Обґрунтування застосування податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Досліджуваний обєкт знаходиться на тим вищому рівні використання пільг, чим ближче значення даного показника до одиниці.
В результаті розрахунку інтегрального показника проведено ранжирування районних податкових інспекцій у м. Харкові в залежності від рівня використання фізичними особами пільг з податку з доходів фізичних осіб (табл. 2.11).
На основі проведеного дослідження можна зробити висновок, що найвищим інтегральним показником використання пільг з податку з доходів фізичних осіб за наслідками 2008 р. характеризується ДПІ Комінтернівського району м. Харкова. З одного боку це свідчить про те, що фізичні особи, які сплачують податок з доходів фізичних осіб у цьому районі, найбільше
Таблиця 2.11 Ранжування податкових інспекцій м. Харкова згідно отриманих значень інтегрального показника рівня використання пільг з податку з доходів фізичних осіб
РангНазва ДПІ1ДПІ у Комінтернівському р-ні 2ДПІ у Орджонікідзевському р-ні 3ДПІ у Московському р-ні 4ДПІ у Київському р-ні 5ДПІ у Жовтневому р-ні 6ДПІ у Ленінському р-ні 7ДПІ у Дзержинському р-ні 8ДПІ у Фрунзенському р-ні 9ДПІ у Червонозаводському р-ні
користуються пільгами у вигляді податкової соціальної пільги та податкового кредиту. З іншого боку, така ситуація підтверджує той факт, що бюджет отримує найменшу суму податку з доходів фізичних осіб від платників податку з доходів фізичних осіб Комінтернівського району внаслідок застосування ними податкових пільг.
Відповідно найнижчий рівень застосування пільгового оподаткування доходів фізичних осіб спостерігається в ДПІ Червонозаводського району м. Харкова, що свідчить про незначну кількість осіб, до яких застосовуються податкові соціальні пільги або податковий кредит у цьому районі.
2.4 Аналіз обсягів бюджетного відшкодування податку з доходів фізичних осіб за допомогою багатофакторної регресійної моделі
Використання платниками податку права на податковий кредит надає можливість платникам зменшити свої податкові зобовязання з податку з доходів фізичних осіб за наслідками звітного року, що в багатьох випадках призводить до повернення надміру сплаченого податку протягом року. До складу податкового кредиту платники мають можливість включити суму витрат, визначених Законом № 889-IV [2]. На думку автора, обсяг бюджетного відшкодування податку з доходів фізичних осіб залежать саме від переліку витрат, які входять до складу податкового кредиту, та кількості платників, які скористувалися правом на податковий кредит. Тому проаналізувати залежність суми, поверненої з бюджету у звязку з нарахуванням податкового кредиту та факторів, які найбільше на них впливають, доцільно за допомогою багатофакторної регресійної моделі.
Загальне призначення множинної регресії полягає в аналізі звязку між декількома незалежними змінними (регресорами) та залежною змінною величиною. Основне завдання множинної регресії полягає в аналізі статистичних даних з метою виявлення математичної залежності між досліджуваними ознаками та встановлення за допомогою коефіцієнту кореляції порівняльної оцінки щільності взаємозвязку [64, с. 112].
Побудова багатофакторної регресійної моделі здійснюється в такій послідовності [64, с. 112]:
1)визначення сукупності змінних, що входять до моделі;
2)специфікація моделі (визначення виду регресійної залежності);
)вибір методу оцінювання параметрів моделі та реалізація процедури оцінювання;
)перевірка значимості оцінок параметрів моделі;
)перевірка адекватності моделі;
)економічна інтерпретація отриманих результатів.
Загальне рівняння множинної регресії має наступний вигляд (2.11) [64, с. 113]:
Y = a0 + a1 X1 + a2 X2 + … + am Xm, (2.11)
де Y - залежний показник;
Xj (j = 1, 2, …, m) - вихідні фактори;
aj - коефіцієнти регресії.
Для побудови моделі, що описує залежність обсягу відшкодування податку з доходів фізичних осіб у звязку з нарахуванням податкового кредиту від витрат на сплату процентів з іпотечного кредитування, навчання платника податку або члена його сімї першого ступеня споріднення, недержавне пенсійне страхування та довгострокове страхування життя, штучне запліднення чи всиновлення дитини, благодійну допомогу, включених до складу податкового кредиту, кількості платників податку та суми сплаченого податку доцільно застосувати рівняння множинної регресії наступного вигляду (2.12):
Y = a0 + a1 X1 + a2 X2 + a3 X3 + a4 X4 + a5 X5 + a6 X6 + a7 X7,
де Y - сума податку з доходів фізичних осіб, повернена з бюджету у звязку з нарахуванням податкового кредиту, тис. грн.;
X1 - сума податку з доходів фізичних осіб, сплачена до бюджету, тис. грн.;
X2 - кількість платників, що скористалися правом на податковий кредит, осіб;
X3 - сума витрат на сплату процентів з іпотечного кредитування, що входить до податкового кредиту, тис. грн.;
X4 - сума витрат на навчання, що входить до податкового кредиту, тис. грн.;
X5 - сума витрат на недержавне пенсійне страхування та довгострокове страхування життя, що входить до податкового кредиту, тис. грн.;
X6 - сума витрат на штучне запліднення чи всиновлення дитини, що входить до податкового кредиту, тис. грн.;
X7 - сума витрат на благодійну допомогу, що входить до податкового кредиту, тис. грн.;
a0, a1, a2, a3, a4, a5, a6, a7 - коефіцієнти регресії.
Для побудови вказаної багатофакторної регресійної моделі використовується матриця вихідних даних, елементами якої є значення сум ПДФО, повернених у звязку з нарахуванням податковог?/p>