Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
абсолютной ликвидности составляет 0,02. Значение коэффициента не соответствует нормативу и говорит о том, что только 2% обязательств может быть погашено денежными средствами немедленно.
Из проведенного выше анализа можно сделать вывод, что динамика денежных средств достаточно высокая 87,5%, это обусловлено накоплением средств на расчетном счете. В структуре денежных средств произошли существенные изменения: денежные средства в кассе организации на начало отчетного периода занимали одну треть всех денежных средств (31,2%), на конец же отчетного периода средства на расчетном счете имеют удельный вес близкий к 100% (93,3%), что говорит о перемещении денег из кассы на расчетный счет. Коэффициентный анализ показал, что ООО Ниагара может за счет оборотных средств покрыть свои обязательства, но денежными средствами сможет погасить лишь 2% обязательств.
3.2 Анализ движения денежных средств прямым методом
В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также национальным российским стандартом ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации в процессе составления анализа Отчета о движении денежных средств рекомендуется использовать прямой и косвенный методы.
Анализ движения денежных средств прямым методом заключается в рассмотрении структуры, динамики и структурной динамики денежных потоков организации.
Необходимые данные для анализа берутся из форм бухгалтерской отчетности: Бухгалтерского баланса (Приложение 7) и Отчета о движении денежных средств (Приложение 9).
Анализ притоков и оттоков денежных средств производится по каждому из направлений деятельности предприятия - текущей, инвестиционной и финансовой. В ходе анализа следует рассмотреть структуру (процентное соотношение) поступления денежных средств за период. В результате структурного анализа выясняется, какой вид деятельности вызвал преобладающие поступления денежных средств, и для какого вида деятельности в основном расходовались денежные средства.
Поступление денежных средств от текущей деятельности выражается в величине выручки от реализации товаров, продукции, услуг и авансов, полученных от покупателей. Поскольку основная деятельность компании является главным источником прибыли, она должна являться и основным источником денежных средств. Расход денежных средств от текущей деятельности складывается из оплаты товаров, работ и услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды, подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам.
В нормальной ситуации текущая деятельность предприятия должна обеспечивать приток денежных средств, либо полностью покрывающий отток средств от инвестиционной деятельности, либо покрывающий большую часть оттока средств от инвестиционной деятельности с привлечением притока средств от финансовой деятельности.
Денежный поток, создаваемый основной деятельностью компании, перетекает в сферу инвестиционной деятельности, где может использоваться для модернизации производства или других инвестиций, приносящих доход компании. Но этот же поток может перетечь и в сферу финансовой деятельности, где будет использован, например, для погашения кредитов.
Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении компании для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.
Для того чтобы эффективно управлять потоком денежных средств, необходимо знать, какова его величина за тот или иной период времени, каковы его основные элементы, и какие виды деятельности предприятия их формируют. Полученные выводы часто можно подтвердить или опровергнуть путем сравнительного анализа с использованием денежного потока за ряд периодов.
Сумма денежных потоков по рассмотренным выше трем направлениям деятельности предприятия образуют чистый денежный поток. Величину чистого денежного потока можно рассматривать как потенциальный объем денежных средств, которым должно располагать предприятие по результатам своей деятельности.
Использование прямого метода анализа движения денежных средств позволяет:
-показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
-делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
-установить взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.
Сопоставляя фактические данные по каждой статье поступления и расходования денежных средств с данными предшествующего периода, можно сделать выводы относительно способности предприятия наращивать денежные средства в результате своей деятельности. Если результатом деятельности является не приток, а отток денежных средств и эта ситуация повторяется из года в год, то это может привести в конечном итоге к несостоятельности предприятия.
Одно из преимуществ метода состоит в том, что он показывает общие суммы поступлений и платежей и концентрирует внимание на те статьи, которые генерируют наибольший приток и отток денежных средств. Однако данный метод не раскрывает взаимосвязи величины финансового результата и величины изменений денежных средств, в частности, не показывает, почему возникает ситуация, когда прибыльное предприятие является неплатежеспособным.
В приложении 30 приведен анализ движения денежных средств прямым методом, которое состав