Методика ведения раздельного учета НДС
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
учет по НДС нужен экспортерам, исчисляющим в силу п. 6 ст. 166 НК РФ налог с каждой экспортной операции отдельно. Причем для экспортеров п. 10 ст. 165 НК РФ определено, что порядок определения суммы "входного" налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Рассмотрим обложение по ставке 0% поименованных в пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ: товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств РФ, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре РФ. Перечень иностранных государств определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов РФ. Порядок применения устанавливается Правительством РФ;
В. В. Семенихин в отношении нормативной базы к этому подпункту добавляет: Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утвержден совместным Приказом МИД России N 6499 и Минфина России N 41н от 8 мая 2007г. Правила применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2000г. N 1033 (далее - Правила применения нулевой ставки налога).
Далее автор уточняет что с 1 октября 2009г. в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2009г. N 498 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2000г. N 1033", арендодатели не будут выставлять счета-фактуры на аренду с указанием нулевой ставки налога; услуги аренды, указанные в счете-фактуре, будут облагаться налогом по ставке 18%. Использование ставки налога 0% по услугам аренды будут подтверждать само представительство или его сотрудники. Возмещение сумм налога, уплаченного дипломатами (или членами их семей), будет производить тот налоговый орган, в котором зарегистрировано дипломатическое представительство. Для этого в налоговые органы нужно будет подать заявление на возмещение сумм налога и соответствующий пакет документов, состав которых определен обновленными Правилами применения нулевой ставки налога. Возместить сумму налога по аренде дипломатическое представительство сможет в течение трех лет с наиболее поздней из следующих дат: даты выставления счета-фактуры либо даты фактической оплаты услуг аренды.
В связи с достаточной конкретизацией остальных подпунктов пункта 1 статьи 164 определяющих операции по ставке 0% останавливаться на их детальном рассмотрении не имеет смысла.
К третьей категории относятся: освобожденные от налогообложения НДС согласно статьи 149 НК РФ; организации и индивидуальные предприниматели применяющие специальные режимы, (налогоплательщики, применяющие специальные режимы обязаны вести раздельный учет НДС в налоговом учете в случаях если они совершают операции, при совершении которых они признаются плательщиками НДС); эту категорию дополняют организации, совершающие операции в рамках договора доверительного управления, договора простого товарищества, а также в рамках концессионного соглашения.
Рассмотрим более подробно ситуации ведения раздельного учета НДС по налогоплательщикам данной категории. Выясним в каких случаях ведут раздельный учет организации и индивидуальные предприниматели применяющие специальные режимы. Для этого обратимся к Налоговому Кодексу. Из положений п.3 статьи 346.1 НК РФ следует что: Организации и индивидуальные предприниматели являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса).
В статье 346.11 НК РФ установлено: Организации, применяющие упрощенн?/p>