Учебно-методический комплекс специальности 080107  Налоги и налогообложение Москва  2008 Автор-составитель: Косов М. Е., к э. н., преподаватель кафедры «Налоги и налогообложение»

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Тема 3. Налог на имущество организаций

Задача № 1.

Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих налогообложению налогом на имущество, составила:

на 1 января 2006 г.  50 млн руб.;

на 1 февраля 2006 г.  48 млн руб.;

на 1 марта 2006 г.  46 млн руб.;

на 1 апреля 2006 г.  44 млн руб.

Налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Уплата налога на имущество производится ежеквартально.

Определите сумму налога на имущество данной организации за первый квартал текущего года.

Задача № 2.

Стоимость амортизируемого имущества организации, подлежащего обложению налогом на имущество по годовой ставке 1,6%, на 1 января 2006 г. составила по первоначальной стоимости 1 млн руб., а по остаточной стоимости  800 тыс. руб. Начисление амортизации осуществляется линейным методом в размере 0,5% ежемесячно.

Определите сумму налога на имущество организации за первое полугодие текущего года.

Задача № 3.

На начало текущего года первоначальная стоимость амортизируемых основных средств, подлежащих налогообложению налогом на имущество, составила 2 млн руб., а их остаточная стоимость  1 770 000 руб.

Амортизация начисляется нелинейным методом по месячной норме 1%.

Определите сумму налога на имущество организации за первый квартал текущего года, если годовая ставка его установлена в размере 2,2%.

Задача № 4.

Организация использует линейный и нелинейный методы начисления амортизации. Первоначальная стоимость имущества, по которому амортизация начисляется линейным методом, на 1 января текущего года 500 тыс. руб., а его остаточная стоимость  450 тыс. руб.

Первоначальная стоимость имущества, на которое амортизация производится нелинейным методом, составила на эту же дату 1 млн руб., а его остаточная стоимость  816 тыс. руб.

Норма амортизации для линейного метода  1%, для нелинейного  2% ежемесячно.

Определите сумму налога на имущество организации за первый квартал текущего года с учетом того, что ставка налога для этой организации на текущий год установлена в размере 1,8%.

Задача № 5.

Бюджетная организация по данным на 1 января текущего года имеет на своем балансе ОС, приобретенные за счет предпринимательской деятельности по первоначальной и остаточной стоимости, на сумму 1 млн руб. Срок их полезного использования  50 месяцев. Амортизация осуществляется линейным методом.

Наряду с этим на балансе организации имеются не амортизируемые основные средства на сумму 2 500 000 руб. по первоначальной стоимости, срок полезного использования которых в среднем составляет 100 месяцев. К началу года они отслужили 20 месяцев.

Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество этой организации за первое полугодие текущего года с учетом того, что налоговая ставка на текущий год установлена в размере 1%.

Задача № 6.

Бюджетная организация не освобождена от уплаты налога на имущество организации. Ставка налога установлена в размере 0,8%. Балансовая стоимость имеющихся у нее основных средств составила на начало года 2 млн руб. Средний срок их полезного использования  80 месяцев.

Определите сумму налога на имущество организации за первое полугодие текущего года.

Задача № 7.

Организация «Пигмент» имеет остатки по счетам бухгалтерского учета текущего года, приведенные в таблице 1.

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации

«Пигмент», тыс. руб.

Наименование счета	На 01.12	На 01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04.
01- Основные средства	110000	110000	11000	230000	230000
02- Амортизация основных средств		1000	2000	4000	6000
03-Нематериальные активы	60000	6000	60000	60000	60000
05-Амортизация нематериальных активов	500	1000	1500	2000	25000
58-Вклады по договору простого товарищества	60000	6000	6000	60000	60000
05-Амортизация	30000	30500	31000	31500	32000
10-Материалы	100000	200000	150000	50000	100000
43-Готовая продукция	50000	300000	20000	100000	250000

На балансе организации находятся:

 туристическая гостиница (остаточная стоимость  25 млн руб.);

 библиотека — 800 тыс. руб.

Определите налоговую базу по налогу на имущество организации и сумму авансового платежа за первый квартал текущего года, если налоговая ставка по данному региону утверждена в размере 2,2%.

