Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?тоимость приобретенных долговых обязательств (облигаций отражается в учете на основании отчета дилера следующими проводками:
Дебет 50104 (50106) Долговые обязательства Российской Федерации (кредитных организаций)
Кредит 47404 - на стоимость приобретенных облигаций Дебет 50905 Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг
Дебет 60310 Налог на добавленную стоимость уплаченный
Кредит 47404 - общая сумма комиссии
9. Учет уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода:
Дебет 50406 Накопленный процентный доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении
Кредит 47404
10.В депозитарном учете приобретенные облигации отражаются так:
Дебет 98010 Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)
Кредит 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию
11. Переоценка облигаций торгового портфеля:
при росте курса:
Дебет 50104, 50106 и др. - по лицевому счету облигаций
Кредит 50111 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы
при снижении курса:
Дебет 50112 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы Кредит 50104, 50106 и др.
12. В последний день месяца сальдо переоценки относится на доходы или расходы:
Дебет 50111
Кредит 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами или
Дебет 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами
Кредит 50112
Реализация (погашение) из торгового портфеля банка:
Наступление срока погашения:
Дебет 98050 - по лицевому счету - ценные бумаги депозитария, свободные от обязательств и ограничений
Кредит 98015 - по лицевому счету - ценные бумаги, предназначенные для погашения (реализации), - на количество погашаемых (продаваемых) ОБР
После погашения:
Дебет 98050
Кредит 98010
Стоимость погашенных (проданных) облигаций по выписке:
Дебет 30404
Кредит 30408 - стоимость реализуемых ценных бумаг
и
Дебет 30409
Кредит 30404 - на сумму комиссии
Дебет 50905
Дебет 60310
Кредит 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами
После выполнения этих проводок по кредиту счета 47403 формируется продажная (номинальная) цена, которая списывается на реализацию:
Дебет 47403
Кредит 61203 Выбытие (реализация) ценных бумаг
и
Дебет 61203 (61204)
Кредит 50104, 50106 и др.
Финансовый результат:
Дебет 70204 Дебет 70204
Кредит 61204 и Кредит 50905
или
Дебет 61203
Кредит 70102
Списание накопленного процентного (купонного) дохода:
Дебет 47404
Кредит 50405
и
Дебет 50405
Кредит 70102
Сумма на счете 30404 по итогам торгов будет соответствовать сумме выручки от реализации за минусом комиссии ОРЦБ:
Дебет 30402
Кредит 30404
и
Дебет 70209
Кредит 30402
Остаток средств переводится на счет расчетов:
Дебет 47404
Кредит 30402 и далее на счет банка
Дебет 30102
Кредит 47404
Операции по покупке ценных бумаг для клиента:
Дебет 30102, 40702, 40602 и др. (счета по учету средств клиентов)
Кредит 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
Далее выполняются проводки, изложенные в пп. 1-6 для банка-дилера.
Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ:
Дебет 30601 - средства клиентов
Кредит 30402 - сумма комиссионного вознаграждения в пользу РЦ ОРЦБ
Суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов в части средств клиентов, списанных за приобретенные ценные бумаги:
Дебет 47404
Кредит 30409
Стоимость приобретенных для клиента облигаций отражается на основании отчета дилера:
Дебет 30601 - общая сумма приобретенных ценных бумаг
Дебет 30601 - сумма комиссии ОРЦБ
Кредит 47404 - подлежащие исполнению обязательства
Стоимость комиссионного вознаграждения банку-дилеру:
Дебет 30601
Кредит 70102
Кредит 60309 - НДС, полученный на комиссионное вознаграждение
Остаток неиспользованных клиентских средств на счете участника переводится на счет расчетов с биржей и далее на корсчет банка:
Дебет 47404
Кредит 30402
и
Дебет 30102
Кредит 47404
Возврат клиенту неиспользованных средств:
Дебет 30601
Кредит 30102, 40602, 40702 и т.д.
В депозитарном учете;
Дебет 98010
Кредит 98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским
договорам
и
Дебет 98053
Кредит 98040 Ценные бумаги владельцев
Бухгалтерский учет государственных ценных бумаг у банка-инвестора.
Покупка облигаций:
1. Перечисление средств банку-инвестору:
Дебет 30602
Кредит 30201
2. Получен отчет брокера:
Дебет 50104 (50106)Дебет 70209
Кредит 30602Кредит 30602
Дебет 50406 - НКД Дебет 50905 - затраты
Кредит 30602 Кредит 30602
Кредит 60310-НДС
3. Остаток средств на счете клиента после выполнения брокерского договора переводится банком-дилером клиенту:
Дебет 30201
Кредит 30602
В депозитарном учете:
Дебет 98015
Кредит 98050
Инвестиционный портфель
Долговые обязательства инвестиционного портфеля учитываются на:
- счете 502 Некотируемые долговые обязательства;
- счете 503 Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (учитываются по цене приобретения в разрезе приобретаемых партий).
- Банк производит оплату за облигации в текущем дне (Т), получает обязательства (облигации) на следующий день (Т+1),
- Факт заключения сделки на приобретение ценных бумаг:
- Дебет 47408 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам