Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
2. Получение векселей (день заключения сделки):
Дебет 512-519
Кредит 47408
3. Отражение на счете депо:
Дебет 98000
Кредит 98050
4. Получение средств:
Дебет 30102
Кредит 47407 и далее как в первом случае
Приобретение векселя с оплатой в день заключения сделки, получение векселя позже.
1. Заключение сделки:
Дебет 47408
Кредит 47407
2. Получение средств (в день заключения сделки):
Дебет 30102
Кредит 47407
3. Получение векселей:
Дебет 512-519
Кредит 47408 и одновременно:
Дебет 98000
Кредит 98050 и далее как в первом случае
Учтенные кредитной организацией векселя, непогашенные в срок, переносятся со счета по учету по срокам погашения векселя на соответствующий счет второго порядка 08 или 09. При этом стоимость векселя увеличивается на сумму неполученных процентов в корреспонденции со счетом доходов будущих периодов (61302):
Кредит 51209-5190
Кредит 61302
Векселя, по которым совершен протест (т.е. требование платежа нотариально удостоверено), отражаются на счете второго порядка 08, если протест не совершен - на счете 09.
Списание неоплаченных в срок векселей баланса.
1. Когда векселя, неоплаченные в срок, не могут быть погашенными:
Дебет 61302
Кредит 51208-51908 - списание доходов будущих периодов 51209-51909
2. Списание резерва за счет суммы резерва:
Дебет 51210-51910
Кредит 51208-51908
-51909
3. Списание на расходы суммы по учету векселей в части, не перекрытой резервом:
Дебет 70209
Кредит 51208-51908 51209-51909
4. Вынесение с баланса задолженности:
Дебет 91801 (91802)
Кредит 99999
Учет переоценки и резервов под обесценение ценных бумаг
С целью определения рыночной стоимости ценных бумаг кредитные организации производят их переоценку.
Под рыночной стоимостью ценной бумаги понимается средневзвешенная цена аукциона (на первичном рынке) или цена последней сделки на торгах на соответствующий день.
Переоценка всех котируемых ценных бумаг осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоцениваются все ценные бумаги этих выпусков.
Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и (или) выбытию ценных бумаг. Результаты переоценки этим же днем отражаются следующими проводками:
при повышении стоимости ценных бумаг:
Дебет 50104-50110, 50605-50608
Кредит 50110, 50609
Дебет 50110,50609
Кредит 70107
при снижении стоимости ценных бумаг по результатам переоценки:
Дебет 50111,50610
Кредит 50104-50110, 50605-50608
Дебет 70209
Кредит 50 И 1,50610
В последний рабочий день месяца после проведения переоценки сальдо по переоценке относится на счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
В случае если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, в этот же день она переводится со счета по учету некотируемых ценных бумаг. При этом суммы, числящиеся на счетах по учету переоценки ценных бумаг, относятся на увеличение (уменьшение) балансовой стоимости переводимой ценной бумаги.
Согласно Положению Банка России 232-П по ценным бумагам создается резерв под обесценение ценных бумаг в результате их переоценки на счетах 50212,50506,50709,50809. Эти счета являются пассивными:
Дебет 70209 - другие расходы
Кредит 50212, 50506, 50709, 50809
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения.
.4 Учет пассивных операций с ценными бумагами
К пассивным операциям кредитных организаций с ценными бумагами относят выпуск акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и собственных векселей.
Эмиссия акций была рассмотрена в главе Учет операций по формированию уставного капитала.
Учет долговых обязательств банка (облигаций, сертификатов и собственных векселей) осуществляется по номинальной стоимости:
облигации в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков. Эмиссия облигаций учитывается также на счете депо v банка-эмитента:
сертификаты являются неэмиссионными ценными бумагами, депозитные сертификаты выпускаются для юридических лиц, для физических лиц - сберегательные. Условия выпуска сертификатов должны быть зарегистрированы в Банке России.
До момента регистрации размещение сертификатов запрещено.
Сертификаты всегда бывают срочными. Срок депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного - тремя годами;
векселя выпускаются на специальном бланке для упрощения расчетов, привлечения средств.
В аналитическом учете лицевые счета ведутся по выпускам и видам ценных бумаг. Бланки выпускаемых ценных бумаг отражаются на внебалансовом счете 90701 Бланки собственных ценных бумаг для распространения и осуществляются следующие проводки:
Дебет 90701
Кредит 99999
По облигациям эмиссия учитывается на счетах депо выпущенных облигаций банка-эмитента.
Дебет 98000 Ценные бумаги на хранение в депозитарии
Кредит 98090 Ценные бумаги вне обращения
При продаже делаются следующие проводки:
Дебет счета клиента или 20202, или 30102, или 423
Кредит счета по учету собственных долговых обязательств 520 или 521, 522, 523 (например, 52001 Выпущенные облигации со сроком погашения до 30 дней)
Одновременно списываются бланки ценных бумаг со счета 90701:
Дебет 99999
Кредит 90701