Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Выполнила студентка ДГТУ
Абдулгамидова Зухра Джафаровна
Научный руководитель Халимбекова Э.А.
Махачкала, 2009 г.
Содержание
Введение
Глава 1. Особенности организации бухгалтерского учета в коммерческих банках
.1Организационные вопросы бухгалтерского учета в коммерческих банках
.2Совершенствование нормативной базы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
Глава 2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами в ОАО АКБ Экспресс
.1 Общеэкономическая характеристика ОАО АКБ Экспресс
.2 Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
2.3Учет активных операций с ценными бумагами
2.4Учет пассивных операций с ценными бумагами
Глава 3. Особенности организации банковского аудита
.1 Методика проведения банковского аудита
.2 Особенности аудита финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с МСФО
Заключение
Список использованной литературы
ценная бумага бухгалтерский коммерческий
Введение
В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.
Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.
Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.
Операции и сделки с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является данная кредитная организация, отражаются на балансовых счетах № 47403,47404 Расчеты с валютными, и фондовыми биржами.
Операции по приобретению/выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом № 30602 Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.
Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение.
Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовых счетах № 61203 и 61204 Реализация (выбытие) ценных бумаг.
Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
Операции с ценными бумагами в коммерческих банках являются одним из главных источников получения прибыли и играют важную роль в банковской сфере. В этой связи тема дипломной работы является актуальной и значимой.
Целью дипломной работы является рассмотрение вопросов учёта операций коммерческих банков с ценными бумагами в части практического применения действующих Плана счетов бухгалтерского учёта и Правил ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, а также рассмотрение особенностей финансовой отчетности банков в соответствии с МСФО.
В рамках данной цели поставлены и решены следующие задачи:
описаны принципы и особенности организации бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ;
рассмотрены особенности организации банковского аудита;
рассмотрены проблемы перехода на международные принципы учета в банках.
Данная работа состоит из трёх глав.
В первой главе раскрываются особенности организации бухгалтерского учёта коммерческих банков, совершенствование нормативной базы ведения бухгалтерского учёта.
Во второй главе проводится анализ операций с ценными бумагами на примере ОАО АКБ ЭКСПРЕСС.
Третья глава посвящена банковскому аудиту, т.е. раскрывается методика проведения банковского аудита и особенности аудита финансовой отчётности составленной в соответствии с МСФО.
Дипломная работа написана на примере ОАО АКБ ЭКСПРЕСС.
Глава 1. Особенности организации бухгалтерского учета в коммерческих банках
1.1 Организационные вопросы бухгалтерского учета в коммерческих банках
В основе построения бухгалтерского учета в банке лежит единая система счетов синтетического учета с применением двойной записи, когда каждая запись по дебету одного счета должна отражаться по кредиту другого счета и сумма записей по дебету должна быть равна сумме записей по кредиту. Для каждого вида средств (активов) и каждого вида источников средств (пассивов) открывается определенный счет, который имеет 3 части: наименование и номер счета, сторона дебета, сторона кредита. Результаты каждой операции двояко изменяют величину активов (или пассивов), т.е. меняют содержимое сразу двух счетов. Увеличение или уменьшение активов (пассивов) отражается на активных (пассивных) счетах через изменение их дебета или кредита.
Для счетов характерно наличие остатка средств на начало и кон