Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
я оценщиками тремя методами. Рыночная стоимость имущества, определенная независимым оценщиком, с точки зрения МСФО является наиболее точной (справедливой).
Таким образом, для целей составления отчетности по МСФО из отчета независимого оценщика кредитным организациям необходимо взять данные о рыночной стоимости основного средства.
Глава 2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами в ОАО АКБ Экспресс
2.1 Общеэкономическая характеристика ОАО АКБ Экспресс
АКБ ЭКСПРЕСС - это коммерческий Банк, действующий в форме открытого акционерного общества. Банк работает на основании Генеральной банковской лицензии, выданной Центральным Банком Российской Федерации 30 декабря 1999г. Запись о регистрации Банка за № 1020500000619 внесена в государственный реестр регистрации юридических лиц.
По состоянию на 01.01.2008 г. Банк имеет следующие лицензии:
-Генеральная лицензия на осуществление банковских операций № 3084 от 29 сентября 2006 г. (была переоформлена в связи со сменой наименования Банка);
-Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 005-03275-100000 от 29.11.2000 г., выданная ФСФР, без ограничения срока действия;
Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности № 005-03361-010000 от 29.11.2000 г., выданная ФСФР, без ограничения срока действия;
Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности № 005-04348-000100 от 27.12.2000 г., выданная ФСФР, без ограничения срока действия.
Банк является участником системы обязательного страхования вкладов (свидетельство № 114 от 28.10.2004 г.).
По состоянию на 1 января 2008 г. Банк имеет 1 кредитно-кассовый офис и 17 дополнительных офисов, действующих на территории Республики Дагестан, а также представительство в г. Москве. Является членом Ассоциации региональных банков России (Ассоциация Россия).
Годовая отчетность и учетная политика Банка
Годовой отчет Банка за 2007 г. составлен по данным бухгалтерского учета, основанного на применении Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях от 5 декабря 2002 года № 205-П. Годовой бухгалтерский отчет составлен с учетом событий после отчетной даты, применяемых и определяемых в соответствии с требованиями п.п.3.1.2 пункта 3.1 Указания Банка России от 17.12.2004 г. № 1530-У. В годовом бухгалтерском отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражены в рублях, по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.
Фактов неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяли достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности Банка, в отчетном периоде не было.
В Банке утверждена и применяется Учетная политика, которая определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, Уставом Банка, решениями органов управления Банка для формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка.
Учетная политика Банка на 2007 год не имела существенных и значимых изменений по сравнению с 2006 годом, в связи с чем данные на 01.01.2008 г. могут быть сопоставимы с аналогичными данными на любую из отчетных дат, в том числе на 01.01.2007 г.
Учетная политика раскрывает принципы и методы оценки и учета отдельных балансовых статей до 01.01.2008 г.:
1. Активы и пассивы в балансе учитываются Банком по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Исключение составляют котируемые ценные бумаги, которые учитываются по рыночной стоимости.
Активы и пассивы в иностранной валюте учитываются на счетах с соответствующим кодом иностранной валюты в рублях по официальному курсу Банка России и переоцениваются по мере изменения валютного курса, установленного Банком России на соответствующую дату.
. Операции в бухгалтерском учете Банк отражает в день их совершения (поступления документов).
. Отражение доходов и расходов Банком осуществлялось по кассовому методу, т.е. отражение сумм доходов и расходов по соответствующим счетам производится после фактического получения доходов и осуществления расходов, за исключением случаев, установленных Банком России. Доходы и расходы будущих периодов отражались на отдельных балансовых счетах и относились равномерно на доходы и затраты в течение срока, к которому они относятся.
. Банк самостоятельно формирует торговый и инвестиционный портфель ценных бумаг.
Ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель, учитываются Банком по рыночной стоимости. Переоценка таких ценных бумаг производится не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков. Резерв на возможные потери при этом не создается.
Ценные бумаги инвестиционного портфеля отражаются в учете только по цене приобретения. По таким ценным бумагам формируются резервы на возможные потери.
Списание ценных бумаг с баланса производится по методу ЛИФО.
. Кредиты предоставленные, а также учтенные векселя учитываются Банком по первоначальной стоимости с момента размещения денежных средств. Осуществляя оценку ссудной и приравненной к ней задолженности, в т.ч. учтенных вексел