Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

ей (далее - ссуды), Банк на основе комплексного и объективного анализа всей необходимой для этого информации своевременно классифицирует ссуды и формирует резервы на возможные потери по ссудам. Оценка ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента ее выдачи.

. Дебиторская задолженность отражается в учете в сумме фактической задолженности. В соответствии с нормативными документами Банка России Банк создает резервы на возможные потери под прочие активы на основе мотивированного суждения об уровне риска.

. Основные средства отражаются в учете по первоначальной стоимости, которая может быть изменена в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки основных средств. Затраты на ремонт основных средств их стоимость не увеличивают, а относятся на расходы Банка на основании первичных документов.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Банк применяет линейный метод начисления амортизации в течение всего срока полезного использования основных средств, исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и нормы амортизации.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам основных средств, списывается на расходы Банка в полной сумме после ввода их в эксплуатацию.

. Материальные запасы принимаются к учету по их фактической стоимости. Списание стоимости материальных запасов на затраты производится по мере передачи их в эксплуатацию.

НДС, уплаченный поставщикам материальных запасов, списывается на расходы Банка в полной сумме при передаче их в эксплуатацию.

. Привлеченные средства учитываются Банком по фактической стоимости в момент совершения операций. Выпущенные Банком собственные векселя учитываются по номинальной стоимости по срокам погашения.

. Доходы и расходы, полученные в инвалюте и оплаченные в инвалюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения или оплаты.

. Отчетным периодом является квартал. Прибыль отчетного периода определяется ежеквартально путем закрытия балансовых счетов 701 и 702, а также счетов переоценки активов и пассивов в иностранной валюте. Финансовый результат на балансовом счете 703 (704) определяется нарастающим итогом в течение всего отчетного года.

Изменения в учетной политике Банка на 2008 год

и связанные с ними изменения в учете

В связи с переходом с 01 января 2008 года на новый порядок бухгалтерского учет в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П, в учетную политику Банка внесены изменения, связанные с учетом доходов и расходов банка по методу начислений. Даны определения доходов и расходов, определены критерии и сроки их признания по различным видам банковских операций. Определен порядок учета финансового результата.

Определено, что учет переоценки остатков на валютных счетах осуществляется и отражается в бухгалтерском отчете отдельно по каждому коду иностранной валюты.

Изменен порядок учета ценных бумаг - в зависимости от целей приобретения ценные бумаги зачисляются в следующие портфели:

ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток;

ценные бумаги, удерживаемые до погашения;

ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;

ценные бумаги, не погашенные в срок.

Даны принципы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг.

Основные итоги деятельности Банка в 2007 г.

За отчетный период валюта баланса Банка увеличилась на 1 159,4 млн.руб., или на 81,4%, составив на конец года 2 583,8 млн.руб.

По итогам 2007 года прибыль Банка с учетом событий после отчетного периода составила 41,0 млн.руб., увеличившись по сравнению с итогами 2006 г. в 1,16 раза.

К основным операциями, оказавшим наибольшее влияние на изменение финансового результата работы Банка, можно отнести следующие:

) привлечение денежных средств физических и юридических лиц (до востребования и на определенный срок);

) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет, в первую очередь, за счет выдачи кредитов;

) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам, а также осуществление переводов и платежей без открытия счета по поручениям физических лиц.

Доходы Банка по результатам 2007 г. составили 376,0 млн.руб.), в том числе 214,3 млн.руб. (57,0%) - проценты, полученные по размещенным средствам, 109,3 млн.руб. (29,1%) - доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов Банка и иные комиссионные доходы. По сравнению с 2006 г. доля процентных доходов увеличилась на 1,5%, доля доходов от расчетно-кассового обслуживания клиентов и иных комиссионных доходов уменьшилась на 5,8%.

Расходы Банка по результатам 2007 г. составили 195,4 млн.руб.*), в том числе 101,0 млн.руб. (51,7%) - расходы по привлеченным средствам (96,2% данной статьи - расходы на уплату процентов по вкладам граждан), 36,9 млн. руб. (18,9%) - расходы на содержание аппарата управления. По сравнению с 2006 годом доля расходов Банка по привлеченным ресурсам в 2007 году увеличилась на 15,3%, что обусловлено значительным приростом объемов привлеченных средств, доля расходов на содержание аппарата управления уменьшилась на 3,0%.

Основным направлением в работе Банка в 2007 году в части активных операций было кредитование корпоративных клиентов и частных лиц. Объем выданных в отчетном году кредитов составил 2 257,6 млн.руб., что в 2,1 раза больше в сравнении с 2006 годом, все получившие ?/p>