Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µ (п. 6 Приложения В и С), и стандарт № 200 Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности (п. 4 и 5), а также Кодекс этики Международной Федерации Бухгалтеров.
Центральный банк Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (Письмо от 15 декабря 2003 г. № 01-АП/37) утвердил Рекомендации по отбору аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации. Данные рекомендации изложены в Приложении № 5 к методическим рекомендациям.
В целях обязательного выполнения банками методических рекомендаций ЦБ РФ в своем Указании № 1363-У подчеркнул, что кредитные организации составляют финансовую отчетность в соответствии с этими Рекомендациями.
В данных Рекомендациях содержатся критерии выбора аудиторских компаний для проведения аудита отчетности банков, подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, основным среди которых является наличие в штате не менее четырех специалистов, обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций (включая руководителя, его заместителя, которые, к тому же, должны являться совладельцами аудиторской фирмы).
Однако аудиторская деятельность должна осуществляться в соответствии с федеральными законами, а также нормативными актами Президента и Правительства РФ.
Нельзя не обратить внимание также и на тот факт, что согласование рассматриваемых Рекомендаций с Министерством финансов Российской Федерации способствует ограничению конкуренции в области банковского аудита; так как ст. 7 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1 О конкуренции и ограничении, монополистической деятельности на товарных рынках запрещает федеральным органам исполнительной власти принимать акты и/или совершать действия, которые ограничивают самостоятельность хозяйствующих субъектов или создают дискриминационные условия для деятельности отдельных хозяйствующих субъектов, если такие акты или действия имеют либо могут иметь своим результатом недопущение, ограничение, устранение конкуренции и ущемление интересов хозяйствующих субъектов.
Следует также отметить, что термин диплом международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций законодательством Российской Федерации не определен, так же как и нет в настоящее время государственного образовательного стандарта, предусматривающего обучение специалистов по МСФО, с выдачей документа государственного образца о соответствующем образовании. А согласно Федеральному закону от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ О высшем и послевузовском профессиональном образовании любые дипломы иностранных государств могут быть признаны в России только на основании решения федерального (центрального) органа управления образованием о признании и установлении эквивалентности документов иностранных государств о высшем и послевузовском профессиональном образовании на основе международных договоров Российской Федерации.
В заключение следует отметить, что возникает вполне обоснованное опасение, касающееся неадекватных критериев выбора аудитора, которые влекут за собой дискриминацию по отношению к российским аудиторским компаниям на рынке банковского аудита. Тем более что последние вынуждены нести серьезные затраты, чтобы их специалисты имели достаточную квалификацию для проверки финансовой отчетности, составленной по МСФО.
Заключение
Бухгалтерский учет в ОАО АКБ Экспресс осуществляется в соответствии с правилами, установленными Банком России. Банк ведет статистическую и иную отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Банк предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.
ОАО АКБ Экспресс публикует информацию, относящуюся к эмитируемым им ценным бумагам, в объеме, в сроки и в порядке, определенные действующим законодательством и соответствующими указаниями Банка России.
Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных, квартальных и годовых бухгалтерских балансах, в отчете о прибылях и убытках, а также в годовом отчете, представляемых в Банк России в установленные им сроки.
Годовой отчет, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках Банка после подтверждения ревизионной комиссией и аудиторским заключением достоверности указанных в них сведений, утверждаются Общим собранием акционеров и подлежат публикации в печати.
Банк самостоятельно формирует торговый и инвестиционный портфель ценных бумаг.
Ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель, учитываются Банком по рыночной стоимости. Переоценка таких ценных бумаг производится не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков. Резерв на возможные потери при этом не создается.
Ценные бумаги инвестиционного портфеля отражаются в учете только по цене приобретения. По таким ценным бумагам формируются резервы на возможные потери.
Списание ценных бумаг с баланса производится по методу ЛИФО.
В 2008г. в ОАО АКБ Экспресс изменен порядок учета ценных бумаг - в зависимости от целей приобретения ценные бумаги зачисляются в следующие портфели:
ценные бумаги,