Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ые обязательства иностранных государств - активный;
№ 50210 Долговые обязательства банков-нерезидентов - активный;
№ 50211 Прочие долговые обязательства нерезидентов - активный;
№ 50213 Резервы на возможные потери - пассивный;
№ 503 Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования;
№ 50305 Долговые обязательства Российской Федерации - активный;
№ 50306 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - активный;
№ 50307 Долговые обязательства кредитных организаций - активный;
№ 50308 Прочие долговые обязательства - активный;
№ 50309 Долговые обязательства иностранных государств - активный;
№50310 Долговые обязательства банков-нерезидентов - активный;
№ 50311 Прочие долговые обязательства нерезидентов - активный;
№ 50312 Резервы на возможные потери - пассивный;
№ 504 Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам - пассивный;
№ 50405 Полученный при реализации или погашении - пассивный;
№ 50406 Уплаченный при приобретении - активный;
№ 505 Просроченные долговые обязательства - активный;
№ 50505 Вложения в просроченные долговые обязательства- активный;
№ 50507 Резервы на возможные потери -- пассивный.
2. Вложения в акции
Содержит счета первого и второго порядка.
№ 506 Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа;
№ 50605 Акции кредитных организаций - активный;
№ 50606 Прочие акции - активный;
№ 50607 Акции банков-нерезидентов - активный;
№ 50608 Прочие акции нерезидентов - активный;
№ 50609 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы - пассивный;
№ 50610 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы - активный.
№ 50611 По договорам с обратной продажей - активный;
№ 50612 Резервы на возможные потери - пассивный; :
№ 50613 По договорам займа - активный;
№ 507 Некотируемые акции;
№ 50705 Акции кредитных организаций - активный;
№ 50706 Прочие акции - активный;
№ 50707 Акции банков-нерезидентов - активный;
№ 50708 Прочие акции нерезидентов - активный;
№ 50709 Резервы на возможные потери - пассивный;
№ 508 Котируемые акции, приобретенные для инвестирования;
№ 50805 Акции кредитных организаций - активный;
№ 50806 Прочие акции - активный;
№ 50807 Акции банков - нерезидентов - активный;
№ 50808 Прочие акции нерезидентов - активный;
№ 50809 Резервы на возможные потери - пассивный;
№ 509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами - активный;
№ 50905 Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг - активный.
3.Учтенные векселя, счета первого порядка № 512-519, подразделяются по счетам второго порядка по шифрам:
- - до востребования;
- - со сроком погашения до 30 дней;
- - со сроком погашения от 31 до 90 дней;
- - со сроком погашения от 91 до 180 дней;
- -со сроком погашения от 181 до 1 года;
- - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;
- - со сроком погашения свыше 3 лет;
- - не оплаченные в срок и опротестованные;
- - не оплаченные в срок и неопротестованные;
- - резервы на возможные потери.
4. Выпущенные банками ценные бумаги, счета первого порядка:
- - Выпущенные облигации;
- - Выпущенные депозитные сертификаты;
- - Выпущенные сберегательные сертификаты;
- - Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Каждый счет подразделяется на счета второго порядка по срокам погашения от 30 дней до свыше 3 лет.
В случае выпуска банками облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, обращаемых на рынке, используются счета № 520-523 - выпущенные банком ценные бумаги, обращаемые на рынке долговые обязательства. Счета пассивные, сальдо кредитовое отражает номинальную стоимость проданных ценных бумаг; оборот по дебету - выкуп, погашение долговых обязательств по номинальной стоимости; оборот по кредиту - продажу долговых обязательств по номинальной стоимости.
Бланки акций, сберегательных сертификатов, облигаций, выпускаемых банком для распространения, до момента продажи учитываются на внебалансовом счете № 90701 Бланки собственных ценных бумаг для распространения. Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по видам ценных бумаг.
Принципы отражения вложений в ценные бумаги.
Ценные бумаги торгового портфеля учитываются на балансовых счетах № 501 Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа, № 506 Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа.
В торговый портфель зачисляются ценные бумаги, отвечающие следующим требованиям:
- Котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью их перепродажи в течение 180 календарных дней, включительно. Указанные ценные бумаги учитываются по группам субъектов - эмитентов на балансовых счетах второго порядка №№ 50104 - 50110, 50605 - 50608. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг;
- Котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретаемые по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение 180 календарных дней включительно. Указанные ценные бумаги учитываются на балансовых счетах второго порядка № 50113, 50611 (вне зависимости от эмитента). Аналит