Обґрунтування застосування податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
;
РОЗДІЛ 2 АНАЛІЗ ЗАСТОСУВАННЯ ПОДАТКОВИХ ПІЛЬГ В ОПОДАТКУВАННІ ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
.1 Статистичний аналіз податкових пільг, які визначаються соціальним статусом отримувача
Податок з доходів фізичних осіб є найважливішим джерелом наповнення місцевих бюджетів, а також дієвим засобом впливу на матеріальне становище платників податків. В умовах соціальної диференціації населення особливої гостроти набувають питання, повязані з оподаткуванням виплат з оплати праці.
Механізм застосування податкової соціальної пільги передбачає привязку його до розміру мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановлених бюджетними законами на 1 січня звітного року. Тому на думку автора, доцільно проаналізувати динаміку вказаних величин за останні роки (табл. 2.1) [23, с. 120].
Таблиця 2.1 Динаміка розміру державних соціальних гарантій та видів податкової соціальної пільги за період 2005-2009 рр.
Державні соціальні гарантії та види податкової соціальної пільгиРік20052006200720082009Прожитковий мінімум для працездатної особи (на 1 січня), грн/міс.453,00483,00525,00633,00669,00Мінімальна заробітна плата (на 1 січня), грн/міс.262,00350,00400,00515,00605,00Граничний розмір заробітної плати, який дає право на податкову соціальну пільгу, грн/міс.630,00680,00740,00890,00940,00Податкова соціальна пільга, грн/міс.:-----50% (базовий розмір)131,00175,00200,00257,50302,50150 % базового розміру196,50262,50300,00386,25453,75200% базового розміру262,00350,00400,00515,00605,00Співвідношення суми податкової соціальної пільги та прожиткового мінімуму залежно від її розміру, %:-----50% (базовий розмір)28,9236,2338,1040,6845,22150 % базового розміру43,3854,3557,1561,0267,83200% базового розміру57,8472,4676,2081,3690,43
Як свідчать дані в табл. 2.1, спостерігається позитивна тенденція збільшення розміру податкової соціальної пільги в порівнянні з розміром державних соціальних гарантій, оскільки її базовий розмір у 2005 році становив 28,92% прожиткового мінімуму, а в 2009 році - 45,22%. На рис. 2.1 подано графічне зображення динаміки прожиткового мінімуму та видів податкової соціальної пільги за період 2005-2009 рр.
Рис. 2.1. Динаміка прожиткового мінімуму та видів податкової соціальної пільги за період 2005-2009 рр.
Така тенденція збільшення розміру податкової соціальної пільги в порівнянні з розміром прожиткового мінімуму свідчить про те, що інструменти державного податкового регулювання направлені на збільшення розміру податкової соціальної пільги з метою підтримки соціально незахищених та малозабезпечених верств населення. Розмір податкових соціальних пільг залежить від розміру мінімальної заробітної плати, а граничний розмір можливості застосування податкової соціальної пільги - від розміру прожиткового мінімуму. Однак важливо відзначити, що встановлений законодавством розмір державних соціальних гарантій залишається низьким в порівнянні з реальними доходами громадян у вигляді заробітної плати (табл. 2.2).
Таблиця 2.2 Динаміка державних соціальних гарантій та середньомісячної заробітної плати у 2005-2008 рр., грн/міс.
ПоказникРік2005200620072008Середньомісячна заробітна плата (у розрахунку на одного штатного працівника) [14]806104113511512Граничний розмір застосування податкової соціальної пільги630680740890Мінімальна заробітна плата (на 1 січня)262350400515
Дані в табл. 2.1 підтверджують той факт, що реальні доходи громадян у вигляді заробітної плати у 2008 році на 69,8 % більше, ніж граничний розмір заробітної плати, який дає право на податкову соціальну пільгу. В той час як в 2005 році ця величина складала 27,9 %. Це свідчить про те, що середньомісячна заробітна плата зростає більшими темпами в порівнянні з граничним розміром заробітної плати, яка дає право на застосування податкової соціальної пільги (рис. 2.2). Така тенденція свідчить про те, що лише невелика частка працівників України має право на застосування податкової соціальної пільги, та з кожним роком ця кількість зменшується. Отже, роль податкової соціальної пільги як інструмента державного регулювання соціальних процесів зменшується.
Рис. 2.2. Динаміка середньомісячної заробітної плати та граничного розміру застосування податкової соціальної пільги у 2005-2008 рр.
Також одним із інструментів регулювання соціальних процесів, передбачених Законом № 889-IV [2], є податковий кредит з податку з доходів фізичних осіб. Порядок нарахування податкового кредиту передбачає можливість платника податків скористатися правом на податковий кредит за наслідками звітного року, подавши до податкових органів річну декларацію про майновий стан і доходи.
За наслідками звітного 2008 року до податкових органів надійшло 525600 декларацій про майновий стан і доходи від громадян України, що на 12,8 % більше ніж за результатами 2007 року (табл. 2.3) [30].
Таблиця 2.3 Підсумки декларування громадянами доходів, отриманих у 2006-2007 рр.
Показник2007 р.2008 р.Темп приросту, %Сума доходу, задекларованого громадянами, млн. грн.196003020054,1Сума ПДФО, сплаченого платниками податку, млн. грн.645,5806,925,0Сума ПДФО, повернута з бюджету у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту, млн. грн.64,276,419,0Кількість платників, які задекларували свої доходи, тис. осіб465,9525,612,8Кількість платників, які скористувалися правом на податковий кредит з ПДФО, тис. осіб111,4195,575,5Кількість платників, яким повернута сума перевищення ПДФО у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту, тис. осіб107,8184,371,0
За розрахунками податкових органів громадянами було задекларовано доходу, отриманого у 2008 році, в сумі 30,2 млрд. грн., що на 54,1 % більше в