Методика ведения раздельного учета НДС
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Дисциплина Налоговый учет, отчетность, аудит
КУРСОВАЯ РАБОТА
ТЕМА: Методика ведения раздельного учета НДС
г.
СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
1.Случаи, в которых возникает обязанность вести раздельный учет НДС
2.Методы ведения раздельного учета НДС
Заключение
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность данной темы широка и своевременна, так как представляет интерес для организаций (индивидуальных предпринимателей), налоговых органов, арбитражных судов, и в наиболее широком смысле государства, так как НДС - третий по объему бюджетонаполняемый налог. НДС исчисляется и уплачивается большинством налогоплательщиков юридических лиц, также он один из самых сложных налогов в вопросах администрирования, толкования налоговых норм, в частности определения категорий налогоплательщиков освобожденных от уплаты налога, налогоплательщиков применяющих льготы при налогообложении. Тема раздельного учета НДС затрагивает большой пласт вопросов который будет рассмотрен в рамках данной курсовой работы, не являясь повсеместным для большинства плательщиков НДС в той или иной степени раздельный учет ведут многие предприятия, столкнувшиеся в практике с учетом операций облагаемых и необлагаемых НДС.
Для организаций отсутствие раздельного учета ведет за собой последствия: сумма НДС по реализованным товарам и услугам в такой ситуации покрывается за счет собственных средств организации (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ), а вычет будет признан неправомерным по всем товарам, которые приобретены ею для использования одновременно в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС, а не только по тем, которые организация использовала в операциях, не подлежащих обложению НДС. В другом случае, при отсутствии у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам, это следует из п. 7 статьи 166 НК РФ.
Для налоговых органов, арбитражных судов рассмотрение вопроса раздельного учета НДС необходимо для выявления недобросовестных налогоплательщиков, выявления фактов получения необоснованной налоговой выгоды, то есть необоснованного занижения налоговой базы и нарушений в порядке оформления, ведения и сдачи подтверждающих льготы документов, а также отчетности по данному налогу.
Методы раздельного учета НДС законодательно не закреплены - это основная проблема раздельного учета НДС. Мы рассмотрим методы ведения раздельного учета, предлагаемые рядом авторов для различных категорий налогоплательщиков, обязанных вести раздельный учет НДС.
Цель работы состоит в следующем: выявить методы ведения раздельного учета НДС для различных категорий налогоплательщиков, которые применимы в современных условиях, в соответствии с законодательно-нормативными актами.
Таким образом, ставим задачи курсовой работы: исследовать НДС в рамках раздельного учета в соответствии с законодательством, определить категории налогоплательщиков обязанных вести раздельный учет НДС и случаи когда необходимости вести раздельный учет нет, выявить особенности для данных категорий в ведении такого учета, определить методы и порядок закрепления раздельного учета НДС в учетной политике организации (индивидуального предпринимателя).
Теоретико-методологическая основа данной работы - это Законодательство РФ, наиболее используемыми из которого являются Налоговый кодекс и Гражданский кодекс, а также современные научные статьи различных авторов, полученные из СПС: Консультант Плюс.
1.СЛУЧАИ, В КОТОРЫХ ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ НДС
Согласно п. 4 статьи 149 НК: В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Условно операции, не подлежащие налогообложению НДС можно разделить на три категории:
. длительность производственного цикла изготовления товаров (работ, услуг) превышает 6 месяцев - то есть налогообложение НДС отложено во времени, до момента определения налоговой базы в соответствии со ст.167 НК РФ он определяется как день отгрузки товаров (работ, услуг);
. облагается по ставке 0% (в соответствии с п.1 ст. 164 НК РФ);
. освобожденные от налогообложения (в соответствии со ст. 149 НК РФ). раздельный учет налог
Подчеркнем, что раздельный учет необходим если присутствуют операции, как облагаемые так и необлагаемые НДС. Соответственно если организация (индивидуальный предприниматель) ведет только операции, поименованные в этих трех группах, то раздельный учет НДС вести ей не нужно. В данной работе будут рассмотрены ситуации когда наряду с перечисленными выше операциями осуществляются операции облагаемые по ставкам в соответствии с п.2, п.3 ст. 164 НК РФ. Соответственно в этих случаях целесообразно вести раздельный учет НДС.
Также необходимо вести раздельный учет НДС в целях правильного формирования базы по различным ставкам НДС 18% и 10% - такого мнения придерживаются некоторые авторы. Это также косвенно следует и