Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
71;Политика по управлению правовым риском и риском потери деловой репутации и другие.
При совершении операций на рынке ценных бумаг предотвращение потерь по причине фондового риска обеспечивается за счет взвешенного выбора финансовых инструментов (Банк работает в основном с высоколиквидными акциями), анализа состояния рынка и прогноза изменений котировок ценных бумаг, а также за счет соблюдения процедуры контроля и регулирования величины фондового риска, предусмотренной внутренним Положением о системе контроля и управления банковскими рисками.
Управление валютным риском осуществляется в соответствии с лимитами открытой валютной позиции, установленными Банком России. Основным методом управления валютным риском в ОАО АКБ ЭКСПРЕСС является ежедневный контроль величины открытой валютной позиции, осуществляемый начальником сектора валютных операций, валютного контроля. Кроме того, ведётся мониторинг ситуации на валютном рынке с целью принятия решения об увеличении или уменьшении величины активов в той или иной иностранной валюте в зависимости от конъюнктуры рынка.
Уже 14 лет Банк предлагает своим клиентам высокий уровень сервиса и широкий спектр финансовых услуг, по праву заслужив репутацию универсальной кредитной организации и надежного партнера, как для корпоративных клиентов, так и для частных лиц. Меняются условия работы, появляются новые возможности, Банк растет и обновляется, но остается верен основным принципам работы. Оперативность, качество, индивидуальный подход, установление долгосрочных взаимовыгодных контактов - вот основа его успешного развития.
Основной задачей Банка является удовлетворение потребностей юридических и физических лиц в качественных банковских услугах. В своей деятельности Банк ориентирован на своих клиентов. Клиентами Банка являются реальные производители товаров и услуг, значительное время работающие на российском рынке.
Благодаря обширной рекламной кампании, расширению сети дополнительных офисов в значительной мере увеличился объем розничных банковских операций с населением.
Результаты работы Банка свидетельствуют о его динамичном и стабильном развитии и подтверждают правильность выбранной стратегии.
В последние годы Банк демонстрирует значительное укрепление своих позиций на финансовом рынке республики, а также активно внедряет современные технологии, позволяющие упростить и ускорить привычные всем операции.
2.2 Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
В соответствии с Законом РФ О банках и банковской деятельности в Российской Федерации коммерческие банки могут выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги и осуществлять иные операции с ними, в том числе: посреднические операции при купле-продаже ценных бумаг (выступая в качестве финансового брокера на рынке ценных бумаг); операции по выпуску собственных ценных бумаг, выдавать гарантии по их размещению в пользу третьих лиц, выступая в роли инвестиционных компаний, осуществлять непосредственные сделки с ценными бумагами путем купли-продажи бумаг от своего имени и за свой счет; оказывать консультационные услуги в части выпуска и обращения ценных бумаг.
Ценные бумаги представляют собой денежные документы двух видов: долевые ценные бумаги; долговые ценные бумаги.
Долевые ценные бумаги - это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала. Долговые ценные бумаги - государственные долговые обязательства (облигации), депозитные сертификаты, векселя и др.
В бухгалтерском учете операций с ценными бумагами применяются следующие термины и определения.
Портфель - укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг. Выделяют следующие виды портфелей:
- Торговый портфель - котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.
- Инвестиционный портфель - ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.
- Портфель контрольного участия - голосующие акции, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. Голосующие акции - акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества.
Котируемые ценные бумаги - ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям:
- допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежные открытые организованные рынки или организаторов торговли), имеющего соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли - национального уполномоченного органа;
- оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном открытом рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг установлена для включения ценных бумаг в копировальный лист первого уровня;
-информация о рыночн