность» не запол-Вдотся для следующих операций:

• Продажа в розницу;

• Безвозмездная передача ОС;

• Передача ОС в качестве вклада в уставной капитал; ]| • Передача ОС по договору простого товарищества;

1 • Передача ОС в доверительное управление; р! • Списание ОС;

• Прекращение срока действия НМА.

ч

Условие выбытия имущества

Для операций продажи имущества условие выбытия может принимать значения «С последующей оплатой», «В счет полученных ранее авансов» или «Другие существенные условия». Для использования условия выбытия «В счет расчетов по договору мены» следует после автоматического заполнения документа вручную скорректировать нужную строку.

Условие выбытия «С последующей оплатой» или «В счет полученных ранее авансов» определяется суммой аванса, полученной по Договору, указанному в документе бухгалтерского учета. Если для

данного договора общее сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)» и 76.55 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)» кредитовое, то это значит, что по договору был получен аванс и имущество выбывает в счет ранее полученных авансов. Если сальдо дебетовое или расчетов по договору еще не было, то имущество выбывает на условиях последующей оплаты. Если сумма аванса меньше суммы задолженности, указанной в операции выбытия имущества, то такая операция отразится в документе двумя строками с условиями «В счет ранее полученных авансов» и «С последующей оплатой». При этом количество, сумма НДС и сумма дохода распределятся пропорционально задолженностям, указанным в первой и второй строке.

Для прочих операций выбытия имущества условие выбытия определяется следующим образом:

Документ бухгалтерского учета	Условие выбытия
Передача ОС	Безвозмездная передача	По договору дарения (безвозмездно)
Вклад в уставной капитал	Другие существенные условия
Передача по договору простого товарищества	Другие существенные условия
Передача в доверительное управление	Другие существенные условия
Списание ОС	Списание имущества за непригодностью
Прекращение срока действия НМА	Списание имущества за непригодностью
Продажа в розницу	Другие существенные условия

Вид дохода, элемент дохода, объект учета

Вид дохода определяется видом документа бухгалтерского учета и типом номенклатуры, к которому относится выбывший объект.

Документ бухгалтерского учета	Вид дохода	Вид объекта учета
Отгрузка товаров (продукции);	Товар	Выручка от реализации покупных товаров	Номенклатура

'Сумма '» '

,- В качестве суммы дохода от реализации указывается значение реквизита документа бухгалтерского учета «Всего», уменьшенное на

Blog

Оглавление организация налогового учета в