Задача № 8.

По состоянию на 1 января текущего года на балансе АО «Вымпел» числится оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 1 600 000 руб. Срок полезного использования  5 лет. Амортизация начисляется линейным методом. На 1 января текущего года его остаточная стоимость составила 1 550 000 руб. Кроме того, организация передала 30 апреля текущего года в доверительное управление станок, остаточная стоимость которого составляет 360 тыс. руб. Ежемесячно начисляемая сумма амортизации по станку составляет 1500 руб.

Определите сумму налога на имущество АО «Вымпел», подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Задача № 9.

АО «Спутник» по данным бухгалтерского баланса имеет на текущий период остатки по счетам, приведенные в таблице 1.

Таблица 1

Остатки по счетам АО «Спутник», тыс. руб.

Дата	Основные средства (Остаточная стоимость)	НМА (Остаточная стоимость)	Запасы	Денежные средства на расчетный период
1 января	1000	0.50	10000	500
1 февраля	1200	0.65	15000	650
1 марта	1300	0.70	25000	700
1 апреля	1500	0.80	50000	300
1 мая	1520	0.90	60000	1500
1 июня	1600	0.91	55000	2000
1 июля	1900	0.95	65000	2200

На балансе АО находятся:

детский сад (остаточная стоимость  180 тыс. руб.);
магазин (принят на баланс с 10 апреля, остаточная стоимость  200 тыс. руб., амортизация ежемесячно составляет 15 тыс. руб.).

Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество за первый квартал и за полугодие текущего года.

Укажите сроки уплаты авансовых платежей.

Задача № 10.

Остаточная стоимость имущества организации составляет:

на 1 января  3 500 000 руб.;

на 1 февраля  3 650 000 руб.;

на 1 марта  3 800 000 руб.;

на 1 апреля  4 100 000 руб.;

на 1 мая  4 300 000 руб.

На балансе организации находятся:

детский сад (остаточная стоимость имущества  300 тыс. руб.);
общежитие для приезжих (остаточная стоимость  140 тыс. руб.);
котельная (остаточная стоимость  820 тыс. руб.).

Содержание котельной частично финансируется за счет средств местного бюджета. Налоговая ставка 2,2%.

Определите налоговую базу по налогу на имущество за первый квартал и сумму авансового платежа.

Задача № 11.

В составе основных средств фирмы «Авант» по состоянию на 1 января текущего года числится оборудование. Первоначальная стоимость его  1 500 000 руб., срок полезного использования  150 месяцев, амортизация начисляется линейным методом. Остаточная стоимость оборудования на 1 января текущего года  1 млн руб. 5 апреля текущего года фирма «Авант» приобрела дом культуры (здание отнесено к памятнику культуры), первоначальная стоимость которого составила 6 млн руб. Срок полезного использования здания  15 лет.

Ставка налога на имущество  2,2%.

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество фирмы «Авант» за первое полугодие.

Задача № 12.

По состоянию на 1 января текущего года стоимость основных средств АО «Исток» составила 2 700 000 руб. Ежемесячно начисляемая амортизация составляет 18 тыс. руб. По объектам основных средств стоимостью 650 тыс. руб. амортизация не начисляется. Срок полезного использования для данных объектов составляет 10 лет. 20 апреля текущего года было введено оборудование стоимостью 50 тыс. руб., срок полезного использования которого 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом. На балансе акционерного общества находится общежитие, содержание которого частично финансируется за счет средств местного бюджета. Остаточная стоимость имущества общежития  500 тыс. руб. Налоговая ставка  2,2%.

Определите:

налоговую базу и сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды;
сумму налога на имущество, подлежащую внесению в бюджет по итогам налогового периода.

Задача № 13.

По данным бухгалтерского учета стоимость основных средств организации на 1 января текущего года составляет 4 500 000 руб. Ежемесячно начисляется амортизация в сумме 35 тыс. руб. Кроме того, организацией в качестве вклада по договору простого товарищества был передан один объект основных средств стоимостью 600 тыс. руб. Ежемесячно начисляемая амортизация по нему составляет 6 тыс. руб. На балансе организации находится котельная районного значения, остаточная стоимость ее  500 тыс. руб. (частично содержится за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации).

