Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µт в основном от финансовой деятельности, который позволяет финансировать текущую и инвестиционную деятельность. Совокупный приток денежных средств по всем видам деятельности за 2008 год составил 3004 тыс. руб. Чистый приток денежных средств в отчетном году составил 14 тыс. руб. В связи с этим остаток на конец года увеличился и составил 30 тыс. руб.
Итак, ориентируясь на данные приложения 30, можно сделать вывод, что организация в 2008 году в целом осуществляла достаточно рациональное управление денежными потоками. Однако необходим дальнейший, более детальный анализ структуры притоков и оттоков денежных средств.
По данным приложения 31, составленного по данным Отчета о движении денежных средств, можно проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств в ООО Ниагара за 2007-2008 годы. Показатели, характеризующие отдельные элементы положительных денежных потоков, объединены в три группы. В первую группу включены показатели денежных поступлений, непосредственно участвующих в формировании финансового результата от основной деятельности организации. В состав второй группы вошли показатели денежных поступлений, участвующих в формировании финансовых результатов лишь косвенно (кредиты, займы и прочие заемные средства, полученные организацией на возвратной основе). Третья группа показателей включает поступления денежных средств в виде доходов от финансовых операций, а также доходов от продажи внеоборотных активов.
Как видно приложения 31 наибольший приток денежных средств ООО Ниагара в 2007 году был обеспечен за счет выручки от продаж и полученных авансов, а в 2008 году за счет кредитов и займов. Абсолютная величина прироста выручки от продаж в 2008 году снизилась на 225 тыс. руб., темп снижения по сравнению с 2007 годом составил 15,61%, а по кредитам и займам в 2008 году абсолютная величина прироста составила 752 тыс. руб., темп роста 192,72%.
Вместе с тем сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало снижение в 2008 году по сравнению с 2007 годом удельного веса поступлений в виде выручки и авансов на 20,71%. Удельный вес поступлений в виде займов и кредитов увеличился на 17,59 %. Это обстоятельство свидетельствует о снижении собственных ресурсов денежных средств организации и о снижении финансовой независимости от заемного капитала.
В 2008 году наблюдался существенный рост денежных поступлений от прочих видов деятельности организации, сумма которых возросла практически в два раза, удельный вес увеличился на 3,12%. Это свидетельствует об эффективности принимаемых управленческих решений в финансовой и инвестиционной областях деятельности организации.
Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков, объединены в группы исходя из экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. По данным приложения отток денежных средств в 2007 году в большей степени обусловлен хозяйственными операциями по оплате труда, то есть по осуществлению основного вида деятельности, а в 2008 году по выплате процентов, кредитов и займов, то есть по осуществлению финансовой деятельности организации. Отток денежных средств на оплату труда по этой причине уменьшился на 45 тыс. руб., и удельный вес снизился на 16,64% и составил 33,88% от общей суммы, а по выплате процентов, кредитов и займов отток денежных средств увеличился на 723 тыс. руб., и удельный вес вырос на 12,95% и составил 50,44% от общей суммы отрицательного денежного потока. В 2008 году рост абсолютных величин оттоков денежных средств наблюдался по выплате процентов, кредитов и займов. Оценивая данную ситуацию и сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что рост оттока денежных средств по этому показателю является следствием роста объемов финансовой деятельности ООО Ниагара, что, можно оценить отрицательно.
Прямой метод анализа денежных потоков имеет один весьма существенный недостаток: он не позволяет проанализировать влияние различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации.
В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов. В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.
3.3 Анализ движения денежных средств косвенным методом
Косвенный метод анализа потока денежных средств раскрывает взаимосвязь полученной предприятием прибыли и изменения остатка денежных средств. Данный метод основан на анализе движения денежных средств по направлениям деятельности.
Чистая прибыль организации за отчетный период должна соответствовать величине прироста остатка денежных средств. Однако различие методов расчета данных показателей в практике ведения бухгалтерского учета и составления отчетности: чистой прибыли - методом начисления, а остатка денежных средств - кассовым методом, приводит к их значительному отличию друг от друга. В связи с этим необходимо проведение ряда корректировок, в результате которых величина чистой прибыли отчетного периода становится равной приросту денежных средств. Такие корректировки подразделяются на три группы по х