Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ой цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг, или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав.
Некотируемые ценные бумаги - в целях настоящего Порядка некотируемыми признаются любые ценные бумаги, не удовлетворяющие условиям, указанным выше.
Инвестиционный доход - доход по ценной бумаге в виде процентного (купонного) дохода, дивидендов и т.п.
Приобретение ценной бумаги - постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением на нее права собственности.
Вложения в ценные бумаги - фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.
Метод учета вложений в ценные бумаги - порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и (или) рисков обесценения. В бухгалтерском учете используют такие методы:
-Учет по цене приобретения - метод учета, при котором в течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, формируются резервы под обесценение и (или) резервы на возможные потери в порядке, установленном нормативными- актами Банка России;
-Учет по рыночной цене - метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создаются.
Переоценка ценных бумаг - определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену.
Рыночная цена - рыночная цена ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли в соответствии с нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.
Выбытие ценной бумаги - списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в связи с утратой прав на ценную бумагу (в тем числе при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью учета вложений в просроченные долговые обязательства.
Себестоимость ценных бумаг - стоимость вложений в ценные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.
Для учета операций по движению ценных бумаг по их видам и срокам погашения в плане счетов имеется раздел 5 Операции с ценными бумагами.
С 1 апреля 2002 г., со вступлением в силу Указания Банка России от 20 ноября 2001 г. № 1054-У, бухгалтерский учет вложений в ценные бумаги (кроме векселей) в кредитных организациях коренным образом изменился. Согласно ранее действовавшей редакции раздела 5 Операции с ценными бумагами части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 г. № 61 (далее - Правила № 61), учет вложений в ценные бумаги был организован в разрезе эмитентов по счетам первого порядка и по цели приобретения - по счетам второго порядка. Отдельные счета второго порядка были предназначены для учета резервов под обесценение ценных бумаг.
В новой редакции Правил № 61 с учетом нового Приложения 15 Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами разграничение пакетов ценных бумаг по эмитентам и по цели приобретения сохранилось, однако дополнительно введены разделение на котируемые и не котируемые ценные бумаги, обособленный учет просроченных долговых обязательств, определено понятие портфеля контрольного участия и т.д.
Раздел № 5 Операции с ценными бумагами подразделяется на группы и счета первого и второго порядка:
1. Вложения в долговые обязательства.
Группа состоит (содержит) счета первого порядка" 501-505 и счета второго порядка по шифрам.
№501 Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа,
№ 50104 Долговые обязательства Российской Федерации - активный;
№ 50105 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - активный;
№ 50106 Долговые обязательства кредитных организаций - активный;
№ 50107 Прочие долговые обязательства - активный;
№ 50108 Долговые обязательства иностранных государств - активный;
№ 50109 Долговые обязательства банков-нерезидентов - активный;
№ 50110 Прочие долговые обязательства нерезидентов - активный;
№ 50111 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы - пассивный;
№ 50112 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы - активный;
№ 50113 По договорам с обратной продажей - активный;
№ 50114 Резервы на возможные потери - пассивный;
№ 50115 По договорам займа - активный;
№ 502 Некотируемые долговые обязательства - активный;
№ 50205 Долговые обязательства Российской Федерации - активный;
№ 50206 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - активный;
№ 50207 Долговые обязательства кредитных организаций - активный;
№ 50208 Прочие долговые обязательства - активный;
№ 50209 Долго?/p>