В организации работают 250 человек, 160 из которых отнесены законодательством РФ к категории инвалидов (с заработной оплатой не менее 70% от заработной платы наемного рабочего).

Налоговая ставка в регионе  2,2%.

Определите налоговую базу по налогу на имущество и сумму авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Задача № 14.

В составе основных средств фирмы «Булат» по состоянию на 1 января текущего года числятся основные средства, первоначальная стоимость которых 12 млн руб. Здание (площадью 12 тыс. кв. м) имеет стоимость 8 млн руб., срок полезного использования  15 лет, амортизация начисляется линейным методом, остаточная стоимость на 1 января текущего года  6 200 000 руб. Остальное оборудование имеет срок полезного использования 10 лет и использовалось до текущего года 14 месяцев.

25 апреля часть здания площадью 120 кв. м фирма сдала в аренду коммерческой организации, которая открыла там бар. Ставка налога на имущество  2,2%.

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество фирмы «Булат» за квартал и полугодие.

Задача № 15.

На балансе организации по состоянию на 1 января текущего года значатся ОС, стоимость которых составляет 2 млн руб. По объектам основных средств стоимостью 750 тыс. руб. амортизация не начисляется. Срок полезного использования этих основных средств  5 лет.

Для целей бухгалтерского учета ежемесячно начисляется амортизация ОС в размере 15 тыс. руб. 10 апреля организация передала в доверительное управление оборудование стоимостью 200 тыс. руб. Ежемесячно начисляемая амортизация по нему составляет 4 тыс. руб. Налоговая ставка  2,2%.

Определите:

1) сумму авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетных периодов;

2) сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача № 16.

Организация, находящаяся в г. Москве, имеет остатки средств по ряду счетов бухгалтерского учета, приведенных в таблице 1.

Таблица 1

Остатки средств по счетам бухгалтерского учета, тыс. руб.

Наименование счета	На 01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04	На 01.05.	На 01.06	На 01.07
Нематериальные активы	780	780	770	790	790	800	820
Амортизация нематериальных активов	10	10	12	15	15	16	18
Основные средства	115000	116000	118000	120000	120000	125000	130000
Амортизация основных средств	51000	52000	53000	54000	54000	57000	58000
Долгосрочные финансовые вложения	7200	7200	7200	7200	7200	7200	7200
Производственные запасы	7500	8000	9000	9500	10000	105000	11000
Готовая продукция	2100	2300	2400	2500	2800	2900	2950
Вложения во внеоборотные активы	8000	8200	8600	9000	9500	10000	11000
Дебиторская задолженность	12800	18400	14950	21040	22000	22500	23000
Денежные средства	1100	600	1750	1280	1300	1500	1800

На балансе организации находятся:

неиспользуемое оборудование, относимое к объектам мобилизационного назначения (остаточная стоимость имущества  1 млн руб.);
спортивно-оздоровительный комплекс (открыт 1 апреля текущего года, стоимость  520 тыс. руб.; износ составляет 20 тыс. ежемесячно).

Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество за полугодие текущего года.

Задача № 17.

По состоянию на 1 января текущего года стоимость основных средств организации составила 4 млн руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 25 тыс. руб.

20 марта текущего года введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 100 тыс. руб., срок полезного использования которого 8 лет. Амортизация начисляется линейным методом.

Стоимость имущества учебно-производственного комбината, находящегося на балансе организации,  800 тыс. руб. (ежемесячная амортизация  10 тыс. руб.).

5 июня организация открыла спортивно-оздоровительный комплекс стоимостью 250 тыс. руб. (ежемесячная амортизация  3 тыс. руб.).

Определите:

сумму авансовых платежей по налогу на имущество по отчетным периодам;
налог на имущество организации за налоговый период.

Задача № 18.

На балансе организации, осуществляющей деятельность в Москве, находятся основные средства, первоначальная стоимость которых 1440 тыс. руб., остаточная стоимость на 1 января текущего года  750 тыс. руб., срок полезного использования  10 лет.

20 декабря текущего года организация ввела в эксплуатацию 3 единицы нового оборудования, первоначальная стоимость которого составляет 900 тыс. руб., срок службы  15 лет. Кроме того, 10 января текущего года было получено в доверительное управление оборудование остаточной стоимостью 500 тыс. руб. Ежемесячно начисляемая амортизация составляет 10 тыс. руб.

