Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
ційну діяльність:
Д-т 2097 Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані субєктам господарської діяльності;
К-т 2077 Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані субєктам господарської діяльності.
11.5. Облік погашення кредиту та процентів за його користування
Кредит обліковується як балансовий актив від дати перерахування коштів позичальникові до дати закінчення терміну дії кредитного договору. Залежно від дій позичальника на дату погашення кредиту можливими є три варіанти здійснення банківських операцій.
У випадку погашення позичальником заборгованості за кредитом на
підставі його платіжного доручення виконується такий бухгалтерський запис:
Д-т Поточний рахунок позичальника (або коррахунок банку);
К-т Позичковий рахунок.
Погашення заборгованості може здійснюватись як у повній сумі, так і частинами, відповідно до умов кредитного договору.
У разі продовження дії кредитного договору, яке є свідченням продовження відносин із надійним і платоспроможнім позичальником, такий кредит і надалі обліковується за рахунком строкової (короткострокової або довгострокової) заборгованості. Бухгалтерські проведення при цьому не виконуються. Якщо продовження терміну дії договору повязане з погіршенням фінансового стану позичальника і банк не має впевненості, що кредит буде погашено в строк, то така заборгованість має обліковуватися за рахунками сумнівної заборгованості. У цьому випадку за датою продовження дії договору виконується бухгалтерське проведення:
Д-т Сумнівна заборгованість за кредитом;
К-т Позичковий рахунок.
Розглянемо більш детальніше погашення наданого кредиту, яке проводиться за такими бухгалтерськими рахунками:
а) іншому комерційному банку;
Д-т 1200 Кореспондентський рахунок у НБУ;
К-т 1521 Кредити овернайт, які надані іншим банкам;
К-т 1523 Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам;
К-т 1527 Прострочена заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам;
б) субєктам господарської діяльності за:
- внутрішніми торговельними операціями:
Д-т 2600 Поточні рахунки субєктів господарської діяльності;
К-т 2047 Прострочена заборгованість за кредитами субєктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями;
К-т 2040 Короткострокові кредити субєктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями;
- експортно-імпортними операціями:
Д-т 2600 Поточні рахунки субєктів господарської діяльності;
К-т 2057 Прострочена заборгованість за кредитами субєктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями;
К-т 2050 Короткострокові кредити субєктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями;
- у поточну діяльність:
Д-т 2600 Поточні рахунки субєктів господарської діяльності;
К-т 2067 Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані субєктам господарської діяльності;
К-т 2061 Кредити під платіжні картки, які надані субєктам господарської діяльності;
- в інвестиційну діяльність:
Д-т 2600 Поточні рахунки субєктів господарської діяльності;
К-т 2077 Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані субєктам господарської діяльності;
К-т 2070 Короткострокові кредити на будівництво та освоєння землі,
які надані субєктам господарської діяльності;
К-т 2071 Короткострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані субєктам господарської діяльності;
г) фізичним особам:
Д-т 2620 Поточні рахунки фізичних осіб;
К-т 2207 Прострочена заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби;
К-т 2202 Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби;
К-т 2217 Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам;
К-т 2210 Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі;
Для банку мета надання кредиту це перш за все отримання за його користування процентів, тобто доходу. Згідно з Правилами бухгалтерського обліку процентних доходів та витрат під час обліку яких передбачається дотримання двох основних принципів:
принцип нарахування, відповідно до якого статті доходів та витрат враховуються та оцінюються в момент продажу активу або в момент надання
послуг. Усі доходи і витрати установи, що відносяться до звітного періоду, мають відображатися в обліку в цьому самому періоді незалежно від того, коли були отримані чи сплачені кошти;
принцип відповідності, згідно з яким витрати та доходи повязані з цими витратами, повинні визнаватися в бухгалтерському обліку в один і той самий період.
Може виникнути така ситуація, коли проценти не були сплачені в установлений строк. У перший же день несплати нарахованих процентів вони відносяться до розряду прострочених і зараховуються на рахунок прострочених процентів, на якому враховуються 30 днів. Після вказаного терміну сума прострочених процентів списується і обліковується на позабалансовому рахунку до повного погашення.
Для обліку нарахованих процентів використовуються балансові рахунки другого классу.
У разі прострочення