И. И. Ползунова Бийский технологический институт Л. Г. Миляева основы планирования на предприятии учебное пособие
| Вид материала | Учебное пособие |
СодержаниеУсловный пример Общее снижение себестоимости составит 3.3 Факторный анализ себестоимости единицы продукции |
- И. И. Ползунова Бийский технологический институт О. В. Титова Реализация стратегического, 218.14kb.
- И. И. Ползунова Бийский технологический институт В. М. Корнилов политическая психология, 834.41kb.
- Лабораторный комплекс на основе внутрисхемного эмулятора микроконтроллеров стандарта, 78.16kb.
- Т. Ф. Киселева теоретические основы консервирования учебное пособие, 2450.86kb.
- О проведении открытого аукциона в электронной форме, 866.61kb.
- Федеральное агентство по образованию бийский технологический институт (филиал), 1660.78kb.
- Учебное пособие Для студентов вузов Рекомендовано методической комиссией механического, 1136.53kb.
- Уважаемые выпускники 2011 года, 182.29kb.
- Т. П. Перкель физико-химические и биохимические основы производства мяса и мясных продуктов, 1609.22kb.
- И. И. Ползунова Бийский технологический институт С. В. Щигрев методические указания, 350.11kb.
Условный пример
За отчетный год объем товарной продукции на предприятии составил 20 млрд руб., ее себестоимость – 16 млрд руб., в том числе заработная плата с отчислениями – 6,4 млрд. руб., материальные ресурсы – 8,0 млрд руб. Условно-постоянные расходы в себестоимости продукции – 50%. В плановом периоде предусматривается за счет мероприятий плана научно-технического развития и организации производства увеличить объем товарной продукции на 15%, повысить производительность труда на 10%, среднюю заработную плату – на 8%. Нормы расхода материальных ресурсов в среднем снизятся на 5%, а цены на них возрастут на 6%. Определить плановую себестоимость товарной продукции и плановые затраты на 1 руб. товарной продукции.
Решение
1). Определяем затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде:
16 20 = 0,80 руб.;
2). Рассчитываем затраты на плановый выпуск товарной продукции при условии, что затраты на 1 руб. товарной продукции остались бы на уровне отчетного периода:
1,15 20 0,80 = 18,4 млрд руб.;
3). Определяем величину изменения себестоимости продукции за счет реализации в плановом периоде организационно-технических мероприятий:
а) за счет роста производительности труда
Спт = (1- 
) 0,4 100 = 0,73%,т.е. себестоимость продукции снизится на 0,73%;
б) за счет изменения объема производства
Сv = (1 - 
) 0,5 100 = 6,52%,т.е. за счет этого фактора себестоимость снизится на 6,52%;
в) за счет изменения норм и цен на материальные ресурсы
Сн.ц = (1 – 0,95 1,06) 0,5 100 = 0,35%,т.е. за счет этого фактора себестоимость продукции увеличится на 0,35%.
Общее снижение себестоимости составит:
Собщ = – 0,73 – 6,52 + 0,35 = – 6,90%;4). Определяем плановую себестоимость продукции:
18,4 (1-
) = 18,4 0,931 = 17,13 млрд руб.;5). Определяем плановые затраты на 1 руб. товарной продукции:
= 0,74 руб.Таким образом, затраты на 1 руб. товарной продукции снизятся на 7,5% :
1 -
) 100 = 7,5%.3.3 Факторный анализ себестоимости единицы продукции
Следует отметить, что влияние отдельных факторов на себестоимость единицы продукции строго разграничено по статьям калькуляции (таблица 11). Анализ выполняют в табличной форме 12.
Таблица 11 – Разграничение влияния факторов по статьям
калькуляции
| Статьи | Факторы | Характер воздействия |
| 1- 6 | нормы расхода ресурсов (Нр,i) | прямой |
| планово-заготовительные цены (Цп-з,i) | прямой | |
| 7- 8 | среднегодовая зарплата ОПР (Зпл) | прямой |
| выработка на одного ОПР (ПТ) | обратный | |
| 9 – 17 | годовая сумма затрат по смете (Зсм,i) | прямой |
| годовой объем производства (Q) | обратный |