Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
арактеру хозяйственных операций:
1.Корректировки, связанные с несовпадением времени отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете с притоком и оттоком денежных средств по этим операциям. Примером таких операций является отражение в учете выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг) с предоставлением покупателям отсрочки платежа. В данном случае в учете отражается сумма выручки, однако соответствующего притока денежных средств в данном отчетном периоде может не произойти. Следовательно, необходимо произвести корректировку показателя чистой прибыли в сторону ее уменьшения на сумму роста остатков дебиторской задолженности. И, наоборот, при увеличении суммы полученных авансов в виде предоплаты за будущие поставки товаров, продукции (работ, услуг) необходимо увеличить на эту сумму величину чистой прибыли отчетного периода;
2.Корректировки, связанные с хозяйственными операциями, не оказывающими непосредственного влияния на расчет показателя чистой прибыли, но вызывающим движение денежных средств. В частности, оплата закупок сырья, материалов и т. п. и адекватный этому рост остатков материальных оборотных активов в анализируемом периоде вызывает необходимость корректировок величины чистой прибыли. При росте остатков материальных оборотных активов сумму чистой прибыли следует уменьшить на эту величину, а при снижении - увеличить. Другим примером данной группы корректировок могут служить хозяйственные операции, вызывающие изменение краткосрочных и долгосрочных обязательств организации. Так, приток или отток денежных средств в связи с привлечением или возвратом заемных средств (кредитов, займов) не вызывает аналогичного изменения финансового результата. Поэтому при изменении остатков соответствующих счетов сумма чистой прибыли отчетного периода также подлежит корректировке: с их ростом прибыль должна быть увеличена, с уменьшением - уменьшена;
.Корректировки, связанные с операциями, оказывающими непосредственное влияние на расчет показателя прибыли, но не вызывающим движение денежных средств. Примером такой операции является начисление амортизации основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Величина чистой прибыли должна быть скорректирована в сторону увеличения на сумму начисленной амортизации за отчетный период.
Корректировки суммы чистой прибыли проводятся по видам деятельности организации (текущей, инвестиционной, финансовой).
Для проведения расчетов необходимо воспользоваться данными оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета (Приложение 32).
В таблице 13 представлен расчет корректировок и анализ движения денежных средств косвенным методом.
Скорректированная величина чистой прибыли ООО Ниагара должна быть равна приросту денежных средств за 2008 год
Чистая прибыль - Сумма корректировок = Сумма прироста остатка денежных средств: 2208 - 2194 = 14 тыс. руб.
Таблица 13 Анализ движения денежных средств ООО Ниагара косвенным методом за 2007-2008 годы
№ п/пПоказатели2007 год, тыс. руб.2008 год, тыс. руб.Сумма корректировки, тыс. руб.12345Текущая деятельность1.Амортизация основных средств+9012.Дебиторская задолженность9883889-29013.Материально оборотные активы0184-1844.Кредиторская задолженность151+50Итого:-2134Инвестиционная деятельность1.Основные средства04327-4327Итого:04327-4327Финансовая деятельность1.Собственный капитал103653+36432.Кредиты и займы10211645+624Итого:+4267Итоговая сумма корректировок:-2194
В таблице 13 скорректированные данные изменения движения денежных средств по видам деятельности будут следующими: по текущей деятельности -2134 тыс. руб., по инвестиционной - -4327 тыс. руб., по финансовой деятельности +4267 тыс. руб. Общее изменение денежных средств осталось неизменным: 14 тыс. руб.
Рассмотренный косвенный метод анализа денежных средств позволяет установить, какие факторы обусловили отличие величины чистой прибыли от суммы приращения денежных средств организации за анализируемый период. Основной причиной расхождения чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение дебиторской задолженности (2901 тыс. руб.), остатка материальных оборотных активов (184 тыс. руб.) и основных средств (4327 тыс. руб.), повлекшие отток денежных средств. Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности (50 тыс. руб.). В отчетном периоде наблюдается также существенный рост заемного капитала (624 тыс. руб.). Перечисленные факторы привели к существенному различию между показателями чистой прибыли и изменением остатка денежных средств ООО Ниагара по состоянию на 1 января 2009 года, которое составило 2194 тыс. руб. Полученная чистая прибыль (2208 тыс. руб.) практически вся была направлена на финансирование текущей деятельности. Финансирование инвестиционной деятельности осуществлялось в основном за счет привлеченных заемных средств.
Данные таблицы 13 содержат ценную информацию, в которой заинтересованы как руководство, так и учредители. С ее помощью руководство ООО Ниагара может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у предприятия и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей. Основываясь на результаты косвенного анализа движения денежных средств, уч