Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?енным чекам банк выдает деньги только тому лицу, которое указано в чеке. По предъявительным чекам банк выдает деньги тому лицу, которое предъявит чек.
В предприятиях торговли выдача предъявительных чеков запрещена (предъявительные чеки в общественных организациях).
Чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выдачи.
Поступление денежных средств от других организаций через банк (безналичное поступление) оформляется:
-платежными поручениями, которые выписывают другие организации предприятия;
-платежными требованиями, которые выписывают торговая организация.
Платежи, которые производятся с расчетного счета, путем перечисления средств на счета других организаций (поставщикам) производится по платежным поручениям, которые выписывает торговая организация; по платежным требованиям, которые выписывают другие организации (поставщики, кредиторы).
Перечисление денежных средств с расчетного счета может производиться без согласия владельца счета, на основании исполнительных документов - приказов органов арбитража, исполнительных листов, выдаваемых судами, такое списание оформляется инкассовыми поручениями.
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете №51. Счет основной, денежный, активный, сальдо дебетовое. Поступление денежных средств записывается по дебету, выбытие по кредиту.
Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств расчетному счету представлена в таблице 6.
Таблица 6
Основные бухгалтерские записи по счету №51 Расчетный счет
№ п/пСодержание операцийДебетКредит1.При поступлении на расчетный счет:1.1.денежных средств ранее сданных из кассы через инкассатора;51571.2.краткосрочных кредитов и займов;51661.3.долгосрочных кредитов и займов;51671.4.от учредителей в счет вклада в уставный капитал;5175/11.5.погашение дебиторской задолженности по критериям;5176/21.6.сумм страхового возмещения;5176/11.7.целевого финансирования;51861.8.штрафов за невыполнение хозяйственных договоров;5191/11.9.в счет доходов будущих периодов.51982.При перечислении с расчетного счета:2.1.в погашение краткосрочных кредитов и займов;66512.2.в погашение долгосрочных кредитов и займов;67512.3.в фонд социального страхования;69/1512.4.в пенсионный фонд;69/2512.5.В фонд медицинского страхования;69/3512.6.кредиторам;76512.7.штрафов за невыполнение договоров;76/2512.8.в счет расходов будущих периодов97512.9.на суммы, ошибочно списанные с расчетного счета.76/251
В таблице 7 рассмотрены основные бухгалтерские записи по расчетному счету в ООО Ниагара.
Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.
Таблица 7 Основные бухгалтерские записи по счету №51 Расчетный счет в ООО Ниагара
№ п/пСодержание операцийДебетКредитСуммаДокумент1Поступили деньги на расчетный счет из кассы для совершения дальнейших платежей (Приложение 15)5150/110000,00Объявление на взнос наличными № 4082Поступили деньги за оказанные услуги автомойки от ООО Лил-АвтоТранс (Приложение 24)516226100,00Платежное поручение № 67. Выписка банка3Перечислено ООО Меридиан за оказанные услуги по договору №16 от 15.05.2009 (Приложение 25)60511400,00Платежное требование № 054. Выписка банка4Перечислен с расчетного счета единый налог на вмененный доход (Приложение 26)685167714,60Платежное поручение № 68. Выписка банка
В бухгалтерии выписки проверяются. При проверке необходимо проверить правильность начального сальдо, правильность записи в выписке сумм из первичных документов, правильность расчета итоговых оборотов по дебету и кредиту и исходящего сальдо, нет ли ошибочно записанных и списанных сумм.
Группировка оборотов по счету №51 ведется в журнале-ордере (Приложение 28). Запись в него производится по кредиту счета №51 и дебету разных счетов. К журналу-ордеру имеется ведомость, запись в которую производится по дебету счета №51 и кредиту разных счетов. Запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка. Каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам. По окончании месяца в журнале-ордере и ведомости подсчитываются итоги, итоги журнала-ордера являются основанием для записей в главную книгу.
Документальная последовательность учета операций по расчетному счету представлена в приложении 29.
2.4 Бухгалтерский учет денежных документов и размещение денежных средств на других счетах (52, 55, 57)
На предприятии ООО Ниагара не ведется учет на счетах № 52, 55, 57.
Учет операций на валютном счете.
Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию Центрального банка Российской Федерации на ведение валютных операций.
На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на день совершения операции).
Для учета операций в одной валюте открываются два валютных счета: транзитный - для зачисления вал?/p>