И. И. Ползунова Бийский технологический институт Л. Г. Миляева основы планирования на предприятии учебное пособие

Расчет значений столбцов (формы 12) выполняют по формулам:

а) ст.5 = ст.3  ст.4;

б) ст.8 = ст.6  ст.7;

в) ст.9 = ст.5  100/С_пл;

г) ст.10 = ст.8 – ст.5;

д) ст.11 = ст.10  100/ст.5;

е) ст.12 = ст.10 = ст.8 – ст.5;

ж) ст. 13 = ст.12100/С_пл.

Расчет изменения затрат по столбцам 14…15 разграничен по факторам.

По статьям 1… 6 (таблица 12):

ст.14 = (ст.6 – ст.3)  ст.4;

 З_Нр = (Н_р,ф – Н_р,пл)  Ц_п;

ст. 15 = ст.10 – ст.14;

 З_ц = З -  З_Нр,

где З – общее изменение затрат по статье;

 З_Нр – изменение затрат по статье за счет нормы расхода;

 З_ц - изменение затрат по статье за счет изменения цены.

По статьям 7… 8 (таблица 12):

ст.14 = (ст.5/I_пт - ст. 5);

З_пт = (З_пл /I_пт - З_пл);

ст. 15 = ст.10 – ст.14;

 З_Зпл = З -  З_пт,

где З_пт – изменение затрат за счет изменения выработки;

З_Зпт – изменение затрат за счет изменения среднегодовой заработной платы основных производственных рабочих (ОПР);

I_пт – индекс изменения производительности труда ОПР;

З_пл – затраты по статьям 7…8 плановой себестоимости.

По статьям 9…17 (таблица 12):

ст.14 = (ст.5/I_q - ст.5);

З_Q = (З_пл /I_Q - З_пл);

З_Q = (З_пл /I_Q - З_пл);

ст. 15 = ст.10 – ст.14;

 З_Зсм = З -  З_Q,

где З_Q – изменение затрат за счет объема производства;

 З_Зсм – изменение затрат за счет изменения затрат по смете;

I_Q– индекс изменения объема производства;

З_пл – затраты по статьям 9…17 плановой себестоимости.

Расчет изменения затрат по столбцам 16…17 независимо от факторов, обусловивших его, выполняется по формулам:

ст.16 =

ст.17 =

Условный пример 1

Затраты по статье “Цеховые расходы”: по плану – 3150 руб/т, по факту – 3250 руб/т. Провести факторный анализ изменения затрат по статьям, если известно, что рост объема производства за отчетный период составил 5,0%.

Решение

1. Определяем общее изменение затрат по анализируемой статье:

З = З_ф – З_пл = 3250 – 3150 = 100,0 руб/т.

2. Определяем изменение затрат по статье, обусловленное ростом в отчетном периоде объема производства:

З_Q = (З_пл /I_Q - З_пл) =руб/т.

3. Определям изменение затрат по статье, обусловленное изменением годовой суммы затрат по смете «Цеховые расходы»:

 З_Зсм = З -  З_Q = 100,0 – (-150,0) = 250,0 руб/т.


Условный пример 2

Проанализировать изменение затрат по статье “Вспомогательные материалы”, если по плану на единицу продукта расходуется 2,5 кг реагента; по факту – 2,2 кг. Цена 1 кг реагента: по плану – 400 руб/кг, по факту – 500 руб/кг.

Решение

1. З = З_ф – З_пл = 2,2  500 – 2,5  400 = 100 руб/кг;

2.  З_Нр = (Н_р,ф – Н_р,пл)Ц_п = (2,2 – 2,5)  400 = - 120 руб/кг;

3.  З_ц = (Ц_,ф – Ц_,пл)  Н_р,ф = (500 – 400)  2,2 = 220 руб/кг;

4. З =  З_Нр +  З_ц = - 120 + 220 = 100 руб/кг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Данное учебное пособие написано в помощь студентам, выполняющим курсовую работу по дисциплине “Планирование на предприятии”. Выполнение курсовой работы основывается на типовом задании (Приложение А), разграниченном по вариантам.

Титульный лист пояснительной записки выполняется по стандарту (Приложение Б).

Пояснительная записка включает следующие основные разделы:

1. Обоснование режимов работы цеха (предприятия) и рабочих;
   
2. Планирование среднегодовой производственной мощности (по данным п.1 (Приложение А).
   

Пример расчета (в поквартальном исчислении)

ПМ^1кв = 3,5 59024 – (370 + 2500) = 33563т;

ПМ^2кв = 3,559124 – (370 + 2500) + ПМ =34577т, где  ПМ = (4,0 – 3,5) (3024 – 500)+(3124 – 500) + 3024;

ПМ^3кв = 439224 – (500 + 270) + 3,52(9224 –70) =

= 38902т;

ПМ^4кв = (4,03 + 3,52)  (9224 – 70) = 40622т;

ПМ_ср.г = ПМ^1кв + ПМ^2кв + ПМ^3кв + ПМ^4кв = 147666;

3. Планирование баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего по табличной форме 3 на базе п.3-6 (Приложение А);
   
4. Планирование численности рабочих по табличной форме 4 на базе данных п.7 (Приложение А);
   
5. Планирование полного годового фонда заработной платы рабочих по форме 5;
   
6. Планирование полного годового фонда заработной платы АУП по форме 6 на базе данных п.9 (Приложение А);
   
7. Расчет сводных показателей по труду, кадрам и заработной плате по форме 7 на базе данных форм 4-6 и п.8 (Приложение А);
   
8. Исчисление годовой суммы амортизационных отчислений от основных производственных фондов по форме 13 на основе данных п.10-11 (Приложение А);
   
9. Планирование сметы «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» по форме 14;
   
10. Планирование сметы «Цеховые расходы» по форме 15;
    
11. Исчисление плановой калькуляции себестоимости продукта по форме 8 на базе данных форм 7, 14, 15 и п.12 (Приложение А);
    
12. Факторный анализ себестоимости единицы продукта по форме 12 на базе данных формы 8 и п.3 Задания (Приложение А);
    
13. Построение графика достижения фирмой условий безубыточности;
    
14. Расчет технико-экономических показателей производства в плановом периоде по табличной форме 16;
    
15. Выводы, сделанные по результатам расчетов.
    

Таблица 13 – Сводная смета и структура основных фондов

Состав основных фондов	Полная сметная стоимость, руб.	Амортизация ОПФ
		норма,%	сумма, руб.
Здания
Сооружения
Передаточные устройства
Машины и оборудования
Транспортные средства
Прочие ОПФ
Итого

Таблица 14 – Смета расходов на содержание и эксплуатацию

оборудования

Элементы сметы	Сумма, руб.
1. Амортизация оборудования*
2. Расходы на ремонт оборудования, в том числе:
а) полный годовой ФЗП ремонтных рабочих
б) отчисления на социальные нужды (38,5% от стр. 2а)
в) затраты на ремонтные материалы (25,0% от стр. 2а)
Итого: по элементу 2
3. Расходы на содержание оборудования, в том числе:
а) полный годовой ФЗП дежурных рабочих
б) отчисления на социальные нужды (38,5% от стр. 3а)
в) затраты на смазочные и обтирочные материалы (15%)
Итого: по элементу 3
4. Прочие расходы (10% от суммы элементов 1-3)
Всего затрат по смете