Обґрунтування застосування податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
°льнонаукові та спеціальні методи: метод аналізу й синтезу, принцип системного підходу - при дослідженні теоретичних аспектів системи податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб; метод кластерного аналізу - для побудови класифікації регіонів України за рівнем застосування податкових пільг з податку з доходів фізичних осіб; кореляційно-регресійний аналіз - для побудови моделі залежності обсягу відшкодування податку з доходів фізичних осіб у звязку з нарахуванням податкового кредиту від витрат на сплату процентів з іпотечного кредитування, навчання платника податку або члена його сімї першого ступеня споріднення, недержавне пенсійне страхування та довгострокове страхування життя, штучне запліднення чи всиновлення дитини, благодійну допомогу, включених до складу податкового кредиту, кількості платників податку та суми сплаченого податку; таксономічний аналіз - для оцінки рівня використання пільг з податку з доходів фізичних осіб у м. Харкові.
Інформаційною базою дослідження є законодавчі та нормативно-правові акти з питань оподаткування доходів фізичних осіб, звітні дані Державної податкової інспекції в Київському районі м. Харкова, статистичні дані, наукові праці вчених та засоби інтернету.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в наступному. Набуло подальшого розвитку визначення сутності поняття податкової пільги та удосконалено класифікацію податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб, яку доповнено ознакою за елементами податку, що дозволяє встановити взаємозвязок форм надання пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб з іншими елементами податку: звільнення від оподаткування податком з доходів фізичних осіб окремих субєктів господарювання; доходи, які не включаються в обєкт оподаткування податком з доходів фізичних осіб; зменшення бази оподаткування податком з доходів фізичних осіб у вигляді податкових соціальних пільг та податкового кредиту; диференціація ставок податку з доходів фізичних осіб; застосування альтернативних систем оподаткування доходів фізичних осіб.
Особливе практичне значення має пропозиція введення прогресивної шкали оподаткування поряд із неоподатковуваним мінімумом доходів громадян. Реалізація розроблених наукових положень органами державної законодавчої влади та науковими установами дозволить, з одного боку, знизити податкове навантаження на фізичних осіб з порівняно низькими доходами та оптимізувати податкове навантаження на осіб з високими та надвисокими доходами, а з іншого - запезпечити фіскальну ефективність податку з доходів фізичних осіб.
Результати досліджень знайшли відображення у наукових публікаціях, зокрема, в статтях Сутність поняття податкової пільги [63], Проблеми законодавчого регулювання пільг з податку з доходів фізичних осіб у збірнику наукових статей Управління розвитком, тези доповіді до конференції Аналіз користування правом на податковий кредит з податку з доходів фізичних осіб у збірнику наукових статей Наукові дослідження молоді - вирішенню проблем європейської інтеграції [62].
розробка рекомендацій щодо оптимізації існуючої системи пільг
РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ СИСТЕМИ ПОДАТКОВИХ ПІЛЬГ В ОПОДАТКУВАННІ ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
.1 Сутність податкових пільг та їх класифікація в оподаткуванні доходів фізичних осіб
Сучасні умови ринкового типу економічних відносин, які будуються в Україні, передбачають втручання держави на рівні, що з одного боку, забезпечувало б подолання кризових явищ в економіці та наповнення державного бюджету, а з іншого - на створення умов для економічного розвитку суспільства. Однією із найважливіших умов соціально-економічного зростання України є побудова ефективно функціонуючої податкової системи. Складовою частиною системи оподаткування в державі є надання пільг із окремих податків, зборів чи інших обовязкових платежів. З економічної точки зору надання пільг є формою державного регулювання економічного та соціального розвитку. Тому раціоналізація системи податкових пільг в Україні є актуальною проблемою, розвязання якої наштовхується на недостатньо зясовані теоретичні аспекти цієї проблеми, насамперед - відсутність визначення терміну податкова пільга на законодавчому рівні [63].
Незважаючи на те, що термін податкові пільги є однім з найпоширеніших в сучасному оподаткуванні, єдиний підхід до визначення цього поняття серед вітчизняних вчених відсутній (табл. 1.1).
Наведені в табл.1.1 визначення поняття податкові пільги демонструють різнобічність підходів до цієї категорії. Але більшість авторів вважає, що сутність податкових пільг повязана зі зменшенням суми податку. Однак, на думку автора, такі визначення не розкривають всіх можливих привілеїв, повязаних з нарахуванням, обчисленням та сплатою податків і зборів.
Так, наприклад, пільговий характер надає можливість платнику податку застосовувати альтернативні системи оподаткування за наявності законодавчо визначених для цього умов [63].
Таблиця 1.1 Підходи вітчизняних вчених до визначення поняття податкові пільги
№ п/пАвторВизначення поняття податкові пільги1В. Буряківський [9]виділяє податкові пільги в окремий елемент податку2П. Гега [10]надання переваги, часткове або повне звільнення від виконання встановлених правил, обовязків або полегшення умов виконання їх3В. Гурєєв [12]встановлена законом складова частина системи оподаткування,