На балансе организации находится гараж-стоянка (остаточная стоимость имущества  420 тыс. руб., амортизация  7 тыс. руб.).

Определите налоговую базу по налогу на имущество организаций и сумму авансового платежа за первый квартал текущего года.

Задача № 19.

Акционерное общество «Восток», осуществляющее эксплуатацию и ремонт судов, по состоянию на 1 января текущего года имеет имущество стоимостью 458 млн руб. При этом по объектам основных средств стоимостью 1 800 000 руб. и сроком полезного использования 10 лет (до текущего периода 15 месяцев в эксплуатации) амортизация не начисляется.

Для целей бухгалтерского учета ежемесячно начисляется амортизация основных средств в размере 2 400 000 руб.

Акционерное общество «Восток» имеет ледокол стоимостью на 1 января текущего года 56 млн. руб. и ежемесячной амортизацией в размере 230 тыс. руб. Кроме того, в Российском международном реестре судов зарегистрированы три судна, остаточная стоимость которых составляет 44 млн. руб. с ежемесячно начисляемой суммой амортизации  170 тыс. руб.

Определите среднегодовую стоимость имущества организации и сумму авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Задача № 20.

Организации принадлежит магазин общей площадью 300 кв. м. Из них 250 кв. м сдается в аренду, а 50 кв. м используется для розничной торговли, подпадающей в данном регионе под ЕНВД. Среднегодовая стоимость здания, в котором расположен магазин, за текущий год составила 1 млн руб.

Рассчитайте годовую сумму налога на имущество организации (при ставке 2,2%).

Задача № 21.

На балансе организации ООО «Ласточка» имеются следующие объекты основных средств (стоимость в тыс. руб.):

Объект налогообложения	На дату
01.01	07.02	07.03	01.04
Основные средства, в том числе:	11 528	13 422	15 178	13 815
здания и сооружения	3570	4000	4165	4590
оборудование	3830	3409	4420	5185
транспортные средства	663	756	720	755
компьютеры и оргтехника	490	497	553	555
прочее имущество	2975	4760	5320	2730

Ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%.

Определите налогооблагаемую базу за I квартал текущего года и налог на имущество организации.

Задача № 22.

Организация расположена в субъекте Федерации «А», в котором ставка налога на имущество составляет 2,2%. Филиал этой организации расположен на территории субъекта Федерации «Б», где ставка налога на имущество для данного вида деятельности установлена на уровне 1,5%. Стоимость имущества всей организации составляет 1500 тыс. руб., а по филиалу  450 тыс. руб.

Определите сумму налога на имущество организаций по всей организации, в том числе и по филиалу организации.

Задача № 23.

Остаточная стоимость основных средств организации, облагаемая налогом на имущество, составила, млн руб.:

1 января текущего года  60;

1 февраля текущего года  55;

1 марта текущего года  49;

1 апреля текущего года  47.

Налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Налог на имущество уплачивается ежеквартально.

Определите сумму налога на имущество данной организации за I квартал текущего года.

Задача № 24.

В учетной политике организации принят линейный метод начисления амортизации. По состоянию на 1 января текущего года ОАО «Соловей» имеет стоимость имущества 44 360 тыс. руб., в том числе основные средства составили 40 554 тыс. руб., материалы  3806 тыс. руб. По данному имуществу ежегодно начисляется амортизация в сумме 2535 руб.

Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:

• 23 марта приобретено оборудование первоначальной стоимостью 20 150 тыс. руб. со сроком полезного использования 8 лет;

• 12 июня переданы в аренду транспортные средства остаточной стоимостью 60 тыс. руб., норма амортизации которых составляет 0,83%.

По договору аренды транспортные средства учитываются на балансе предприятия.

Определите сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, ставка налога в данном регионе составляет 2,2%.

Задача № 25.

