Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
ания с работников банка в пользу третьих лиц.
Банки могут формировать резервы на оплату отпускных для обеспечения равномерного распределения этих расходов в течении отчетного периода путем ежемесячного проведения начислений по установленным нормативам от расходов на оплату труда на счете 3658 Обеспечение оплаты отпускных. Если в банке не создаются подобные резервы перечисления на отпускные будущих периодов учитываются на отдельных аналитических счетах балансового счета 3500 Расходы будущих периодов и амортизируются на расходы банка отчетного периода.
Отображенные в бухгалтерском учете операции по начислению заработной платы, удержаний из нее, отчислений в обязательные государственные фонды оформляются мемориальными ордерами.
Контрольные вопросы к теме 10:
1) Определение расходов и доходов банков, раскройте их классификацию по видам деятельности банка.
2) На каких принципах базируется бухгалтерский учет процентных и
комиссионных доходов и расходов банка?
3) Охарактеризуйте сущность принципов начисления и соответствия доходов и расходов.
4) Раскройте основные правила учета доходов и расходов банка.
5) В чем заключается порядок учета процентных доходов и расходов банка?
6) В чем заключается отличие методики учета процентных и комиссионных доходов и расходов банка? Охарактеризуйте порядок учета комиссий за услуги с обязательным результатом.
7) Как осуществляется учет отчислений в специальные резервы коммерческого банка?
8) Какие статьи доходов и расходов можно отнести к категории непредвиденных?
Тема 11. Бухгалтерский учет кредитных операций в коммерческом банке
11.1. Сущность и принципы отражения кредитных операций в учетной системе банка. Документальное оформление выдачи кредита
Кредитна операція це активна банківська операція, повязана з наданням позики або наданням зобовязання (гарантії, поручительства,
авалю), яке, в разі його виконання, приведе до фактичного передання коштів
на кредитній основі.
Кредит визнається активом від моменту надання зобовязання з кредитування (укладання кредитної угоди), незалежно від того, чи супроводжується це зобовязання фактичним рухом коштів. Зобовязання з кредитування, що не супроводжується відповідними грошовими потоками, обліковується банком як позабалансовий актив. Таке зобовязання визнається позабалансом від дати укладання угоди (дати операції) до дати фактичного перерахування коштів на користь позичальника (дати розрахунку). Якщо часового розриву між цими датами не існує, то запис за позабалансом не здійснюється і така позика обліковується як балансовий актив.
Основними принципами, на яких базується облік кредитних операцій комерційного банку, є: принцип превалювання сутності над формою, принцип нарахування та відповідності доходів і витрат, принцип обачності.
Згідно з Законом України Про банки і банківську діяльність банком
можуть надаватись такі види кредитів:
1) кредити юридичним та фізичним особам у національній та іноземній валютах;
2) міжбанківські кредити.
Кредити в плані рахунків поділяються на короткострокові із початковим строком погашення менше одного року та довгострокові з початковим строком погашення більше одного року.
Кредити позичальникові надаються з позичкового рахунка, як правило, у безготівковому порядку перерахуванням на поточний рахунок позичальника або шляхом прямої оплати розрахунково-грошових документів за товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, придбані (надані) на умовах договорів і контрактів з постачальниками.
Позичкові кошти можуть бути перераховані на розрахунковий рахунок позичальника для використання на цілі, передбачені кредитним договором, зі збереженням права контролю банку за цільовим використанням кредиту. У разі потреби за рішенням банку позички для розрахунків з громадянами за укладеними з ними договорами за здану сільськогосподарську продукцію можуть видаватися й готівкою.
Видача кредиту проводиться одноразово, щоденно або в інші строки, визначені в кредитному договорі, виходячи з потреби в кредиті. Довгострокові кредити можуть надаватися по мірі виконання будівельно-монтажних робіт і здійснення затрат (поетапно).
Підприємствам із постійним циклом виробництва, а також позичальникам з добрим фінансовим станом, що мають репутацію надійних платників, може бути відкрито кредитну лінію одержання позички в грошовій безготівковій формі в майбутньому частинами в межах заздалегідь визначеної суми і встановленого ліміту, у рахунок якого приймаються до фінансування група договорів і комерційних контрактів. Розмір кредитної лінії, строки її використання, періодичність погашення і відновлення визначаються укладеними договорами, контрактами.
Після рішення Кредитного комітету про надання кредиту, який оформлюється протоколом, фахівець формує основні розділи кредитної справи позичальника:
заява на надання кредиту;
засновницькі документи;
фінансово-економічна інформація;
заява на кредит, бізнес-план, контракти;
кредитний договір та додаткова угода до нього;
договору та документи із забезпечення кредиту;
документи з бухгалтерського обліку кредитних операцій (розрахунки нарахованих процентів, розпорядження, виписки з позичкового рахунка і та ін.);
документи, що підтверджують цільове використання кредит?/p>