Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?тной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов, и текущий - для учета наличия и движения иностранной валюты.
Для открытия валютного счета необходимо предоставить в банк:
1.Заявление об открытии валютного счета на бланке, установленном банком форме;
2.Копию устава;
.Справки из налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;
.Справки о постановке на учет в фондах социального страхования, в пенсионном фонде и фонде медицинского страхования.
Счет 52 Валютные счета предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 Валютные счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 Валютные счета отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет Расчеты по претензиям).
К счету 52 Валютные счета могут быть открыты субсчета:
/1 Валютные счета внутри страны;
/2 Валютные счета за рубежом.
Основанием для записи по валютному счету являются выписка банка (структура выписки такая же, как у выписки по расчетному счету (Приложение 27).
Синтетический учет операций ведется на счете №52 - счет основной, денежный, активный. Основные бухгалтерские записи показаны в таблице 8.
Аналитический учет по счету 52 Валютные счета ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Группировка оборотов по сету №52 ведется в журнале-ордере, запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка, каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам.
Таблица 8
Основные бухгалтерские записи по счету № 52 Валютные счета
№ п/пСодержание операцииДебетКредит1.При поступлении на валютный счет платежей от покупателей52622.При перечислении с валютного счета:2.1.поставщикам;60522.2.налогов и сборов в бюджет68523.При поступлении в кассу денежных средств с валютного счета50524.При поступлении на валютный счет кредитов, полученных в банке в иностранной валюте5266,675.При погашении с валютного счета задолженностей по краткосрочным и долгосрочным кредитам66,67526.При поступлении на валютный счет от дебиторов52767.При перечислении с валютного счета разным кредиторам7652
Аналитический учет по счету 52 Валютные счета ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Группировка оборотов по сету №52 ведется в журнале-ордере, запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка, каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам.
Учет операций на специальных счетах в банке.
Операции на специальных счетах в банке учитываются на счете №55. Счет №55 Специальные счета в банках предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению. Аккредитивы учитываются на активном счете №55/1. Основные бухгалтерские записи по этому счету представлены в таблице 9.
Таблица 9
Основные бухгалтерские записи по счету №55/1 Аккредитивы
№ п/пСодержание операцииДебетКредит1.При выставлении аккредитива:1.1.за счет собственных средств;55/1511.2.за счет краткосрочных кредитов банка55/1662.При перечислении с аккредитива поставщикам6055/13.При возврате неиспользованной суммы аккредитива5155/1Основание для записи по аккредитивному счету являются выписки банка.
Группировка оборотов по счету №55/1 ведется в журнале-ордере. Запись в журнал-ордер и ведомость по счету №55/1 производится на основании выписок банка. Аналитический учет по счету №55/1 ведется по каждому аккредитиву в отдельности.
Чековые книжки учитываются на активном счете №55/2. Основные бухгалтерские записи по счету №55/2 представлены в таблице 10.
Таблица 10
Основные бухгалтерские записи по счету №55/2 Чековые книжки
№ п/пСодержание операцииДебетКредит1.Депонирование средств при получении чековой книжки:1.1.за счет собственных средств;55/251,521.2.за счет краткосрочных кредитов банка55/2662.При оплате чеками:2.1.поставщикам;6055/22.2.кредиторам7655/23.При возврате сумм по неиспользованным чекам51,5255/2
Основанием для записи по счету №55/2 являются выписки банка.
Аналитический учет по счету №55/2 ведется по каждой чековой книжке в отдельности.
На субсчете 55/3 Депозитные счета учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55/3, в корреспонденции со счетом 51 Расчетные счета или 52 Валютные счета. При возврате кредитной организацией вкладов в учете организации производятся обратные записи: Дебет счета 51 Расчетные счета или ?/p>