По состоянию на 1 января текущего года ОАО «Береза» имеет стоимость основных средств в сумме 1560 тыс. руб., в том числе на имущество стоимостью 518 тыс. руб. амортизация не начисляется. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация 9,6 тыс. руб. Для тех объектов основных средств, по которым амортизация не начисляется, срок полезного использования составляет 15 лет. Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект основных средств стоимостью 368 тыс. руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме 0,4%. Установлено, что все основные средства приобретены и введены в эксплуатацию в декабре, накануне текущего года.

Определите сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, ставка налога в данном регионе составляет 2,2%.

Задача № 26.

Остаточная стоимость основных средств организации, облагаемая налогом на имущество, составила, млн руб.:

1 января текущего года  80;

1 февраля текущего года  65;

1 марта текущего года  69;

1 апреля текущего года  67.

Налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Налог на имущество уплачивается ежеквартально.

Определите сумму налога на имущество данной организации за I квартал текущего года.

Задача № 27.

Иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории РФ через постоянное представительство. По местонахождению постоянного представительства первоначальная стоимость имущества на 1 января налогового периода составила 8390 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений  1412 тыс. руб.

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 19,2 тыс. руб. На балансе организации также числится безвозмездно полученное имущество стоимостью 480 тыс. руб., на которое амортизация по бухгалтерскому учету не начисляется. Срок полезного использования этого имущества 3 года. В учетной политике организации принят линейный метод начисления амортизации. Ставка налога на имущество организации равна 2,2%. 12 февраля текущего года организация приобрела имущество на территории другого субъекта РФ стоимостью 400 тыс. руб., норма амортизации 0,33%, ставка налога  2,2%.

Рассчитайте сумму налога на имущество организации за отчетный и налоговый периоды.

Задача № 28.

Организация создана 12 февраля. Остаточная стоимость основных средств составила на дату, тыс. руб.:

12 февраля  109;

1 марта  119;

1 апреля 114.

Налоговая ставка в регионе, где находится организация, составляет 2,2%.

Определите среднегодовую стоимость имущества и рассчитайте налог на имущество за I квартал текущего года.

Задача № 29.

Организация создана 25 января. Остаточная стоимость основных средств составила на дату, тыс. руб.:

25 января  115;

12 февраля  131;

1 марта  142,8;

1 апреля  136,8.

10 марта реализован станок остаточной стоимостью 52 тыс. руб. Налоговая ставка в регионе, где находится организация, составляет 2,2%.

Определите среднегодовую стоимость имущества и рассчитайте налог на имущество за I квартал текущего года.

Задача № 30.

Организация создана 16 апреля. Остаточная стоимость основных средств составила на дату, тыс. руб.:

16 апреля  163,5;

1 мая  178,5;

1 июня  171.

20 апреля реализован станок остаточной стоимостью 40,5 тыс. руб. 16 мая реализован станок остаточной стоимостью 52 тыс. руб. Налоговая ставка в регионе, где находится организация, составляет 2,2%.

Определите среднегодовую стоимость имущества и рассчитайте налог на имущество за II квартал текущего года.

Задача № 31.

Организация создана 14 июня. Остаточная стоимость основных средств составила на дату, тыс. руб.:

14 июня  130,8;

1 июля  118,56;

1 августа  111,15.

20 июня реализован станок остаточной стоимостью 37,5 тыс. руб. 10 июля реализован станок остаточной стоимостью 72 тыс. руб. Налоговая ставка в регионе, где находится организация, составляет 2,2%.

Определите среднегодовую стоимость имущества и рассчитайте налог на имущество за III квартал текущего года.

Задача № 32.

Организация создана 12 февраля. Остаточная стоимость основных средств составила на дату, тыс. руб.:

12 февраля  490;

1 марта  519;

1 апреля 514.

Налоговая ставка в регионе, где находится организация, составляет 2,2%.

Определите среднегодовую стоимость имущества и рассчитайте налог на имущество за I квартал текущего года.

Задача № 33.

Организация создана 25 января. Остаточная стоимость основных средств составила на дату, тыс. руб.:

25 января  565;

12 февраля  530;

1 марта  542,8;

1 апреля  536,80.

10 марта реализован станок остаточной стоимостью 102 тыс. руб.

Налоговая ставка в регионе, где находится организация, составляет 2,2%.

Определите среднегодовую стоимость имущества и рассчитайте налог на имущество за I квартал текущего года.

Blog

Содержание