Geum.ru

10) [Текст]: научно-аналитический журнал (издаётся с 2007 г.)

Вид материалаДокументы

Содержание


Т. М. Ефремова ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НДС В 2010-2012 гг.
Ключевые слова
Подобный материал:
1   ...   43   44   45   46   47   48   49   50   51

Т. М. Ефремова




ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ
ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НДС В 2010-2012 гг.



Аннотация: в статье рассмотрены широко обсуждаемые представителями научного, политического и экспертного сообществ вопросы реформирования налоговых ставок налога на добавленную стоимость. Представлены основные направления налоговой политики Российской Федерации по совершенствованию налога на добавленную стоимость в 2010-2012 гг.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость (НДС), налоговая политика, реформирование, дискуссии, экономический кризис.


Налог на добавленную стоимость является одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета РФ, поэтому вопросы, связанные с его реформированием, широко обсуждаются представителями научного, политического и экспертного сообществ.

В 2008 г. развернулись дискуссии о возможном снижении ставки НДС. С предложением снизить НДС выступило Минэкономразвития. В доработанной концепции развития России до 2020 г., представленной министерством экономического развития и торговли, рассматривалось два варианта реформы НДС. Во-первых, введение единой ставки НДС в 12%. Во-вторых, снижение налога до 14% с сохранением льготной ставки 10% по отдельным группам товаров (продовольственные и детские товары, лекарственные средства, полиграфическая продукция).

В поддержку мер по снижению НДС выступали также представители бизнеса. По мнению экспертов ООО «Экономакс» снижение ставки НДС до 12% упростит администрирование налога, позволит снизить уровень коррупции, будет способствовать выходу бизнеса из тени, позволит предприятиям реализовать отложенные инвестпроекты.

Противоположную точку зрения отстаивало Министерство финансов: НДС является системообразующим налогом, позволяющим устойчиво финансировать доходную часть бюджета при любой ценовой ситуации. И если реформировать налоговую систему, то следует использовать другие варианты, не затрагивающие НДС. Представители Минфина считают, что снижение ставки одного из самых весомых для бюджета налогов приведет к выпадению доходов. Один процентный пункт НДС "стоит" казне около 130-140 миллиардов рублей. Согласно позиции Минфина любое снижение налогов возможно только с учетом долгосрочной сбалансированности бюджетной системы. Оценка такой возможности еще не завершена.

Среди специалистов занимающихся проблематикой НДС, встречался наиболее радикальный подход – НДС надо заменить оборотным налогом, по примеру налога с продаж. Главным аргументом сторонников такой реформы являлась простота и дешевизна администрирования оборотного налога, что обусловлено как отсутствием сложной цепочки вычетов, применяемых при обложении налогом на добавленную стоимость, так и простотой исчисления.

После активных дискуссий в 2008 г. решение вопроса о снижении ставки НДС было отложено на 2009 год. Экономический кризис внес необходимые корректировки тех налоговых новаций, которые предлагались еще недавно. Правительство РФ одобрило основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 гг. (одобрено 25.05.2009). В части налога на добавленную стоимость Правительством РФ предполагается продолжить работу по его совершенствованию, с тем, чтобы этот налог, оставаясь одним из наиболее важных источников доходов бюджета, не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования. На предстоящий период запланировано:

1) продолжить работу по оптимизации перечня документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, по мере осуществления мероприятий по реализации Концепции создания системы контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроля правомерности применения ставки 0% по налогу на добавленную стоимость, одобренной распоряжением Правительства РФ от 07.03.08 № 288-р, и создания указанной системы.

2) рассмотреть вопрос о внесении в Налоговый кодекс РФ изменений, направленных на сокращение сроков возмещения при осуществлении отдельных операций, облагаемых налогом по нулевой ставке. В частности, предполагается установить особый порядок возмещения налога, при котором решение о возмещении будет приниматься налоговыми органами до прекращения камеральной проверки налоговой декларации и документов, на основании которой налог предъявлен к возмещению.

3) уточнить порядок ведения раздельного учета для целей НДС организациями, осуществляющими клиринговую деятельность на рынке ценных бумаг, деятельность по определению (сверке) обязательств из заключаемых на биржах (организаторах торговли) гражданско-правовых договоров, предметом которых является товар или иностранная валюта, финансовых инструментов срочных сделок, а также обеспечению и (или) контролю их исполнения.

4) внесение изменений в порядок оформления счетов-фактур, а также решение вопроса о возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит-счетов) с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов. В целях снижения издержек налогоплательщиков по исполнению налогового законодательства будет рассмотрен вопрос о внесении изменений в законодательство в отношении незначительных нарушений правил заполнения счета-фактуры. Указанные изменения должны определить, при незаполнении или неверном заполнении каких показателей счет-фактура может быть признан несоответствующим установленным требованиям.

5) продолжить подготовку к проведению пилотного проекта по созданию системы составления и выставления счетов-фактур в электронном виде. В ходе пилотного проекта должен быть выработан порядок взаимодействия хозяйствующих субъектов, налоговых органов, операторов электронного документооборота счетов-фактур в рамках электронного документооборота счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи при взаимодействии налогоплательщиков между собой и при представлении документов в налоговые органы.

6) внесение изменений, в части: уточнения понятия "предварительной оплаты", порядка выставления счетов-фактур при получении авансовых платежей, принятия налога, уплаченного в составе авансового платежа, к вычету при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке.

Таким образом, на ближайшую перспективу Правительство РФ не планирует снижение налоговой ставки по НДС. С предложенными мерами в целом можно согласиться. Правительство вынуждено расходовать дополнительные средства на поддержание ликвидности в экономике, в финансовом секторе. Однако сама идея серьезного пересмотра как ставки НДС, так и методов администрирования самого налога остается. Более того, современные условия делают ее еще более актуальной. Россия не может позволить иметь исключительно фискальную налоговую систему, она должна выполнять и вторую важнейшую функцию – стимулирующую.


Литература
  1. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (с изм. и доп.).
  2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.