Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Купленные облигации списываются со счета 98090 и приходуются на счете 98040.
Для облигаций на счете Депо делается проводка:
Дебет 98090 Ценные бумаги вне обращения
Кредит 98040 Ценные бумаги владельцев
После реализации и подведения итогов размещения делается запись:
Дебет 98040 Ценные бумаги владельца
Кредит 98000 Ценные бумаги на хранение в депозитарии
(или 98010, если реестродержатель не банк-эмитент)
По нереализованным облигациям:
Дебет 98090
Кредит 98000
Если долговые ценные бумаги (векселя) размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет 52502 счета по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам:
Дебет 52502 Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам
Дебет 30102, 20202, 423 -- счета по учету денежных средств
Кредит 520, 521, 522, 523 (например, 52301)
Одновременно:
Дебет 99999
Кредит 90701
Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и/или погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения или установленного срока погашения ценной бумаги, либо дате очередной выплаты по процентам (купонам).
Дебет 520, 521, 522, 523 - выпущенные банком ценные бумаги
Кредит 52401,52403,52404,52406 - выпущенные ценные бумаги к исполнению (в зависимости от вида ценной бумаги)
Учет начисленных процентов и предстоящих выплат по ним ведется на счетах:
Дебет 52502 Предстоящие выплаты по процентам, дисконтам, купонам
Кредит 52501 Обязательства банка по процентам, дисконтам, купонам - на сумму процентов (купона)
При наступлении срока платежа проценты переносятся:
Дебет 52501
Кредит 52402 (52405, 52407)
Начисленные проценты аналогичны по сертификатам и векселям.
Причисляемые к сумме векселя проценты зачисляются на счет 52406:
Дебет 52406
Кредит 52501
Расходы, связанные с выпуском ценных бумаг (подготовка проспекта эмиссии, приобретение бланков ценных бумаг, комиссионное вознаграждение за их распространение и т.п.), относятся на счет 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами:
Дебет 70204
Кредит 60323 Расчеты с прочими дебиторами
При выкупе собственных ценных бумаг осуществляются следующие бухгалтерские проводки: на сумму номинальной стоимости:
Дебет счета по учету собственных долговых обязательств 520, 521, 522, 523 (например, 52001) Кредит счета клиента или 20202, или 30102 на сумму превышения номинала над фактической ценной покупки:
Дебет счета по учету собственных долговых обязательств (например, 52301)
Дебет 52301
Кредит 70102
на сумму дисконта:
Дебет 70204
Кредит 52502
Если ценная бумага выпущена со сроком погашения более одного года, сумма дисконта списывается ежегодно по частям, пропорционально периоду действия в отчетном году долгового обязательства.
Если ценные бумаги являются процентными, расходы (проценты) по ним отражаются следующим образом:
Дебет 70204 и Дебет 52502
Кредит 52502 Кредит счета клиента или 20202,
или 30102
Одновременно с погашением ценных бумаг во внебалансовом учете отражается приход по счету 90702 Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения:
Дебет 90702
Кредит 99999
При уничтожении ценных бумаг:
Дебет 99999
Кредит 90702
Учет векселей, выпущенных банком. Для упрощения расчетов и привлечения средств банки выпускают векселя.
Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом счете 90701 Бланки собственных ценных бумаг для распространения.
Выпущенные и реализованные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка счета 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты в разбивке по срокам погашения по номиналу. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.
Выпускаются дисконтные и процентные векселя.
При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится:
Дебет 52502
Кредит 523
Выдача векселя:
Дебет 99999
Кредит 90701
Начисление процентов (только для процентных векселей):
Дебет 52502
Кредит 52501
Если вексель является валютным, банку следует производить переоценку векселя и начисленных процентов с участием счетов 61306,61406.
Перенос балансовой стоимости векселей при наступлении соответствующих сроков на другие счета:
Дебет 52302-52307
Кредит 52301
и
Дебет 52301
Кредит 52302-52307
Оплата векселя в срок (за день до даты платежа осуществляется перенос стоимости векселя):
Дебет 52301-52307
Кредит 52406
Перенос суммы обязательств по начисленным процентам:
Дебет 52501
Кредит 52406
Доначисление процентов:
Дебет 52502
Кредит 52406
Предъявление векселя к платежу:
Дебет 90704
Кредит 99999
Оплата векселя и списание процентов на расходы:
Дебет 52406 Дебет 70204
Кредит 30102, 40702 и др.Кредит 52502
Списание дисконта на расходы:
Дебет 70204 Кредит 52502
Списание оплаченного векселя с внебаланса:
Дебет 99999
Кредит 90704
Глава 3. Особенности организации банковского аудита
.1 Методика проведения банковского аудита
Аудит, означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и друг