Geum.ru

Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

87;

  • Кредит 47407 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам - на покупную стоимость облигаций, включая начисленный купонный доход (НКД)
  • Перечисление средств за приобретаемые облигации (осуществляется в тот же день, в противном случае сделка учитывается в разделе Г как срочная сделка):
  • Дебет 47407
  • Кредит 30102 - на покупную стоимость облигаций,
  • включая НКД
  • В день получения первичных документов:
  • Дебет 50308
  • Кредит 47408 - на покупную стоимость облигаций без НКД
  • и
  • Дебет 50405 - на НКД
  • Кредит 47408
  • Одновременно величину уплаченного НКД отражают так:
  • Дебет 50406 - на НКД
  • Кредит 47408
  • Расходы, связанные с приобретением облигаций:
  • Дебет 50905
  • Кредит 30102
  • К затратам, связанным с приобретением и выбытием ценных бумаг, относятся:
  • расходы по оплате услуг специальных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
  • вознаграждения посредников;
  • вознаграждения организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

    • До выбытия ценной бумаги указанные затраты учитываются на счете 50905, аналитический учет ведется по каждому портфелю и по отдельным выпускам.

    Если долговые обязательства не поставлены на баланс банка:

    Дебет 50505 Вложения в просроченные долговые обязательства

    Кредит 47408

    Реализация долговых обязательств. По условиям договора банк получает оплату за проданные долговые обязательства (облигации) в день заключения сделки (Т), а поставляет ценные бумаги на следующий день (Т+1).

    Факт заключения сделки:

    Дебет 47408

    Кредит 47407 - с НКД

    Получение средств:

    Дебет 30102

    Кредит 47408 - с НКД

    В день поставки ценных бумаг:

    Дебет 47407

    Кредит 61203 Выбытие (реализация) ценных бумаг

    Одновременно величина НКД, которая включена в продажную стоимость, списывается:

    Дебет 61203

    Кредит 50405 - на НКД полученный

    Ценные бумаги списываются с баланса:

    Дебет 61203

    Кредит 50308 (стоимость без НКД)

    Затраты, связанные с приобретением облигаций, списываются:

    Дебет 61203

    Кредит 50905

    Затраты, связанные с реализацией, могут быть списаны непосредственно на счет реализации:

    Дебет 61203

    Кредит 30102 - на величину затрат, связанных с реализацией

    После выполнения вышеприведенных проводок на счете реализации образуется кредитовое или дебетовое сальдо, производятся проводки:

    Дебет 61203 или Дебет 70207

    Кредит 70103 Кредит 61203

    В тот же день делается проводка по закрытию НКД:

    Дебет 50405

    Кредит 50406

    Кредитовое сальдо, образовавшееся на счете 50405, списывается в доходы:

    Дебет 50405

    Кредит 70102 - доход по ст. 12107

    Если ценная бумага не предназначена для перепродажи, она находится в инвестиционном портфеле до срока погашения. Порядок погашения аналогичен порядку реализации.

    Если долговые обязательства не погашены по сроку, они переносятся при наступлении срока погашения на счета по учету просроченных долговых обязательств:

    Дебет 50505

    Кредит 50308

    Кредит 50406 - НКД уплаченный

    Кредит 50905 - затраты, связанные с приобретением и реализацией

    После выполнения указанных проводок по лицевому счету партии на счете 50505 формируется дебетовое сальдо. В случае реализации себестоимость облигаций списывается одной проводкой:

    Дебет 61203

    Кредит 50505

    Результат списывается на доходы или расходы.

    Учетные операции с векселями

    Вексель - это долговое обязательство, составленное по установленной форме с соблюдением обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного реквизита лишает его юридической силы.

    Покупка банком векселей до истечения их срока называется учетом векселей.

    Операции с векселями отражаются на балансовых счетах по учету векселей в портфеле банка в национальной и иностранных валютах в разбивке по срокам (счета 512-519).

    Векселя в портфеле банка учитываются на отдельных лицевых счетах по векселедателям и акцептантам переводных векселей.

    Ценные бумаги на счетах 512-519 учитываются по стоимости покупки.

    Покупка векселей (оплата и поставка ценной бумаги в один день) отражается проводкой:

    Дебет 512-519

    Кредит 20202, 30102, счет клиента

    Одновременно производится учет приобретенных векселей по счетам раздела Г Счета депо:

    Дебет 98000

    Кредит 98050

    При приобретении векселя создается резерв на возможные потери на 1-е число каждого месяца в соответствии с Положением ЦБ РФ о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности № 254-П:

    Дебет 70209

    Кредит 51210-51910

    В случае новации (переоформления ссудной задолженности в вексельную) счет ценной бумаги корреспондируется с ссудным счетом клиента.

    При продаже векселя производится обратная запись:

    Дебет 20202, 30102, счет клиента

    Кредит 512-519

    При этом положительная разница между стоимостью продажи и стоимостью покупки ценной бумаги относится на доходы банка, а отрицательные - на расходы.

    Дебет счета по учету денежных средств

    Кредит 70102

    или

    Дебет 70204

    Кредит 512-519

    И проводят списание векселей со счетов раздела Г Счета депо:

    Дебет 98050

    Кредит 98000

    После продажи векселя: восстановление созданного резерва:

    Дебет 51210-51910

    Кредит 70107

    Приобретение векселя с рассрочкой платежа (получение векселя в день заключения сделки, оплата производится позже) отражается следующим образом.

    1. Заключение сделки:

    Дебет 47408

    Кредит 47407