Обґрунтування застосування податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
авка податкуВид доходу0 %вартість будь-якого обєкта, отриманого спадкоємцем, який є членом сімї спадкодавця першого ступеня спорідненостівартість спадщини у вигляді обєкта нерухомості і рухомого майна, а також наявних коштів або таких, що зберігаються на рахунках у банках та небанківських установах, отриманого особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківської опікивартість будь-якого обєкта, отриманого як подарунок членом сімї дарувальника першого ступеня спорідненнявартість подарунка у вигляді обєкта нерухомості і рухомого майна, а також наявних коштів або таких, що зберігаються на рахунках у банках та небанківських установах, отриманого особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківської опіки1 %частина доходу, отриманого від продажу обєкта нерухомості, пропорційна сумі перевищення площі обєкта понад площу 100 квадратних метрівдохід від продажу одного з обєктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (парусного) човна не частіше 1 разу протягом звітного податкового року за умови перерахування державного мита або плати за нотаріальне посвідчення відповідного договору5 %проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок (у тому числі картковий рахунок)проценти (дисконтні доходи) на депозитний (ощадний) сертифікатпроценти за вкладом у небанківських фінансових установахінвестиційний дохід, який виплачується компанією, що керує активами інституту сумісного інвестуваннядохід за іпотечним сертифікатом участі, іпотечним сертифікатом з фіксованою дохідністюдохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістюдохід, що виплачується керівником фонду фінансового будівництвадохід учасника фонду банківського управліннядохід, отриманий від продажу протягом звітного податкового року більш ніж одного з обєктів нерухомості або від продажу іншого обєкта нерухомостідохід від продажу обєкта незавершеного будівництвавартість будь-якого обєкта, отриманого спадкоємцем, що не є членом сімї спадкодавця першого ступеня спорідненостівартість будь-якого обєкта, отриманого в подарунок особою, що не є членом сімї дарувальника першого ступеня споріднення15 % доходи, що є обєктом оподаткування й оподатковуються за базовою ставкою згідно з Законом № 889-ІV [2]
Застосування альтернативних систем оподаткування доходів фізичних осіб. Слід відмітити, що таку форму податкових пільг можуть застосовувати лише субєкти підприємницької діяльності за наявності певних підстав. В Україні існує дві альтернативні системи оподаткування для фізичних осіб, а саме фіксований податок та єдиний податок. Взаємозвязок податку з доходів фізичних осіб, єдиного та фіксованого податку подано на рис. 1.2.
Декретом Кабінету Міністрів України Про прибутковий податок з громадян [6] передбачено, що громадяни, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, мають право обрати спосіб оподаткування за фіксованим розміром податку шляхом придбання патенту за умови, якщо:
Рис. 1.2. Оподаткування фізичної особи - субєкта підприємницької діяльності
кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з таким громадянином - платником податку, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, не перевищує п'яти;
валовий доход такого громадянина від самостійного здійснення підприємницької діяльності або з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не перевищує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
громадянин здійснює підприємницьку діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках та є платником ринкового збору згідно з законодавством. Не дозволяється застосування фіксованого податку при здійсненні торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами.
Указом Президента України Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності субєктів малого підприємництва [5] встановлено, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується для таких суб'єктів малого підприємництва - фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень.
Таким чином, результатом застосування податкових пільг може бути як зменшення суми податку, так й звільнення платника податків від певних обовязків з оподаткування. В системі податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб можна виділити такі основні форми їх надання, як звільнення від оподаткування податком з доходів фізичних осіб окремих субєктів оподаткування, виключення з оподатковуваного доходу окремих видів доходів, зменшення бази оподаткування податку з доходів фізичних осіб, зменшення ставок податку з доходів фізичних осіб, застосування річного податкового періоду з податку з доходів фізичних осіб для доходів, які не підлягають оподаткуванню при їх нарахуванні чи виплаті, встановлення альтернативних систем оподаткування доходів фізичних осіб.
1.2 Податкові соціальні пільги та порядо?/p>