Методика анализа доходности коммерческого банка
Методическое пособие - Банковское дело
Другие методички по предмету Банковское дело
дов банка, прироста его собственного капитала,
гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность
баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и
повышения качества банковских услуг.
Исходными данными для анализа прибыльности банка являются остатки и
обороты по балансовому счету 980 "Доходы и расходы банков", а также
данные аналитического учета по счетам 960 "Операционные и разные
доходы" и 970 "Операционные и разные расходы". Анализ прибыльности
банка должен опираться на результаты анализа структуры активов и
пассивов его баланса, доходов и расходов в разрезе отдельных групп и
статей, оценку ликвидности и рисков данного кредитного учреждения.
В процессе анализа прибыльности банка целесообразно также
использовать данные о суммах, списанных в убыток по ссудной
задолженности клиентов, убытках по хозяйственной деятельности банка и
его предприятий. Необходимо анализировать убытки по просчетам,
недостачам и хищениям, выплаченные суммы по претензиям клиентов и др.
В процессе анализа рекомендуется использование следующих приемов и
методов анализа:
- оценка динамичных рядов показателей по кварталам и годам;
- статистические группировки показателей;
- выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов;
- экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и
их содержания.
Основными показателями (коэффициентами) прибыльности банка являются:
- валовая (балансовая) прибыль к итогу актива баланса (К1);
- прибыль за вычетом налогов к активу баланса (К2);
- прибыль к собственному капиталу банка (К3);
- прибыль к уставному фонду банка (К4);
- норма прибыли на акцию (К5).
Технология анализа показателей прибыльности включает:
- расчет фактического значения коэффициентов прибыльности на основе
данных баланса и других форм годовой и квартальной отчетности;
- сравнительная оценка коэффициентов с их уровнем в предыдущие годы
и кварталы;
- выявление основной тенденции в динамике коэффициентов (рост или
снижение);
- выявление факторов, оказывающих решающее воздействие на
установленную тенденцию в изменении коэффициентов;
- оценка факторов с позиции ликвидности баланса и банковских рисков;
- разработка рекомендаций по повышению прибыльности банка или
обеспечению ее стабильности в новом году.
Коэффициент прибыльности К1 (отношение балансовой прибыли к активам)
используется для общей количественной оценки прибыльности банка;
К2 (отношение прибыли, очищенной от налогов, к активу) - для
определения степени воздействия налоговой политики на прибыльность
кредитного учреждения и учета ее в работе банка. Стандартная схема
расчета этих показателей приведена в макете 5.
На основе данных о размере К1 и К2 по кварталам отчетного года
следует выявить:
- основные тенденции в динамике коэффициентов (рост, снижение);
- влияние системы налогооблажения на показатель прибыльности банка.
Например, коэффициенты прибыльности на протяжении года могут быть
следующими:
______________________________________________________________
Iкв. IIкв. IIIкв. IVкв.
изменение изменение изменение
за за за
квартал квартал квартал
______________________________________________________________
К1 0,25 1,21 +0,96 0,59 -0,62 0,38 -0,21
К2 0,18 0,93 +0,75 0 -0,75 0,72 +0,72
______________________________________________________________
В приведенном примере прибыльность банка, характеризующаяся уровнем
К1, снижается на протяжении II полугодия. В III квартале уплаченные
налоги поглотили всю прибыль. Для выявления причин последнего
сравниваются темпы прироста (снижения) за квартал балансовой прибыли,
налогов и активов банка.
%
______________________________________________________________
Темпы прироста по кварталам
II III IV
______________________________________________________________
Балансовая прибыль +472 -45 -19
Уплаченные налоги +382 -47 -20
Активы банка +608 +14 +28
______________________________________________________________
В III квартале темпы снижения величины уплаченных налогов (47%)
обгоняли темпы снижения прибыли. Последнее сочеталось с ростом активов.
Поэтому основной причиной поглощения прибыли налогами явилось резкое
сокращение абсолютной величины прибыли по сравнению со II кварталом.
Следующим этапом изучения прибыльности банка в отчетном периоде
является анализ факторов, влияющих на абсолютную величину балансовой
прибыли. В числе этих факторов можно выделить:
1. соотношение доходов и расходов банка;
2. средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и
другим банкам;
3. изменение объема кредитных и активных депозитных операций;
4. средняя доходность всех активных операций;
5. распределение дохода и доля прибыли в нем;
6. размер собственного капитала банка;
7. степень роста операций банка;
8. структура кредитного портфеля;
9. затраты по обслуживанию вкладов.
?/p>