Обґрунтування застосування податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
відчить про те, що до другого кластеру увійшли регіони з однаковим загальним рівнем застосування пільг у вигляді податкової соціальної пільги та податкового кредиту з податку з доходів фізичних осіб.
Рис. 2.11. Структура другого кластера по регіонам
До третього кластера увійшли 5 регіонів України - Полтавська, Київська, Вінницька, Запорізька області та м. Севастополь. Результати групування регіонів у третьому кластері подано на рис. 2.12.
Рис. 2.12. Регіони, які увійшли до третього кластера, та відстані їх до центру кластера
В третьому кластері середня кількість громадян, які застосовують податкові соціальні пільги, складає 198416 осіб, а середня кількість громадян, які скористувались правом на податковий кредит, становить 1859 осіб (рис. 2.13).
Рис. 2.13. Основні характеристики третього кластера
Структура третього кластера по регіонам подана на рис. 2.14.
Рис. 2.14. Структура третього кластера по регіонам
Аналіз структури третього кластера дозволяє зробити висновок, що варіація питомої ваги кожного регіону в третьому кластері досить висока. Так, найбільшу питому вагу загальної кількості осіб, що застосовують податкові пільги, в структурі має Запорізька область (27%), а найменшу - м. Севастополь (5%).
Графік середніх значень кількості осіб, які користуються податковими пільгами з податку з доходів фізичних осіб, по кожному кластеру подано на рис. 2.15.
Рис. 2.15. Графік середніх значень кількості осіб, які користуються пільгами з податку з доходів фізичних осіб, для кластерів
Як свідчить графік, середні значення кількості громадян, які застосовують податкові соціальні пільги, в трьох кластерах складає 326844 осіб, що значно менше в порівнянні з кількістю 3405 громадян, які користуються правом на податковий кредит.
В результаті проведення кластерного аналізу автором отримана класифікація регіонів України за рівнем застосування пільг з податку з доходів фізичних осіб, яка поділяє всі регіони України на три кластери в залежності від кількості громадян, які в 2007 році застосовували податкові соціальні пільги або в протягом 2008 року скористалися правом на податковий кредит з податку з доходів фізичних осіб за наслідками звітного 2007 року.
Отже, найбільша кількість громадян, які користуються податковими пільгами з податку з доходів фізичних осіб, належить регіонам, які увійшли до першого кластеру (м. Київ, Харківська, Львівська, Одеська, Луганська, Донецька, Дніпропетровська області). Важливо відзначити тенденцію, що в перший кластер увійшли економічно розвинуті регіони України, в яких проживає найбільша кількість працюючих громадян в порівнянні з іншими регіонами. Така тенденція повязана з тим, що в економічно розвинутих регіонах працює велика частка зайнятого населення України, а проаналізовані автором види податкових пільг застосовуються до доходів фізичних осіб саме у вигляді заробітної плати.
Також виявлена тенденція свідчить про те, що рівень застосування пільг у вигляді податкової соціальної пільги та податкового кредиту в тому чи іншому регіоні в значній мірі пов'язаний з чисельністю населення в даному регіоні, оскільки такі види податкових пільг мають право застосовувати громадяни виключно до доходів у вигляді заробітної плати, а місце її отримання в загальному випадку пов'язано з місцем постійного проживання громадян.
.3 Аналіз використання пільг з податку з доходів фізичних осіб на основі таксономічного аналізу
Рівень використання податкових пільг, які надає держава з податку з доходів фізичних осіб, неможливо оцінити на основі окремих показників, що характеризують надання податкової соціальної пільги або податкового кредиту. Тому такий аналіз можна провести за допомогою прийомів таксономії.
Таксономія - це наука про правила впорядкування та класифікації. Для дослідження багатовимірних обєктів пропонується використовувати таксономічний показник рівня розвитку, що представляє собою синтетичну величину, рівнодіючу всіх ознак, які характеризують одиниці досліджуваної сукупності, що дозволяє за його допомогою лінійно впорядкувати елементи матриці спостережень [51].
Процес побудови таксономічного показника рівня використання пільг з податку з доходів фізичних осіб у м. Харкові починається з формування матриці вихідних даних Х, яка в загальному випадку має вигляд (2.1) [52]:
х11 х12 … х1n
x21 x22 … x2n,
… … … … m1 xm2 … xmn
де хij - j-ий показник, виміряний на і-му обєкті, і = 1, m, j = 1,n;- число параметрів (показників), які вимірюються;- число аналізованих обєктів (податкових інспекцій м. Харкова).
У матриці вихідних даних (табл. 2.5) наведено показники використання пільг з податку з доходів фізичних осіб у 2008 р. згідно з даними ДПІ м. Харкова [48].
Внаслідок того, що розмірності показників є різними, виконується їхнє перетворення в безрозмірний вигляд (стандартизація) за формулою 2.2 [51]:
Таблиця 2.5 Показники використання пільг з податку з доходів фізичних осіб згідно з даними ДПІ м. Харкова в 2008 р.
Назва ДПІСума ПДФО, сплачена до бюджету, тис. грн.Кількість осіб, що застосовують податкову соціальну пільгу, осібКількість осіб, які скористалися правом на податковий кредит, осібСума ПДФО, повернена з бюджету у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту, тис. грн.Хm1Xm2Xm3Xm4ДПІ у Дзержинському р-ні 121334,22469729883,0ДПІ у Київському р-ні 116345,92635833994,4ДПІ у Комінтернівському р-ні 87965,322014897249