Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?чета 52 Валютные счета, Кредит счета 55 Специальные счета в банках, субсчет 3 Депозитные счета.
Аналитический учет по субсчету 55/3 Депозитные счета ведется по каждому вкладу.
Учет денежных средств в пути.
Денежные средства в пути учитываются на счете №57, счет основной, денежный, активный, сальдо дебетовое означает остаток денежных средств в пути. Увеличение денежных средств в пути записывается по дебету, уменьшение по кредиту. На счете №57 учитываются денежные средства, сданные из кассы через инкассатора. Основные бухгалтерские записи по счету №57 представлены в таблице 11.
Недостачи или излишки денег, оказавшиеся в инкассаторских сумках по счету №57 не отражаются, так как банк зачисляет на счет организации, сумму по объявлению в препроводительной ведомости полностью, а выявленную разницу списывает или зачисляет по расчетному счету отдельно на основании особых актов банка. Эти недостачи или излишки учитываются на счете №76. Если в инкассаторской сумке будет выявлена большая сумма недостачи или излишков, то необходимо сделать инвентаризацию кассы.
Таблица 11
Основные бухгалтерские записи по счету №57 Переводы в пути
№ п/пСодержание операцииДебетКредит1При сдаче денег из кассы через инкассатора для зачисления на расчетный счет5750/12При зачислении денег на расчетный счет, ранее сданных через инкассатора51573Получены почтовые переводы погашения долга по возмещению материального ущерба5773/24Получены суммы в кассу по почтовым переводам5057
Группировка оборотов по счету №57 ведется в журнале-ордере. Запись в журнал-ордер производится на основании документов, которыми оформляются хозяйственные операции по данному счету.
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО НИАГАРА
3.1 Анализ динамики и структуры денежных средств
Денежные средства являются ограниченным ресурсом организации, в связи с этим особенно важным становится создание механизма эффективного управления данным ресурсом. В основе его создания лежат точные знания об источниках поступления и расходования денежных средств, их объемах и направлениях, информация о динамике и структуре притоков и оттоков денежных средств.
Источниками информации для анализа структуры и динамики денежных средств являются формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 №67н О формах бухгалтерской отчетности организации: форма № 1 Бухгалтерский баланс, форма № 2 Отчет о прибылях и убытках, форма № 4 Отчет о движении денежных средств, а также учетные регистры по счетам 50 Касса, 51 Расчетный счет, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета, 57 Переводы в пути.
Эта информация обобщена в аналитической таблице 12. Таким образом, остаток денежных средств в ООО Ниагара на конец года увеличился на 14 тыс. руб. или на 87,5 % по сравнению с началом года. Это произошло за счет увеличения денежных средств на расчетном счете на 17 тыс. руб. Отметим, что на конец года наибольший удельный вес в общей сумме денежных средств организации занимают денежные средства на расчетном счете на начало года 68,8% и на конец года 93,3%. По сравнению с началом года их доля увеличилась на 24,5 %. В организации по данным бухгалтерского баланса наблюдается рост суммы кредиторской задолженности, поэтому накопление денежных средств на расчетном счете предполагает ее погашение в следующем отчетном периоде.
Таблица 12 Анализ динамики и структуры денежных средств ООО Ниагара за 2007-2008 годы
Состав денежных средств2007 год (тыс. руб.)Удельный вес (%)2008 год (тыс. руб.)Удельный вес (%)Отклонение (тыс. руб.)Отклонение в удельном весе (%)Темп роста (%)Темп прироста (%)Денежные средства в кассе531,226,7-3-24,540,0-60,0Денежные средства на расчетном сете1168,82893,31724,5254,5154,5Итого:1610030100140187,587,5
В дополнение к анализу динамики и структуры денежных средств следует рассчитать коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Данный коэффициент определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным активам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации, за исключением резервов предстоящих расходов.
Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства = 4103 / 1696 = 2,42. Коэффициент текущей ликвидности на конец периода составляет 2,42. Это значение превышает установленный норматив (>=2) и свидетельствует о том, что организация обеспечена собственными оборотными средствами и готова своевременно погашать свои обязательства.
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение легко ликвидных активов к текущим обязательствам организации и показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.
Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства (Текущие обязательства) = 30 / 1696 = 0,02
Значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть от 0,20 до 0,50. По организации коэффициент